葉昕彤

【摘要】互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)滲透人們生活方方面面，而在財稅政策上，存在覆蓋面不廣，針對性不強等問題。文章認(rèn)為，應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)財稅政策進(jìn)行改革與改善，進(jìn)一步促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融；財稅政策

一、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展背景

近年，國內(nèi)學(xué)者謝平在“金融四十人年會”上首次提出互聯(lián)網(wǎng)金融的概念，互聯(lián)網(wǎng)金融是除了銀行的間接融資模式和資本市場的直接融資模式以外的第三種金融融資模式，依托于移動支付、云計算、搜索引擎以及社交網(wǎng)絡(luò)等互聯(lián)網(wǎng)工具，是從傳統(tǒng)銀行、證券、保險、交易所等金融中介和市場到無金融中介或市場情形之間的所有金融交易和組織形式的轉(zhuǎn)變，而互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融的區(qū)別如下圖所示。

目前，我國的互聯(lián)網(wǎng)金融主要有第三方支付、P2P網(wǎng)絡(luò)貸款、大數(shù)據(jù)金融、眾籌融資、信息化金融機構(gòu)等幾種發(fā)展模式。而對我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展背景分析如下。

首先是金融生態(tài)環(huán)境的變化。我國金融業(yè)起步較晚且發(fā)展不均勻，造成了金融業(yè)的低效率，進(jìn)一步為互聯(lián)網(wǎng)金融提供了空間。按照克里斯·安德遜的“長尾理論”，傳統(tǒng)銀行追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)性，總是將有限的資源集中在對利潤貢獻(xiàn)最大的客戶群體和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而忽視了小的、散的客戶群，風(fēng)險較大資金較小的小微企業(yè)貸款、小額理財、p2p、個人借貸擔(dān)保等“尾部”業(yè)務(wù)，通常處于被忽視的狀況，這就為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供了市場空間。在現(xiàn)代社會，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，處理信息與數(shù)據(jù)的速度快準(zhǔn)確度高效率高，對于客戶的評估比較準(zhǔn)確與合理，比如互聯(lián)網(wǎng)金融能夠通過驗證、比較、分析互聯(lián)網(wǎng)平臺上客戶積累的信用數(shù)據(jù)及行為數(shù)據(jù)，判斷出客戶的信用狀況或者行為傾向，形成客戶的信息視圖和評價體系，有利于決策的準(zhǔn)確性。

其次，網(wǎng)絡(luò)在我們生活中越來越普遍。截至2016年6月，我國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)到7.10億，手機網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.56億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為51.7%，為互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展打下了用戶基礎(chǔ)。

最后是監(jiān)管當(dāng)局的鼓勵與扶植，是互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的動力。我國監(jiān)管當(dāng)局在原則上鼓勵互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展、壯大，并且在發(fā)展相對成熟的時機，擴(kuò)大管理規(guī)模，制定相關(guān)政策，這為互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展提供了一個相對寬松的制度環(huán)境、發(fā)展環(huán)境。截止至2016年上半年，國務(wù)院等相關(guān)部門相繼出臺有關(guān)“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+流通”，“互聯(lián)網(wǎng)+制造業(yè)”等指導(dǎo)意見，體現(xiàn)出政府不斷地推動互聯(lián)網(wǎng)與其他行業(yè)結(jié)合發(fā)展。2016年4月，習(xí)近平總書記在網(wǎng)絡(luò)安全和信息化工作座談會上提出“要推動我國網(wǎng)信事業(yè)發(fā)展，讓互聯(lián)網(wǎng)更好造福人民”，未來互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為信息社會的基礎(chǔ)設(shè)施，并且會將影響范圍擴(kuò)大到人民生活的方方面面。

