林佳璐　車(chē)麗萍

摘要：“營(yíng)改增”背景下，財(cái)稅體系發(fā)生重大變化，業(yè)務(wù)的重新劃分帶來(lái)全新的征管格局，現(xiàn)有納稅服務(wù)資源與納稅人不斷增長(zhǎng)的服務(wù)需求間矛盾日漸凸顯，同時(shí)全面信息化的浪潮讓傳統(tǒng)的納稅服務(wù)模式難以適應(yīng)，這些變化對(duì)國(guó)地稅納稅服務(wù)工作都提出了新的要求。為應(yīng)對(duì)以上變化，全國(guó)國(guó)地稅開(kāi)展聯(lián)合治稅的合作，其中聯(lián)合納稅服務(wù)是當(dāng)前和未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的工作重點(diǎn)，而基層國(guó)地稅的聯(lián)合納稅服務(wù)是否能持續(xù)推進(jìn)則關(guān)系此項(xiàng)工作之成敗。

在此背景下，文章從“營(yíng)改增”前后變化入手，找到當(dāng)前基層國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)的三大問(wèn)題：原有納稅服務(wù)方式不適應(yīng)全新的征管格局、聯(lián)合服務(wù)的深度和廣度難以滿足納稅人的需求、現(xiàn)有納稅服務(wù)手段不符合信息時(shí)代的要求。并分析原因，從合作理念、聯(lián)合制度、合作范圍、共享軟件、服務(wù)模式、長(zhǎng)效機(jī)制等六方面提出建議，為化解基層國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)的當(dāng)前問(wèn)題及進(jìn)一步完善聯(lián)合納稅服務(wù)機(jī)制提供參考。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；國(guó)地稅；聯(lián)合納稅服務(wù)；國(guó)稅局；地稅局

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政府職能日漸從管理走向服務(wù)，稅務(wù)作為政府的一項(xiàng)重要職能也發(fā)生了巨大變化?！盃I(yíng)改增”后，業(yè)務(wù)的變化帶來(lái)全新的征管格局，現(xiàn)有納稅服務(wù)資源與納稅人不斷增長(zhǎng)的服務(wù)需求間矛盾日漸凸顯，同時(shí)全面信息化的浪潮讓傳統(tǒng)的納稅服務(wù)模式難以適應(yīng)，這些變化對(duì)國(guó)地稅合作提出了新的要求。在此背景下，探討“營(yíng)改增”后國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)，不僅是解決當(dāng)前過(guò)渡期燃眉問(wèn)題的迫切需求，也是推動(dòng)納稅服務(wù)理念轉(zhuǎn)變，促進(jìn)納稅服務(wù)方式升級(jí)的需求，更是完成國(guó)家稅收任務(wù)、滿足納稅人需求，構(gòu)建和諧征納關(guān)系建設(shè)服務(wù)型政府的內(nèi)在要求。

一、后“營(yíng)改增”時(shí)代基層國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)問(wèn)題現(xiàn)狀

1. 原有納稅服務(wù)方式不適應(yīng)全新的征管格局。短期內(nèi)的過(guò)渡階段國(guó)稅業(yè)務(wù)激增，辦稅出現(xiàn)擁堵，窗口開(kāi)票效率低；而地稅喪失有約束力的主體稅種的制約，地位與影響力下降，納稅人遵從度隨之急劇下降，加之經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，將對(duì)稅款征收尤其是地方財(cái)政收入帶來(lái)巨大壓力。原來(lái)單打獨(dú)斗的納稅服務(wù)模式難以適應(yīng)新的征收格局，各地雖采取國(guó)地稅聯(lián)合辦稅措施，但由于窗口、人員缺乏；國(guó)地稅流程、口徑不一；磨合銜接不足等問(wèn)題仍疲于應(yīng)對(duì)。

