闞炳蕾

摘要：本文首先分析了“金稅三期”對企業(yè)納稅管理的主要影響，進而闡明了“金稅三期”實施后企業(yè)納稅管理面臨的主要風(fēng)險，以此為基礎(chǔ)，提出了“金稅三期”實施后企業(yè)加強納稅管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：金稅三期；納稅；風(fēng)險

伴隨我國稅制改革的逐步深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境快速變化?！敖鸲惾凇笔俏覈悇?wù)管理的一項重點工作，通過建立一體化信息平臺，實施大數(shù)據(jù)分析，進一步規(guī)范了稅務(wù)機關(guān)的征管行為和企業(yè)的納稅行為，發(fā)揮了良好的互動管理作用。稅收征管環(huán)境的變化，使得企業(yè)的納稅管理風(fēng)險發(fā)生了變化，需要企業(yè)充分認(rèn)識“金稅三期”工程帶來的納稅環(huán)境變化，提升涉稅風(fēng)險的管控能力。

一、“金稅三期”對企業(yè)納稅管理的主要影響

（一）優(yōu)化企業(yè)納稅申報流程

在“金稅三期”實施以前，企業(yè)辦理稅務(wù)事項往往涉及國稅局、地稅局、發(fā)票認(rèn)證等多個平臺，有的業(yè)務(wù)還必須到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳上門辦理，有時因為資料不齊全，需要來回于企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)事項辦理效率相對較低?！敖鸲惾凇睂惻c地稅的納稅平臺統(tǒng)一到一起，企業(yè)可以通過一個界面完成企業(yè)稅務(wù)管理涉及申報、納稅、報表等全部工作，“金稅三期”平臺上公布了稅務(wù)公告、稅務(wù)政策、咨詢電話等多項信息，改善了用戶界面，方便了企業(yè)納稅，通過系統(tǒng)的流程優(yōu)化實現(xiàn)企業(yè)納稅申報流程的優(yōu)化。

（二）提高企業(yè)發(fā)票管理效率

在“金稅三期”實施以前，僅增值稅發(fā)票的系統(tǒng)就涉及開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等多個系統(tǒng)，各系統(tǒng)的集成性不佳，效率較低?！敖鸲惾凇睂嵤┖?，通過系統(tǒng)集成與人工智能，大大提高了系統(tǒng)效率。如在發(fā)票票種核定業(yè)務(wù)中，系統(tǒng)會自動啟動行政許可界面，要求進行相關(guān)的查詢審定工作流，使得稅務(wù)機關(guān)的工作更加流程化，企業(yè)享受的稅務(wù)服務(wù)更加高效。

（三）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程

我國稅收征管由稅收征管法及實施條例具體明確，在實務(wù)操作中，由于特殊情況較多，稅務(wù)機關(guān)在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時，選擇空間和行政余地相對較大，不利于稅收監(jiān)管的公正執(zhí)行?！敖鸲惾凇睂⒍愂照鞴芊ㄏ嚓P(guān)要求鑲嵌入系統(tǒng)，自動攔截一些違規(guī)行為，如在行政處罰中，“金稅三期”將責(zé)令限改通知書和行政處罰決定書嚴(yán)格區(qū)分，需分別送達，并分別銷號，實現(xiàn)了企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范。

二、“金稅三期”實施后企業(yè)納稅管理面臨的主要風(fēng)險

（一）納稅申報風(fēng)險

“金稅三期”基本實現(xiàn)了企業(yè)涉稅流程的線上化管理，處處留痕，企業(yè)的納稅足跡清晰透明，增加了企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險的可能性。如企業(yè)在個人所得稅的申報中，實施“金稅三期”前，有的企業(yè)為規(guī)避全員明細申報，選擇到稅務(wù)機關(guān)大廳申報，實現(xiàn)個人所得稅一筆集中申報。“金稅三期”實施后，無論采取何種申報途徑，企業(yè)均需提供全員明細申報記錄，使得企業(yè)的代扣行為必須真實合法，增加了企業(yè)人為虛假申報面臨的處罰風(fēng)險。

