李軍

摘 要：內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部活動，不應(yīng)承擔(dān)過多的社會義務(wù)。內(nèi)部審計的發(fā)展方向是為企業(yè)服務(wù)，服從并服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，它的工作方向應(yīng)是協(xié)助企業(yè)組織完成企業(yè)目標(biāo)。但是中資企業(yè)在海外投資過程中常遇到國內(nèi)總部集團的提出的審計問題，有待進一步解決。本文分析當(dāng)前中資企業(yè)在海外投資過程中常遇到的國內(nèi)審計問題，并提出相對應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：中資企業(yè)；海外投資；國內(nèi)審計問題；解決對策

一、審計中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

（一）政治風(fēng)險。中資企業(yè)所投資的國家存在的可能發(fā)生的政局、社會的動蕩、稅法條款的穩(wěn)定性等現(xiàn)實問題。國際上，政治風(fēng)險導(dǎo)致投資失敗也時常可見，尤其很多中資企業(yè)在非洲很多動蕩國家的投資就很謹慎。此外，經(jīng)濟不太發(fā)達治安混亂或者種族主義比較明顯的地區(qū)也會增加投資風(fēng)險；中國綜合競爭力的增強引來反華、制華的敵對勢力，他們運用各種手段給中資企業(yè)的海外投資設(shè)置廠障礙，給投資帶來風(fēng)險。

（二）法律風(fēng)險。海外投資必然會涉及到兩個不同的國家，國家與國家法律的不同很可能會產(chǎn)生矛盾，投資企業(yè)如果不熟悉當(dāng)?shù)氐姆删涂赡軙硗顿Y風(fēng)險，主要的法律風(fēng)險有：中資企業(yè)在海外建立分公司時，會面臨投資地區(qū)對投資主體的法律規(guī)定不同，這樣在注冊之前需要多方面了解；在跨國兼并購時，投資對象的公司法、證券法等會對兼并購有不同的限制和規(guī)定，如果在海外投資時，違背當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，必然需要承擔(dān)風(fēng)險和損失，最終影響投資成??；很多國家很重視保護本國勞工及環(huán)境，相關(guān)的法規(guī)細致復(fù)雜，一旦觸犯這此法律條文必然會帶來投資威脅。

（三）經(jīng)營風(fēng)險。對于制造業(yè)，在經(jīng)營中一般出現(xiàn)的風(fēng)險包括：原材料的質(zhì)量是否能夠滿足需要，市場復(fù)雜程度，運輸配送途徑等可能會產(chǎn)生采購風(fēng)險；生產(chǎn)過程中也會面臨很多不確定因素，例如，機器故障或者突然失靈，企業(yè)生產(chǎn)過程受到騷擾，運輸過程、通信過程出現(xiàn)意外等等；在產(chǎn)品被生產(chǎn)出來能否實現(xiàn)相應(yīng)的價值，產(chǎn)品功能是否完善或者由于特殊情況導(dǎo)致的產(chǎn)品受損等在產(chǎn)出或者銷售過程中存在的安全隱患。對于采礦業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險一般包括：地質(zhì)構(gòu)造的異常變化，超高標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保要求，政府機構(gòu)的各類榨商行為，國際周期性經(jīng)濟調(diào)控等等。

（四）管理風(fēng)險。海外投資管理的問題涉及到人力資源、財務(wù)、組織機構(gòu)等方面。中資企業(yè)在海外投資時，在陌生的環(huán)境下，總會產(chǎn)生對異國文化、經(jīng)濟方面的矛盾，在投資的整個過程中，管理方面的風(fēng)險一直貫穿始終，所以企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對采取相應(yīng)措施，及時應(yīng)對管理風(fēng)險。

二、完善和發(fā)展內(nèi)部審計建設(shè)的對策探討

（一）確立內(nèi)部審計主要發(fā)展方向。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)可細分為若干個具體的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于通過對企業(yè)日常營運活動的組織、經(jīng)營、人事、檢查及設(shè)施設(shè)備控制控制系統(tǒng)基礎(chǔ)要素的內(nèi)部審計，通過評價與監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的運作來為管理者提供服務(wù)。明確并樹立這種觀點內(nèi)部審計才能在企業(yè)扎住根、站住腳，取得企業(yè)管理層的支持，并且有利于內(nèi)部審計發(fā)展。

（二）強調(diào)風(fēng)險管理。中資企業(yè)在海外投資工程中的內(nèi)部審計也應(yīng)該把防范和化解風(fēng)險作為重要職責(zé)抓好落實。在內(nèi)部審計工作中，要圍繞總體經(jīng)營和管理目標(biāo)，通過對集團公司及所屬單位各方面、各環(huán)節(jié)進行檢查和評估，找出可能出現(xiàn)的風(fēng)險和隱患，提出防范和規(guī)避風(fēng)險、消除隱患的具體建議，促進完善良好的風(fēng)險處理機制，豐富健全適合于本企業(yè)的風(fēng)險管理體系，從而更好地提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，推動風(fēng)險管理的落實，并最終實現(xiàn)企業(yè)增值的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的工作環(huán)境。合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計是企業(yè)健全自我監(jiān)控自我約束機制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨立于企業(yè)的其他管理部門。針對我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式的不同現(xiàn)狀，在構(gòu)建時要遵循科學(xué)性、適應(yīng)性和可操作性原則，在講求科學(xué)性、尊重客觀事實的前提下，還要根據(jù)具體問題具體分析的思維方式，注意內(nèi)部審計機構(gòu)模式的適應(yīng)性，要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)、企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化相適應(yīng)。同時要考慮其在實際中的可操作性，這樣才便于在實際中推廣和運用。

（四）提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)，突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作手段。提高審計隊伍素質(zhì)，是實現(xiàn)審計工作質(zhì)量和效率的突破的關(guān)鍵。優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的專業(yè)配置，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進提高審計方法和手段勢在必行。從提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)上，對審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力的要求也將日益突出，審計人員要適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，要很好地完成日益復(fù)雜的審計任務(wù)，除掌握較高的專業(yè)知識和技能外，必須掌握企業(yè)管理的知識，強化綜合分析能力，掌握現(xiàn)代內(nèi)審理論和技術(shù)方法，提高運用計算機的水平，努力成為企業(yè)內(nèi)部管理控制專家、計算機技術(shù)專家和風(fēng)險評估專家。另外，要求內(nèi)部審計人員樹立崇高的敬業(yè)精神，忠于職守、勤奮工作、廉潔自律、全心全意地為企業(yè)服務(wù)。

三、結(jié)語

綜上所述，無論哪個國家，哪種類型的企業(yè)，內(nèi)部審計問題關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，尤其是面對激烈的國外市場競爭環(huán)境，企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的認識，賦予內(nèi)部審計在企業(yè)中應(yīng)有的地位，以便發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

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