王安

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的形象已經(jīng)越來越重要，隨著近幾年來一些知名企業(yè)的倒閉，引發(fā)了人們對于企業(yè)監(jiān)管機制的質(zhì)疑。而內(nèi)部審計作為企業(yè)管理重要的組成部分，是企業(yè)更改經(jīng)營手段、提高經(jīng)濟效益不可或缺的部分。我國內(nèi)部審計起步較晚，目前尚存在不足之處。本文就企業(yè)內(nèi)部審計的定義進行整理歸結(jié)，并總結(jié)了仍存在的缺陷和風險。我國審計必須把握好機遇，針對出現(xiàn)的問題提出各種措施對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計 研究 措施

中圖分類號：F23945文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2017）10-0069-01

一、企業(yè)內(nèi)部審計背景及發(fā)展

1.內(nèi)部審計定義

內(nèi)部審計（Internal audit）是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，并考核是否遵循規(guī)范程序、符合規(guī)定標準并實現(xiàn)組織目標的活動，是企業(yè)加強內(nèi)部管理、提高效益的重要手段，也是企業(yè)自我約束的機制。國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）自成立以來共發(fā)表過七個內(nèi)部審計的定義，最近一次在2001年，其定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。中國內(nèi)部審計協(xié)會（2003）作出定義：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?？梢?，隨著一次又一次地修訂，國內(nèi)外對于審計的地位越來越重視，

2.內(nèi)部審計發(fā)展

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，它的工作目標漸漸已經(jīng)從傳統(tǒng)財務(wù)審計的查錯防止作弊，到現(xiàn)在的價值增值與風險管理。IAA（1999）將內(nèi)部審計運用于風險管理理論，羅伯特·莫勒爾在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》中表示，內(nèi)部審計評估過程中一個重要組成部分就是風險管理。21世紀初以后，金融行業(yè)以及信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)虛擬化程度加劇，公司應(yīng)時時刻刻進行業(yè)務(wù)監(jiān)管。內(nèi)部審計變成了公司治理、監(jiān)督活動的首要選擇。盧柯（2012）認為，內(nèi)部審計與其他學(xué)科不同，其重大發(fā)展很少來源于本身的技術(shù)和其他科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，而更多地被企業(yè)組織模式和其他利益相關(guān)者的需求驅(qū)動。

二、影響企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的原因

1. 企業(yè)內(nèi)部審計定位存在偏差

由于我國審計體系建立比較晚，發(fā)展也比較緩慢，再加之它與會計定位之間有相似性，很多企業(yè)直接將審計職能和會計職能混為一體。相比較而言，會計與審計都有監(jiān)督的職能，不同的是，審計監(jiān)督是全方位監(jiān)督，而會計監(jiān)督是事后監(jiān)督，且會計監(jiān)督的范圍也小于內(nèi)部審計監(jiān)督。一些企業(yè)對于內(nèi)部審計概念的理解偏差，以及為了節(jié)省人力、財力等目的，會將財會人員和審計人員并為一體；還有的企業(yè)雖然建立了單獨的內(nèi)部審計部門，但只是出于形式上滿足上級的要求，并沒有實質(zhì)性的人員組成。這些都違背了內(nèi)部審計的原則，自然也就不能促進內(nèi)部審計的發(fā)展。

2. 內(nèi)部審計人力資源管理不善

在一些企業(yè)中，存在著企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員素質(zhì)不高的問題，而且人員結(jié)構(gòu)組成單一，不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟迅速發(fā)展的需要。有效的人力資源管理制度尚未建立，很多從業(yè)人員的知識儲備也不足，或是只能對會計報表的成果發(fā)表意見，對于發(fā)現(xiàn)的問題不能及時解決，在會計監(jiān)督方面都被限制，更不要說在會計的基礎(chǔ)上發(fā)展審計監(jiān)督。

三、企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策

1 .對內(nèi)部審計準確定位

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著重要的作用，因此，為了有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，公司必須對內(nèi)部審計進行準確定位，將其與會計監(jiān)督分開，并發(fā)揮其職能，避免內(nèi)部審計部門虛于形式，更不要將雙方人員混淆。

2. 國外內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗借鑒

我國尚處于內(nèi)部審計的初步發(fā)展階段，而國外對內(nèi)部審計的認識已經(jīng)上升了好幾個層次，而且內(nèi)部審計已經(jīng)成為專門的職業(yè)，并擁有較高的地位和獨立性，不管是從方法還是實踐經(jīng)驗來看，我國都落后于其他國家。因此在內(nèi)部審計的管理方面，對國外的內(nèi)部審計經(jīng)驗進行借鑒，提升審計部門的地位，賦予其更多權(quán)利，有利于我國內(nèi)部審計發(fā)展。

四、結(jié)語

對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部審計都是重要且不可或缺的一部分。隨著企業(yè)自身的發(fā)展，企業(yè)要塑造更全面、更可靠的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，它對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。我國的內(nèi)部審計前景還十分廣闊，目前仍要繼續(xù)推動企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，不僅如此，還要將內(nèi)部審計與企業(yè)治理、風險預(yù)測等方面結(jié)合在一起，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。相信未來，內(nèi)部審計也會使我國的企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造更高的價值。

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責任編輯：楊國棟