（二）發(fā)票管理風(fēng)險

在營改增全部擴圍后，我國的發(fā)票全部為國稅局管理的增值稅涉及的相關(guān)發(fā)票，對于增值稅專用發(fā)票的管理同樣是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的高發(fā)區(qū)域?！敖鸲惾凇睂嵤┖螅珖鞯氐钠髽I(yè)納稅數(shù)據(jù)均在統(tǒng)一系統(tǒng)之內(nèi)，通過稽核管理，如果某個企業(yè)取得了虛開發(fā)票，或開具了虛假發(fā)票，將都在系統(tǒng)中真實存在，一旦違法方被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將必然面臨發(fā)票風(fēng)險，面臨補稅、處罰等財務(wù)損失，甚至面臨刑事處罰風(fēng)險。

（三）征管稽查風(fēng)險

“金稅三期”實現(xiàn)了全國企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的集中，實現(xiàn)了國地稅征管平臺的統(tǒng)一。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的快速發(fā)展環(huán)境下，“金稅三期”所匯集的數(shù)據(jù)，為稅務(wù)機關(guān)進行征管排查提供了有力的信息支撐與保障。如“金稅三期”將自動對收入變化異常、稅款申報異常、發(fā)票繳銷異常的企業(yè)實施篩選和披露，這時需要企業(yè)對異常情況進行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統(tǒng)將自動將該企業(yè)認(rèn)定為稅務(wù)檢查或稽查的重點企業(yè)，使得企業(yè)面臨的征管稽查環(huán)境更加嚴(yán)格。

三、“金稅三期”實施后企業(yè)加強納稅管理的主要措施

（一）關(guān)注稅收征管政策，保護自身權(quán)益

一是加強對征管政策的學(xué)習(xí)，特別應(yīng)突出稅收征管法與稅收征管條例的學(xué)習(xí)，掌握稅務(wù)機關(guān)在稅收征管實施中應(yīng)遵守的程序與規(guī)則，在稅務(wù)機關(guān)程序不當(dāng)時，可以有效保護自身的權(quán)益。二是自覺遵守稅務(wù)機關(guān)的征管規(guī)定與要求，按時申報繳納稅款，報送財務(wù)報表等企業(yè)信息，并確保信息真實完整，降低納稅異常發(fā)生的幾率。三是加強對企業(yè)經(jīng)營情況分析，將企業(yè)納稅與業(yè)務(wù)實際有效聯(lián)系，保障各類納稅事項合法合規(guī)。

（二）加強發(fā)票管理，防控納稅風(fēng)險

一是建立發(fā)票管理制度，設(shè)立發(fā)票管理崗位，明確崗位職責(zé)，在制度與責(zé)任方面，加強發(fā)票管理的自覺性與合規(guī)性。二是加強發(fā)票領(lǐng)用與取得管理，由專人負責(zé)發(fā)票的庫存管理，建立領(lǐng)用臺帳，保證發(fā)票真實開具與發(fā)票完整；加強業(yè)務(wù)部門培訓(xùn)，堅決杜絕取得虛開發(fā)票和虛假發(fā)票。三是加強發(fā)票自查，建立自查機制，定期開展發(fā)票檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時補繳稅款，并嚴(yán)肅處理涉假人員。

（三）加強實體法規(guī)學(xué)習(xí)，提高系統(tǒng)應(yīng)用效率

一是企業(yè)財務(wù)部門或涉稅辦理人員應(yīng)加強稅務(wù)實體法學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)所涉稅種的稅務(wù)政策，嚴(yán)格按照要求進行納稅申報與管理。二是加強稅法宣貫與內(nèi)部培訓(xùn)，普及企業(yè)全員稅務(wù)意識，發(fā)揮全員力量，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險處于可控范圍。三是加強與稅務(wù)機關(guān)溝通交流，關(guān)注“金稅三期”平臺發(fā)布的稅務(wù)信息，實時掌握稅務(wù)管理最新要求與信息，及時建立企業(yè)稅收相應(yīng)政策，加強實施，有效防范企業(yè)納稅風(fēng)險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

總之，在強大的“金稅三期”系統(tǒng)下，企業(yè)必須結(jié)合最新稅收法規(guī)和征管趨勢，重新評估稅務(wù)整體合規(guī)狀況，并進行合適的稅務(wù)籌劃方案調(diào)整；確保企業(yè)及時履行資料報備等相關(guān)法定義務(wù)，加強企業(yè)納稅管理，最大限度的減少涉稅風(fēng)險。

（作者單位：山東省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第五地質(zhì)大隊）