2. 聯(lián)合服務(wù)的深度和廣度難以滿足納稅人的需求。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)納稅服務(wù)主要內(nèi)容做出的界定分六個(gè)方面：稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作。而目前合作的精力主要放在以服務(wù)大廳為主的辦稅業(yè)務(wù)上，在宣傳咨詢方面的合作還停留在一月一次的新辦企業(yè)聯(lián)合培訓(xùn)或一年一次的稅法宣傳月等表面，其他方面更僅有零星探索，如陜西國(guó)地稅聯(lián)合稽查、張家港國(guó)地稅聯(lián)合注銷(xiāo)等，沒(méi)有形成系統(tǒng)，聯(lián)合服務(wù)的廣度和深度不足，未能充分發(fā)揮合作優(yōu)勢(shì)、突破各自瓶頸。

3. 現(xiàn)有納稅服務(wù)手段不符合信息時(shí)代的要求?！盃I(yíng)改增”的這幾年以及今后一段時(shí)間內(nèi)，是互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)通信等應(yīng)用全面普及飛速發(fā)展的時(shí)期，催生了全新的產(chǎn)業(yè)與生產(chǎn)生活方式，也呼喚全新的征收和納稅服務(wù)手段。國(guó)家稅務(wù)總局在2016年全面應(yīng)用“金稅三期”系統(tǒng)，從基礎(chǔ)層面打通了國(guó)地稅信息共享的可能，但實(shí)際信息合作領(lǐng)域仍然壁壘森嚴(yán)，基于信息共享的服務(wù)開(kāi)展極少，各自推出的掌上應(yīng)用層出不窮而合作的應(yīng)用卻幾乎沒(méi)有，合作遠(yuǎn)沒(méi)有深入。

二、問(wèn)題原因分析

1. 納稅服務(wù)觀念未轉(zhuǎn)變。由于稅收具有強(qiáng)制性，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人繳納稅款視為理所應(yīng)當(dāng)，沒(méi)有將之視作納稅人應(yīng)享有的正當(dāng)權(quán)利，重監(jiān)管輕服務(wù)，且國(guó)地稅自家“一畝三分地”的觀念較深，合作仍以對(duì)自身的利弊角度出發(fā)，沒(méi)有從納稅人需求角度換位思考他們需要怎樣的聯(lián)合服務(wù)，導(dǎo)致目前提供的納稅服務(wù)停留在淺層次，在后“營(yíng)改增”時(shí)代滿足不了納稅人的切實(shí)需要。

2. 制度設(shè)計(jì)不完善。首先由于制度空白，國(guó)地稅雙方在規(guī)范性要求、操作流程、服務(wù)內(nèi)容等方面都缺乏指導(dǎo)與依據(jù)，合作的層次低、范圍小、深度淺，難以形成穩(wěn)定的協(xié)作關(guān)系；其次是監(jiān)督考核缺位，由于國(guó)地稅合作如何進(jìn)行監(jiān)督考核尚無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，使得合作流于形式，僅有的互設(shè)窗口也成為了監(jiān)管真空地帶，甚至有些地方將之作為安置問(wèn)題員工的“好去處”。

3. 機(jī)構(gòu)人員配置不合理。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置缺位、人員配置簡(jiǎn)單，缺乏專門(mén)的協(xié)調(diào)組織或統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的部門(mén)，也沒(méi)有多層級(jí)的人員交流，導(dǎo)致合作粗放、效率不高，缺少創(chuàng)新模式嘗試、優(yōu)化合作機(jī)制的機(jī)會(huì)。目前各地主要是成立一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組、互設(shè)幾個(gè)窗口、互派幾個(gè)一線工作人員而已，納稅服務(wù)本質(zhì)提升有限，這在缺乏社會(huì)化組織補(bǔ)充的我國(guó)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

4. 信息壁壘難打破。“金三”系統(tǒng)雖然從基礎(chǔ)上打通了國(guó)地稅信息聯(lián)通，但由于地市以下的數(shù)據(jù)庫(kù)并未聯(lián)接、配套軟件不兼容，在基層，國(guó)地稅信息共享、數(shù)據(jù)利用仍任重道遠(yuǎn)。如目前通訊軟件“騰訊通”都不能聯(lián)通，一窗通辦操作中仍需要通過(guò)兩個(gè)入口分別登錄，用兩套工號(hào)重復(fù)錄入，甚至仍有同一大廳的國(guó)地稅人員各辦各的業(yè)務(wù)，增加了窗口負(fù)擔(dān)和納稅人的時(shí)間成本。