二、我國支持互聯(lián)網(wǎng)金融的財稅政策及存在問題

中國人民銀行、財政部等十部委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)〔2015）221號）中規(guī)定，“按照稅收公平原則，對于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、處于初創(chuàng)期的互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機構(gòu)，符合我國現(xiàn)行對中小企業(yè)特別是小微企業(yè)稅收政策條件的，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。結(jié)合金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅改革，統(tǒng)籌完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策，落實從業(yè)機構(gòu)新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)費用稅前加計扣除政策”。2016年10月13日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險專項整治工作實施方案的通知》，涉及P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、股權(quán)眾籌、互聯(lián)網(wǎng)保險、第三方支付等行業(yè)。

目前，國務(wù)院大力倡導(dǎo)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，國家層面以及大型中心城市己出臺了規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的財政政策措施，但現(xiàn)有的政策覆蓋面窄，力度也有待加強。其他地方政府對互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展重視不夠，需要加快步伐，以促進(jìn)本地區(qū)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展?？傮w上講，我國互聯(lián)網(wǎng)金融仍存在風(fēng)險，而財稅政策的問題如下。

（一）在政策方面，財政支持力度不足，財政支持體系不完善

互聯(lián)網(wǎng)金融是一項涉及信貸與非信貸等多個領(lǐng)域、投入資金需求巨大的新興行業(yè)。雖然我國財政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，但目前對互聯(lián)網(wǎng)金融的扶持資金并不明顯，這就導(dǎo)致財政政策目標(biāo)不明確，政策對聯(lián)網(wǎng)金融的導(dǎo)向性作用不明顯?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)具有復(fù)雜性和高風(fēng)險性，需要政府采購作為輔助，兼顧到企業(yè)追逐利潤的目的，引領(lǐng)互聯(lián)網(wǎng)金融繁榮發(fā)展。

（二）在財政監(jiān)督方面，《預(yù)算法》、《會計法》沒有詳細(xì)分析與說明財政監(jiān)督的方面與對策，且監(jiān)督方式與監(jiān)督力度沒有落實到位

在法律法規(guī)方面，財政監(jiān)督工作依據(jù)不足，造成了無章可依的后果，降低了監(jiān)督人員的威信度與工作效率。目前，我國仍然以直接監(jiān)督為主，主要面對最終的會計處理，但卻欠缺了事前和事中的監(jiān)督，不能對風(fēng)險進(jìn)行及時的防范。在互聯(lián)網(wǎng)金融這種高風(fēng)險的行業(yè)，容易造成企業(yè)、個人的損失。

（三）稅收優(yōu)惠力度小、范圍窄

國家對互聯(lián)網(wǎng)金融的政策針對性弱，且大多實施直接優(yōu)惠，間接打擊了互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的創(chuàng)新性與活力性，不利于行業(yè)研發(fā)新技術(shù)與持續(xù)發(fā)展。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融財政政策改進(jìn)建議

（一）在法律制度、市場環(huán)境、管理體制等全面建設(shè)友好的互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境

良好的環(huán)境是互聯(lián)網(wǎng)金融的基礎(chǔ)，而財政政策作為政府管理的重要工具，調(diào)控、影響著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。首先，政府應(yīng)該優(yōu)化財政支出政策，做到建立扶持互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的體系，將互聯(lián)網(wǎng)金融的經(jīng)營活動具體化、規(guī)范化；制定財政支持體系，加大資金投入，為互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)造合理的生存環(huán)境；合理調(diào)控貨幣政策與財政政策，充分發(fā)揮市場作用，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展。

（二）完善財政監(jiān)督體系，在財政監(jiān)督內(nèi)容、人員、執(zhí)行力度、法規(guī)等針對性地對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行規(guī)定

具體上說，首先，政府要完善或制定針對互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)法規(guī)制度，應(yīng)該具體涉及到：審計監(jiān)督的時間、范圍、內(nèi)容、程序、具體方法、考核標(biāo)準(zhǔn)等。其次，在執(zhí)行財政監(jiān)督的過程中，應(yīng)該重視財政分配全過程的監(jiān)督，結(jié)合事前、事中和事后監(jiān)督，對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行全方位監(jiān)督。如通過稅收征收的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督，監(jiān)測互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)資金流狀況。最后，要明確財政監(jiān)督執(zhí)法力度，并對執(zhí)法人員做出詳盡的要求。

