摘要：隨著電子商務(wù)的發(fā)展，第三方支付平臺也逐漸興起。第三方支付平臺的應(yīng)用不僅關(guān)系到每筆網(wǎng)絡(luò)交易的成敗，而且發(fā)展到線下支付，超過90%以上的實(shí)體商家己經(jīng)設(shè)置了除了現(xiàn)金付款、銀行卡付以外的支付模式，如微信支付、支付寶支付。經(jīng)濟(jì)低靡與央行一再降息的刺激，我國居民的儲蓄額也隨之轉(zhuǎn)移到投資領(lǐng)域，第三方支付平臺也在大力發(fā)展金融衍生品。第三方支付平臺的資金管理己經(jīng)關(guān)系到大量資金的安全和一系列的金融衍生品。進(jìn)行第三方支付平臺的資金管理風(fēng)險研究有利于確保一定范圍的社會穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：第三方支付平臺；資金管理；投資風(fēng)險

中圖分類號：F83 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

第三方支付平臺是互聯(lián)網(wǎng)時代電子商務(wù)發(fā)展形成的新興事物。艾瑞披露的2016年第四季度的第三方支付行業(yè)排名依次為支付寶、財付通、銀聯(lián)商務(wù)、快錢、中金支付、匯付天下。但是，在第三方支付平臺概念出現(xiàn)后，金融業(yè)的第三方支付平臺數(shù)量急增，給我國的傳統(tǒng)金融企業(yè)帶來了壓力的同時，也存在著許多的問題。目前除了少數(shù)排位比較靠前、口碑較好的第三方支付公司實(shí)現(xiàn)盈利，其他大部分支付公司處于虧損運(yùn)營狀態(tài)。這也就意味著，第三方支付平臺的資金管理風(fēng)險增大。

一、第三方平臺資金管理存在的問題

（一）大量沉淀資金運(yùn)營不透明

第三方支付平臺最先是伴隨著雙方網(wǎng)上交易產(chǎn)生的，最初只是銀行支付平臺的附屬機(jī)制。在電子商務(wù)中買賣雙方需要有與第三方獨(dú)立的平臺的擔(dān)保，于是第三方獨(dú)立平臺成為了交易雙方的擔(dān)保人，也是銀行支付中介。而在各種網(wǎng)上交易中，消費(fèi)者把貨款暫付在第三方支付平臺上，當(dāng)消費(fèi)者驗(yàn)收貨物滿意后就會上網(wǎng)進(jìn)行操作，通知第三方支付平臺付款給商家。而商家也會依照習(xí)慣，定期將平臺上的錢轉(zhuǎn)入到銀行卡中。通過時間差，存在第三方支付平臺上的買方暫付而賣方還沒收到的資金就是沉淀資金。在這種情況下，當(dāng)使用第三方支付平臺買賣雙方達(dá)到一定的數(shù)量時，就會在第三方支付平臺上留有沉淀資金。第三方支付機(jī)構(gòu)存在巨大的資金沉淀，容易被挪用于投資，影響客戶資金結(jié)算安全。這些沉淀資金具體的流向由第三方平臺掌控，其運(yùn)營狀況并不透明，如果經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題，導(dǎo)致平臺出現(xiàn)危機(jī)，其風(fēng)險就會轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。

（二）大量新型金融衍生工具良莠不齊

近年來，銀行利率一再走低，而第三方支付平臺卻出現(xiàn)了大量理財性質(zhì)的金融衍生品。這些掛靠在第三方支付平臺的理財性質(zhì)的金融衍生品給投資人更高更多樣化的收益和回報。如在支付寶下有余額寶，余額寶這一產(chǎn)品類似于銀行的存款業(yè)務(wù)，定期計算給投資者利息。銀行按季度結(jié)息，但余額寶按日結(jié)息，只要在余額寶內(nèi)存入大于1元的金額，它都會按日每天支付給投資人相應(yīng)的利息，并且其年化利率要比同期銀行活期利率高得多，從某種意義上來說，傳統(tǒng)銀行的存款業(yè)務(wù)被第三方支付平臺給分化出去了一部分。而余額寶也僅是支付寶下最穩(wěn)定，收益最低的理財產(chǎn)品。在支付寶下還存在著一些宣傳有著較高收益的理財產(chǎn)品，但高收益伴隨著高風(fēng)險，在選擇理財產(chǎn)品上，投資者容易受平臺宣傳信息的干擾。

