丁瑋巒

摘要：2012年財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2014年1月1日起實(shí)施，至2017年，各科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控制度建立已經(jīng)初具規(guī)模，部分單位編寫(xiě)“內(nèi)控手冊(cè)”、成立內(nèi)控委員會(huì)或內(nèi)控部門(mén)，內(nèi)控在形式上、制度上不斷健全。但內(nèi)控管理發(fā)展到一定程度，想要走的更遠(yuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)，只建立在制度層面，將制約內(nèi)控的發(fā)展，不能充分發(fā)揮其作用、實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。必須提高技術(shù)層面，與制度、政策層面相互補(bǔ)充。內(nèi)控信息化的建設(shè)，就是內(nèi)控技術(shù)層面的體現(xiàn)。文章就科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的必要性、主要內(nèi)容、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；內(nèi)部控制；信息化建設(shè)；壁壘

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的必要性

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化是通過(guò)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)、軟件等技術(shù)，把內(nèi)控流程化、技術(shù)化從而提高管理效率，降低管理成本、提供內(nèi)控技術(shù)支持，把內(nèi)控作用充分發(fā)揮，使內(nèi)控從制度層面落實(shí)到執(zhí)行層面。

（一）降低運(yùn)行成本

科學(xué)事業(yè)單位具有其獨(dú)立的特性，兼具公益性。人員構(gòu)成比較復(fù)雜，有編制人員、合同制等人員，需要不同口徑管理。資金來(lái)源渠道多樣，有財(cái)政撥款、單位自籌、企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)等途徑?？茖W(xué)事業(yè)單位承擔(dān)各級(jí)課題、基金、平臺(tái)，擁有大量專利知識(shí)產(chǎn)權(quán)，科研開(kāi)發(fā)，成果轉(zhuǎn)讓。各種課題、基金、科研開(kāi)發(fā)就有周期性、延續(xù)性、規(guī)模性、保密性。以上復(fù)雜的人員結(jié)構(gòu)、多元化資金渠道、復(fù)雜的業(yè)務(wù)工作，沒(méi)有科學(xué)、現(xiàn)代化的內(nèi)控信息化管理，將在整個(gè)科研單位形成管理的瓶頸，不能有利的協(xié)助科研團(tuán)隊(duì)。有效的內(nèi)控信息化管理將降低運(yùn)行成本，為內(nèi)控提供有力的數(shù)據(jù)支持。

（二）減少錯(cuò)誤、避免舞弊

內(nèi)控信息化建設(shè)是內(nèi)控的利劍，使內(nèi)控落實(shí)到行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)由權(quán)控改變?yōu)閸徫宦氊?zé)控制。更有效的減少和消除人為操縱的因素。信息化內(nèi)控建立，打破了原有內(nèi)控體系的控制模式，全員參與，最大限度的控制單位業(yè)務(wù)及其過(guò)程，提高管理的信息的集成度、流轉(zhuǎn)速度和透明度，避免不合理的人為控制，使事后適時(shí)的內(nèi)控控制模式向事前、事中、實(shí)時(shí)控制轉(zhuǎn)變，從而有效提高內(nèi)控質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，減少錯(cuò)誤，避免舞弊。

（三）提供更加便利及時(shí)的管理運(yùn)行模式

信息化建設(shè)充分體現(xiàn)了時(shí)效性，不受人員、地點(diǎn)、時(shí)間的限制，尤其是近幾年手機(jī)APP的開(kāi)發(fā)，為信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)辦公。

二、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）環(huán)境建設(shè)

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的前提是環(huán)境建設(shè)。環(huán)境的建設(shè)包括政策層面和人員層面。

1. 政策層面。政策層面的支持，是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的原動(dòng)力。科學(xué)事業(yè)單位不同于企業(yè)，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的原動(dòng)力是提高經(jīng)濟(jì)效率，減少成本，增加利潤(rùn)?？茖W(xué)事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)都是財(cái)政撥款，原動(dòng)力不同于企業(yè)，缺少主動(dòng)性，必須政策層面的要求，才能啟動(dòng)信息化建設(shè)，才會(huì)有經(jīng)費(fèi)進(jìn)行信息化建設(shè)。