三、后“營(yíng)改增”時(shí)代推進(jìn)基層國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)的相關(guān)建議

國(guó)地稅開(kāi)展納稅服務(wù)合作，既是深化國(guó)地稅體制改革的要求，又是納稅人的訴求，更是我們自身持續(xù)改進(jìn)的需求。

1. 統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，形成聯(lián)合納稅服務(wù)的工作合力

建議從省級(jí)層面開(kāi)始加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，自上而下明確目標(biāo)統(tǒng)一思想，從為納稅人服務(wù)的大局出發(fā)，從國(guó)地稅合作趨勢(shì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)定位，相互配合包容，共同為納稅人提供便利的服務(wù)，真正產(chǎn)生“1+1>2”的合作效應(yīng)。

2.強(qiáng)化制度建設(shè)，規(guī)范聯(lián)合納稅服務(wù)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

建議對(duì)各地國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)情況開(kāi)展深入調(diào)查研究，對(duì)現(xiàn)有的各種合作模式進(jìn)行優(yōu)劣分析，在此基礎(chǔ)上制定全省統(tǒng)一的國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。主要是完善聯(lián)合納稅服務(wù)制度、建立聯(lián)合納稅服務(wù)操作規(guī)范、健全日常管理交流標(biāo)準(zhǔn)、明確監(jiān)督考評(píng)和獎(jiǎng)懲內(nèi)容等。

3. 拓展合作空間，放大聯(lián)合納稅服務(wù)的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)

建議在大廳深度融合的基礎(chǔ)上，逐步將國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)的合作事項(xiàng)向稅法宣傳、納稅咨詢、權(quán)益保護(hù)、信用管理、社會(huì)協(xié)作等更大范圍擴(kuò)展，向主動(dòng)服務(wù)、個(gè)性化服務(wù)、社會(huì)化補(bǔ)充等深層次延伸，充分放大聯(lián)合納稅服務(wù)的優(yōu)勢(shì)。

4. 打通軟件壁壘，提升聯(lián)合納稅服務(wù)的工作效率

建議以“互聯(lián)網(wǎng)+服務(wù)”為重點(diǎn)，鼓勵(lì)基層探索聯(lián)合納稅服務(wù)工作創(chuàng)新，積極推動(dòng)網(wǎng)上聯(lián)合辦稅。在“金三”系統(tǒng)基礎(chǔ)上打通地市以下的數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)接，積極爭(zhēng)取配套軟件兼容，在國(guó)地稅系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)一人、一工號(hào)、一系統(tǒng)，打通騰訊通連接，避免重復(fù)建設(shè)，提升雙方的數(shù)據(jù)利用效益。

5. 優(yōu)化服務(wù)模式，破解聯(lián)合納稅服務(wù)的當(dāng)下困境

針對(duì)目前國(guó)稅業(yè)務(wù)量激增、窗口人員不足、流程口徑不一等迫切問(wèn)題，建議在國(guó)地稅聯(lián)合辦稅廳建立相對(duì)穩(wěn)定、獨(dú)立運(yùn)行的管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)行統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一管理，強(qiáng)化培訓(xùn)、優(yōu)化流程，創(chuàng)新信息化手段以緩解人員不足的壓力。

6. 及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立聯(lián)合納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制

聯(lián)合納稅服務(wù)的推進(jìn)不可能一蹴而就，需要在實(shí)踐中反復(fù)摸索、持續(xù)改進(jìn)，各地在一個(gè)階段后需及時(shí)總結(jié)提煉國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立長(zhǎng)效機(jī)制，確保能經(jīng)得起納稅人和時(shí)間的檢驗(yàn)。并在此基礎(chǔ)上逐步形成可復(fù)制、可推廣的模式，為全國(guó)基層國(guó)地稅聯(lián)合納稅服務(wù)提供有益借鑒。

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（作者單位：上海理工大學(xué)管理學(xué)院）