（三）會計核算無專有準(zhǔn)則參照

目前，我國的相關(guān)會計準(zhǔn)則并無相關(guān)準(zhǔn)則可參照。第三方支付平臺的交易賬戶為虛擬賬戶，這些賬戶類似銀行賬戶，兼有許多的工能，并且隨著第三方支付平臺業(yè)務(wù)的豐富，除了個種理財?shù)慕鹑谘苌分猓行⌒托刨J業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，沒有特定的準(zhǔn)則約束這些虛擬賬戶的核算，可能會導(dǎo)致許多問題的產(chǎn)生。如現(xiàn)在第三方支付平臺發(fā)展迅速，不同的平臺采用不同的會計核算方法的話，會導(dǎo)致整個行業(yè)的財務(wù)報表沒有可比性，會導(dǎo)致公眾對其財務(wù)信息的可信度產(chǎn)生質(zhì)疑。

二、如何降低第三方支付平臺資金管理風(fēng)險

（一）宏觀層面上監(jiān)管層要加強(qiáng)監(jiān)管

電子商務(wù)的應(yīng)用產(chǎn)生了一大批的第三方支付機(jī)構(gòu)，但是市場環(huán)境的激烈競爭會導(dǎo)致資源的集中化，一些小型的第三方支付平臺為了搶占市場份額做出了違規(guī)行為，導(dǎo)致行業(yè)亂象頻發(fā)。 而在宏觀層面，需要對第三方支付平臺的運(yùn)營及資金風(fēng)險進(jìn)行控制，包括利用金融法等法律規(guī)范在準(zhǔn)入資質(zhì)、資金支付、保障機(jī)制、監(jiān)督管理方面進(jìn)行規(guī)定，以保障網(wǎng)絡(luò)交易支付的穩(wěn)定可靠。從源頭上進(jìn)行控制，提高整體行業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。同時對現(xiàn)有第三方交易平臺進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，整冶行業(yè)亂現(xiàn)，也許會導(dǎo)致許多資源較少，實(shí)力較弱的第三方交易平臺淘汰出局。這一系列實(shí)質(zhì)性的措施，使市場主體因利益驅(qū)動引發(fā)的無序競爭、惡性競爭、不公平競爭現(xiàn)象得到有效遏制。但是這樣對整體資源進(jìn)行了整合規(guī)模越大，企業(yè)的邊際成本就會越小。

（二）提高支付技術(shù)的安全性

近年來網(wǎng)絡(luò)支付的安全問題層出不窮，第三方支付平臺的用戶都要求實(shí)名制，因此，各第三方支付平臺上面都存在著大量的私人信息。如何保護(hù)客戶的隱私，做好信息安便保障工作，做為網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)的第一要義。另外，據(jù)統(tǒng)計2016年，4.5億實(shí)名用戶使用了支付寶，其中71%的支付筆數(shù)發(fā)生在移動端。移動端支付相較于固定端支付又存在著新的安全問題，如公共無線網(wǎng)絡(luò)的安全性等問題。因此，第三方支付平臺需要在技術(shù)上克服安全性、客戶匿名性、業(yè)務(wù)合規(guī)性等一系列難題，為移動支付產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供良好的技術(shù)基礎(chǔ)、完善的產(chǎn)業(yè)配套乃至制度環(huán)境。

（三）盡快規(guī)范第三方支付平臺的會計核算制度

目前，第三方支付平臺中大量的沉淀資金既不屬于庫存現(xiàn)金，也不屬于銀行存款，因此不能在這兩個賬戶內(nèi)進(jìn)行核算，現(xiàn)有會計一級科目中，核算貨幣資金的賬戶只有其他貨幣資金勉強(qiáng)可適用。所以第三方支付平臺在會計處理中可將沉淀資金示為虛擬賬戶下的存款。用其他貨幣資金來進(jìn)行核算，但第三方支付平臺現(xiàn)今的商業(yè)角色已經(jīng)不再是簡單的第三方擔(dān)保人，而涉及到了其他的一些類銀行業(yè)務(wù)與類證券業(yè)務(wù)。會計人員缺乏指引的情況下，在面對業(yè)務(wù)的多樣性與新穎性可能會導(dǎo)致較大的行業(yè)理解偏差。因此，我國財務(wù)部相關(guān)職能部門應(yīng)加快這方面的研究考證，將這一盲區(qū)盡快規(guī)范。會計人員依照準(zhǔn)則處理相關(guān)的業(yè)務(wù)，才能使會計信息質(zhì)量得到相應(yīng)的保障，減少資金管理風(fēng)險。

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[3]陳如同.第三方支付平臺備付金核算：以支付寶為例[J].財會月刊，2014（4）.

作者簡介：歐陽嵐，女，瑤族，湖南永州人， 會計專業(yè)教師，碩士研究生，主要從事財務(wù)會計研究。