2. 人員層面。只有科研事業(yè)單位高層管理人員和科研人員對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)得到認(rèn)可，形成統(tǒng)一的認(rèn)知，內(nèi)控信息化建設(shè)和運(yùn)行才有效。科學(xué)事業(yè)單位的高層管理人員對(duì)內(nèi)控信息化的態(tài)度，決定著內(nèi)控信息化建設(shè)的執(zhí)行力度?？蒲腥藛T對(duì)內(nèi)控信息化的認(rèn)可、支持才能使內(nèi)控信息化建設(shè)執(zhí)行順暢。

只有大環(huán)境得到認(rèn)可，才能推動(dòng)內(nèi)控信息化在事業(yè)單位的實(shí)施。

（二）人員建設(shè)

科學(xué)事業(yè)單位的信息化人員建設(shè)，是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，需要專業(yè)的信息化電腦軟件技術(shù)人員、政策管理方面的人員和科研方面的專業(yè)技術(shù)人員有機(jī)結(jié)合。

1. 技術(shù)研發(fā)、操作人員。事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化整個(gè)建立運(yùn)行期間，前期平臺(tái)的建設(shè)需要專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)人員，運(yùn)行過(guò)程中需要專業(yè)的程序操作人員，后期需要專業(yè)的維護(hù)、更新人員。整個(gè)過(guò)程對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、辦公軟件等操作人員的要求很好。

2. 政策管理方面人員?？茖W(xué)事業(yè)單位受政策影響，內(nèi)部控制管理有特定的要求，如：儀器采購(gòu)等需要進(jìn)行政府采購(gòu)，這些政策的管理人員必須與信息化建設(shè)運(yùn)行的技術(shù)人員建立好溝通方式，在內(nèi)控信息化建設(shè)運(yùn)行過(guò)程中與政策相結(jié)合，設(shè)定好內(nèi)控程序。政策的管理人員同時(shí)具有對(duì)內(nèi)控信息化操作人員的監(jiān)管職能、評(píng)價(jià)職能，內(nèi)控信息化運(yùn)行的有效性通過(guò)政策管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3. 科研人員?？茖W(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)就是讓管理人員更好的服務(wù)于科研人員，為科研工作提供更好的數(shù)據(jù)、技術(shù)支持，因此，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)離不開(kāi)科研人員的參與。根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的獨(dú)特性，課題等方面的研發(fā)，從立項(xiàng)到實(shí)施再到最后的結(jié)題和績(jī)效評(píng)價(jià)都具有學(xué)術(shù)專業(yè)性，沒(méi)有科研人員投入到內(nèi)控系統(tǒng)，內(nèi)控從源頭就都是不專業(yè)，沒(méi)有針對(duì)性的，起不到內(nèi)控的作用。

三方面的復(fù)合性人才或相關(guān)人才具備，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化人員建設(shè)才建立。才能從技術(shù)層面、管理層面、業(yè)務(wù)層面對(duì)信息化內(nèi)控進(jìn)行實(shí)施。

（三）技術(shù)建設(shè)

1. 軟件：內(nèi)控信息化操作軟件是科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的核心。軟件的研發(fā)除具備通用的管理層面的研發(fā)外，還要根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的科研特點(diǎn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管管理，對(duì)科研課題成本考核、績(jī)效評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)采集提供更加直觀、量化的數(shù)據(jù)支持。

2. 硬件：電子化設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)覆蓋構(gòu)架、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等設(shè)備的配備、建設(shè)是內(nèi)控軟件系統(tǒng)得以應(yīng)用的硬件設(shè)備支持。信息化軟件運(yùn)行是否暢通有利，離不開(kāi)與之相配備的硬件支持。

適合自身管理運(yùn)行模式的內(nèi)控信息化軟件和硬件是內(nèi)控信息化建設(shè)的重點(diǎn)、難點(diǎn)。需要前期投入大量的人力、物力進(jìn)行前期研發(fā)，后期需要不斷地完善、維護(hù)。

環(huán)境建設(shè)、人員建設(shè)、技術(shù)建設(shè)三個(gè)方面構(gòu)成科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的基石，三方面相互關(guān)聯(lián)、制約，涉及到科學(xué)事業(yè)單位的方方面面，合理把控好這些方面，將使科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)在科學(xué)事業(yè)單位運(yùn)行。