（三）促進(jìn)發(fā)揮“看不見的手”的作用

財政政策是政府調(diào)節(jié)市場的主要手段，也是政府和市場的連接點，在互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展的如今，要處理好市場和政府之間的關(guān)系，一旦財政政策過多的干涉到市場機制，對互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展會有擠出效應(yīng)。同時，如果政府過多的干預(yù)或者過多地給予資金支持，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的抗壓能力與抗風(fēng)險能力將會下降。所以，政府應(yīng)該為互聯(lián)網(wǎng)金融提供良好的發(fā)展環(huán)境，彌補市場失靈的缺陷。李克強總理多次強調(diào)要促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展，體現(xiàn)出政府對互聯(lián)網(wǎng)金融的重視，所以，財政政策應(yīng)該在不影響市場效率的前提下，加大對互聯(lián)網(wǎng)金融的支持力度。

（四）完善信用擔(dān)保體系的建設(shè)

一方面，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)很多為剛起步的企業(yè)，規(guī)模小，風(fēng)險高，他們可供擔(dān)保的資金或資產(chǎn)少；另一方面，人們習(xí)慣傳統(tǒng)的金融服務(wù)，對互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域不熟悉，導(dǎo)致了盲目投資與損失。所以，建立完善的信用擔(dān)保體系有其必要性。成立全國性互聯(lián)網(wǎng)金融擔(dān)保機構(gòu)，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)融資和產(chǎn)品推廣應(yīng)用提供擔(dān)保，防范互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險，不僅僅是對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的支持，也是對市民的保障。同時，對于中央財政和地方財政，應(yīng)該做好分工與互補，充分發(fā)揮對互聯(lián)網(wǎng)金融擔(dān)保的支持作用。中央財政應(yīng)從宏觀角度出發(fā)，建立擔(dān)保風(fēng)險補償金，對有發(fā)展前景的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)給予資金支持。地方財政應(yīng)在轄區(qū)范圍內(nèi)建立起財政對互聯(lián)網(wǎng)金融擔(dān)保機構(gòu)資金的持續(xù)增資機制在財政預(yù)算內(nèi)配套增加對所屬擔(dān)保機構(gòu)的風(fēng)險補償金，以提高擔(dān)保機構(gòu)的能力。

（五）設(shè)計可行性高的稅收優(yōu)惠，把直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠結(jié)合起來落實

我國應(yīng)該加大對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收支持，直接的稅收優(yōu)惠可能會導(dǎo)致不良的后果，稅收政策應(yīng)該向以稅基式優(yōu)惠為主的間接優(yōu)惠方式過渡。稅基式優(yōu)惠可以體現(xiàn)政府支持互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展創(chuàng)新的政策意向，有利于優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)金融投資的稅收政策環(huán)境，鼓勵各類資金流入互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，最終有助互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)實力增強。比如：加大計稅依據(jù)的扣除范圍，提高互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)稅收起征點和免征額，采取加速折舊，稅前列支，投資抵免，稅收抵免等方式。

從企業(yè)發(fā)展階段來看，不同成長和發(fā)展階段，所需要的稅收政策支持的方式和力度也不相同。應(yīng)該對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不同發(fā)展時期采用差別化的稅收政策，體現(xiàn)稅收政策的針對性。比如，在建設(shè)初期的企業(yè)，應(yīng)該對投向互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險資本大力實施優(yōu)惠的稅收政策；企業(yè)發(fā)展期應(yīng)該重點對互聯(lián)網(wǎng)金融融資提供稅收支持政策，對互聯(lián)網(wǎng)金融的技術(shù)、創(chuàng)新項目給予一定的稅收優(yōu)惠；對于成熟期的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，稅收政策應(yīng)鼓勵互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)兼并重組，繼續(xù)高速發(fā)展。

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