周小杏

摘要：為規(guī)范煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)）、《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2011]20號(hào)）和《煙草系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》（國(guó)煙審[2002]81號(hào)），結(jié)合煙草行業(yè)的實(shí)際進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

一、煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義

國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局（總公司）（2014）104號(hào)關(guān)于印發(fā)《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》第二條本規(guī)定所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指煙草企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

二、基層煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在困難和問(wèn)題

1.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還未得到真正體現(xiàn)?！胺蔡岜貙?，凡離必審，任期內(nèi)輪審”原則未真正體現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用客觀因素。目前，煙草行業(yè)特別是集中換屆時(shí)，存在部分領(lǐng)導(dǎo)干部“先離后審”的現(xiàn)象，存在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已轉(zhuǎn)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，審計(jì)部門(mén)才計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。已調(diào)離領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題參與度和配合性不高，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。筆者認(rèn)為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，就是要?jiǎng)澢孱I(lǐng)導(dǎo)人任職期間對(duì)所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任）和直接責(zé)任。

2.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明、流程不規(guī)范問(wèn)題，影響了審計(jì)結(jié)果的發(fā)揮。按照煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議每年至少召開(kāi)一次，如遇重大問(wèn)題，可及時(shí)召開(kāi)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議于每年年初審議上年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果和審計(jì)整改情況，在確定本年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室根據(jù)議定的年度工作計(jì)劃，在報(bào)請(qǐng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)或主管審計(jì)工作的副組長(zhǎng)向?qū)徲?jì)部門(mén)下達(dá)審計(jì)指令。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)指令組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。但在基層煙草審計(jì)實(shí)際工作中，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，從計(jì)劃編制、下達(dá)審計(jì)批令、通知到審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，都是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一手操作，審計(jì)報(bào)告也未經(jīng)審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議審議，流程不規(guī)范。

3.是內(nèi)部審計(jì)人員存在畏難心理，一方面，內(nèi)部審計(jì)人員工作易受人情因素影響，另一方面，現(xiàn)行考核體系“唯票是尊”“以票取人”的情況依然存在，如：職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定、績(jī)效考評(píng)都要在單位進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，內(nèi)部審計(jì)人員顧忌因日常審計(jì)工作過(guò)于嚴(yán)格而失去群眾基礎(chǔ)，在審計(jì)中存在畏難情緒。

4.部分基層單位、部門(mén)對(duì)整改落實(shí)不夠重視，整改意識(shí)不強(qiáng)。審計(jì)部門(mén)跟蹤落實(shí)的整改項(xiàng)目，被審計(jì)單位基本上能按審計(jì)要求落實(shí)整改，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行跟蹤整改的審計(jì)項(xiàng)目，被審計(jì)單位對(duì)以往存在的問(wèn)題整改意識(shí)不強(qiáng)，不積造，整改進(jìn)度緩慢，造成屢查屢犯，邊查邊犯，查而不改的問(wèn)題。

5.基層審計(jì)人員的綜合履職能力有待提高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，知識(shí)覆蓋面廣，涉及的內(nèi)容多，政策性較強(qiáng)，要求審計(jì)人員要具備多方面的綜合知識(shí)，而基層審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，具備財(cái)經(jīng)知識(shí)人才較多，具備工程與信息化知識(shí)能力的復(fù)合性人才相對(duì)較少，而基層審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)較少，基本是自學(xué)為主，跟不上信息時(shí)代發(fā)展的需求，工作有時(shí)處于被動(dòng)狀態(tài)，難以適應(yīng)行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的要求。本人曾多次參加省內(nèi)地區(qū)間交叉審計(jì)，深刻體會(huì)到各基層審計(jì)人員素質(zhì)發(fā)展的不勻衡，綜合履職能力有待提高。

三、完善煙草行業(yè)基層內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施

1.增強(qiáng)計(jì)劃的主動(dòng)性，對(duì)審計(jì)資源做好預(yù)安排。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則，制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室根據(jù)人事部門(mén)提供的資料，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃并提交聯(lián)席會(huì)議議定。確定本年度工作計(jì)劃。使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)做到心中有數(shù)，早部署、早安排、早準(zhǔn)備，避免領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行審計(jì)的被動(dòng)性。務(wù)必做到“先審再任、先審再離”，對(duì)因集中換屆還未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以實(shí)行先借調(diào)到新崗位工作，等審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，單位管理層在根據(jù)審計(jì)報(bào)告披露的信息， 決定是否提拔、調(diào)任、免職等，使審計(jì)成果在干部管理任免中切實(shí)發(fā)揮一定的的作用。

2.量身定制內(nèi)部審計(jì)人員考核體系。在職稱(chēng)評(píng)定、提干等各個(gè)環(huán)節(jié)民主測(cè)評(píng)中，單位管理層要考慮內(nèi)部審計(jì)人員的工作性質(zhì)，不能簡(jiǎn)單以票數(shù)多少作為考評(píng)的依據(jù)，量身制定一套以黨委評(píng)定為主、民主測(cè)評(píng)為輔的考核機(jī)制，從考核體制上給內(nèi)部審計(jì)人員思想上“松綁”打消內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂(yōu)。

3.加強(qiáng)審計(jì)整改，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理。持續(xù)跟蹤推進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)，徹底杜絕邊查邊犯、不糾不改等問(wèn)題再次發(fā)生。對(duì)整改不作為的單位、部門(mén)要追查相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性。有效的防止“重審計(jì)輕整改”，現(xiàn)象，全面提升審計(jì)整改成效。

4.加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)，提升基層審計(jì)人員綜合素質(zhì)。眾所周知，知識(shí)日新月異，煙草行業(yè)的快速發(fā)展對(duì)審計(jì)人員要求也越越來(lái)高，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、實(shí)踐性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。應(yīng)建立基層審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)制度，從專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能培訓(xùn)和參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)鍛煉三方面入手，不斷提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平，全面提升基層審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局（總公司）對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視成度越來(lái)越高，基層內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在規(guī)范審計(jì)流程的同時(shí)，在實(shí)踐中積極探索謀新求變的有效審計(jì)方式，完善績(jī)效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)責(zé)任心，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地履行職責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐艷.基層審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的路徑[J].中國(guó)審計(jì)，2017（5）.

[2]韓正.新常態(tài)下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作[J].中國(guó)審計(jì)，2016（9）.