三、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)中面臨的主要問(wèn)題

（一）科學(xué)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)不重視

1. 對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部控制的施行，在各個(gè)科學(xué)事業(yè)單位的進(jìn)展層次不同，認(rèn)識(shí)程度不同。有的單位停留在規(guī)章制度等條例性建設(shè)層，有的單位只把內(nèi)控限制在財(cái)務(wù)控制方面，沒(méi)有全面了解內(nèi)控。內(nèi)控是領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)軍，財(cái)務(wù)牽頭，全員參與。很多科研人員認(rèn)為內(nèi)控是與科研無(wú)關(guān)的事情，殊不知，內(nèi)控信息化建設(shè)好，是提高科研團(tuán)隊(duì)效率的有利保障。

2. 對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)沒(méi)有概念

現(xiàn)階段許多科學(xué)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)沒(méi)有概念，了解很少。殊不知，內(nèi)控信息化建設(shè)是內(nèi)控更高層面的技術(shù)要求，是使內(nèi)控從制度層面落實(shí)到技術(shù)層面的具體表現(xiàn)，是制度和技術(shù)層面的共同發(fā)揮作用的集合，兩者建設(shè)完備才能充分發(fā)揮內(nèi)控的作用。

3. 沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控信息化建設(shè)的優(yōu)越性

科學(xué)事業(yè)單位信息化建設(shè)成功，將節(jié)約大量的人力管理成本。許多流程將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)，節(jié)約時(shí)間。系統(tǒng)化、程序化的管理將大量減少人為因素，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。信息化的建設(shè)，大量的數(shù)據(jù)通過(guò)信息化設(shè)備管理，對(duì)科學(xué)事業(yè)單位進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理、提前提供數(shù)據(jù)支持。信息化建設(shè)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位是一勞永逸的工作。

（二）缺少專業(yè)信息化內(nèi)控人員

內(nèi)控信息化建設(shè)，人員的需求是信息化建設(shè)面臨的重要問(wèn)題。科學(xué)事業(yè)單位人員編制有限，特別是科學(xué)事業(yè)單位，對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的需求還達(dá)不到滿足，不可能引進(jìn)專業(yè)的或者專職的人員進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)。在現(xiàn)有管理人員中進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)，絕對(duì)不是容易的事，這對(duì)管理人員的專業(yè)要求相當(dāng)高。

內(nèi)控本身就是把握單位內(nèi)部管理漏洞、舞弊等現(xiàn)象的工作，所以內(nèi)控管理人員，尤其是內(nèi)控信息化管理人員，必須具備良好的職業(yè)道德、人生觀、價(jià)值觀，具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)內(nèi)控信息化管理中的不足及時(shí)維護(hù)，不能形成空設(shè)，發(fā)揮不了內(nèi)控信息化的作用。

（三）資金方面、技術(shù)層面存在壁壘

1. 資金方面：內(nèi)控信息化軟件研發(fā)、硬件建設(shè)和日常維護(hù)、運(yùn)行，對(duì)資金需求量較高。科學(xué)事業(yè)單位資金依賴于財(cái)政撥款，專門(mén)拿出資金進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)而非專業(yè)領(lǐng)域的投入，存在相當(dāng)大的困難。

2. 技術(shù)層面：現(xiàn)階段，企業(yè)信息化建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，但針對(duì)科學(xué)事業(yè)的單位的內(nèi)控信息化系統(tǒng)很少。并且科學(xué)事業(yè)單位每個(gè)單位科研立項(xiàng)的角度不同，從原材料采購(gòu)、儀器的需求、成本的核算、成果的轉(zhuǎn)化、項(xiàng)目的審核都具有其獨(dú)特性，需要針對(duì)每個(gè)單位建立獨(dú)特的適應(yīng)本單位自身情況的內(nèi)控信息化管理操作系統(tǒng)。

綜上所述，現(xiàn)階段科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)剛剛起步，政策、認(rèn)知、人員、技術(shù)存在很大的不足，沒(méi)有形成規(guī)模和產(chǎn)業(yè)。

四、對(duì)策

（一）提高對(duì)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化認(rèn)識(shí)，充分體現(xiàn)內(nèi)控信息化優(yōu)越性

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)把內(nèi)控、內(nèi)控信息化建設(shè)工作作為長(zhǎng)期的任務(wù)，不是一時(shí)的任務(wù)。定期、分批組織各個(gè)層面的人員參加專門(mén)的內(nèi)控培訓(xùn)，掌握最新動(dòng)態(tài)和政策，從政策層面提高認(rèn)知。

組織單位內(nèi)控相關(guān)人員，到其他內(nèi)控信息化建設(shè)較好的單位參觀、學(xué)習(xí)、交流。我國(guó)現(xiàn)階段科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)剛剛起步，但企業(yè)內(nèi)控信息化起步較早，有的企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)已經(jīng)出具規(guī)模，內(nèi)控信息化在企業(yè)管理方面的優(yōu)越性也充分體現(xiàn)。組織參觀交流，對(duì)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)是實(shí)踐性的體驗(yàn)，是內(nèi)控信息化運(yùn)用、管理、優(yōu)越性的充分體現(xiàn)，是科學(xué)事業(yè)單位必須進(jìn)行內(nèi)控信息化管理的有力證明。

（二）把科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化人員建設(shè)提到日程

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化人員建設(shè)可以根據(jù)單位自身情況，前期聘請(qǐng)專業(yè)內(nèi)控信息化專家入駐，進(jìn)行專業(yè)輔導(dǎo)。運(yùn)行期間內(nèi)控信息化人員需要不斷參加培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，掌握新技術(shù)。設(shè)置專職或兼職的信息化管理運(yùn)行人員，合理利用現(xiàn)有人力資源，與現(xiàn)有管理崗位相融合，設(shè)置好職責(zé)權(quán)限，減少內(nèi)控信息化人員管理人員舞弊現(xiàn)象。

（三）結(jié)合單位自身情況，對(duì)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控信息化合理開(kāi)發(fā)

1. 依托專業(yè)的社會(huì)機(jī)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)階段，許多社會(huì)機(jī)構(gòu)具備內(nèi)控信息化建設(shè)的能力。事業(yè)單位可以選擇這種專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，結(jié)合對(duì)本單位實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)行研發(fā)、運(yùn)行、管理。其優(yōu)點(diǎn)是更具有專業(yè)性，而且符合內(nèi)控建設(shè)的要求，由專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)自身不足、內(nèi)控漏洞進(jìn)行設(shè)置。其缺點(diǎn)資金需求量大，日后維護(hù)受開(kāi)發(fā)單位限制。

2. 自主開(kāi)發(fā)

大型的科學(xué)事業(yè)單位自身?yè)碛袑I(yè)的信息化部門(mén)，具備自主研發(fā)內(nèi)控信息化平臺(tái)的能力?？梢愿鶕?jù)單位自身情況合理建設(shè)內(nèi)控信息化平臺(tái)。中、小型科學(xué)事業(yè)單位可以依托同行業(yè)或具備自主研發(fā)的科學(xué)事業(yè)單位共同聯(lián)手開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息化平臺(tái)。自主研發(fā)前期投入、摸索可能很困難，但單位擁有自主權(quán)，后期的維護(hù)、運(yùn)行成本低。自主研發(fā)，需要單位自身具有很高的內(nèi)控意識(shí)，敢于發(fā)現(xiàn)自身管理漏洞。

3. 合理利用現(xiàn)有資源

對(duì)于資金規(guī)模、信息化技術(shù)有限的科學(xué)事業(yè)單位可以合理利用單位現(xiàn)有資源?？茖W(xué)事業(yè)單位在預(yù)算、采購(gòu)、資金支付、決算、資產(chǎn)管理等方面建立了完善的網(wǎng)絡(luò)體系，財(cái)務(wù)管理軟件、人事管理軟件、公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行等配套軟件的合理運(yùn)行、管理，能滿足科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控管理的許多方面。但現(xiàn)有資源比較零散，必須進(jìn)行專業(yè)的整合管理。利用現(xiàn)有資源投入少、見(jiàn)效快，但只是滿足當(dāng)前管理的要求，不能充分體現(xiàn)內(nèi)控信息化的優(yōu)越性。

科學(xué)事業(yè)單位信息化建設(shè)不是一蹴而就的，需要在不斷地摸索中前進(jìn)，但科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設(shè)勢(shì)在必行。

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（作者單位：山東省醫(yī)學(xué)科學(xué)院藥物研究所）