林培新

（國網(wǎng)山東省電力公司冠縣供電公司）

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計得到了許多企業(yè)的重視，許多企業(yè)管理者直接將審計部門納入管理者直接管理的部門之一。內部審計是為了幫助企業(yè)貫徹落實經(jīng)營理念和方針，達到經(jīng)營目標的一種活動。在中國，內部審計不僅是部門、單位內部經(jīng)濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入審計監(jiān)督體系。下文就簡要展開對這一問題的分析論述。

關鍵詞：供電企業(yè)；內部審計；風險控制

1 供電企業(yè)內部審計中的風險分析

內部審計風險是指由于企業(yè)的財務報告或者其他財務資料存在錯誤，而內部審計工作人員沒有發(fā)現(xiàn)錯誤并提出改正，導致企業(yè)因為使用錯誤的財務報告而導致產生損失。審計風險存在于審計工作的每一個環(huán)節(jié)，企業(yè)無法完全消除審計風險，只能通過措施將風險降到最低，以減少損失。內部審計風險的成因主要有：

1.1 內部審計對象和內容的復雜性。隨著供電企業(yè)改革的不斷推進，內部審計工作的難度逐漸增加。供電企業(yè)內部管理關系復雜，責任不明，導致審計風險越來越大，審計難度增加。并且，內部審計的內容已經(jīng)不局限在傳統(tǒng)的審計工作，而是逐漸發(fā)展成了決策審計、投資審計風險審計等多個方面，這對于審計人員的知識技術提出了更高的標準。

1.2 內部審計法規(guī)不健全，人員素質亟待提高。目前，我國的內部審計有關法律由《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、及《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》由內部審計基本準則、內部審計具體準則、內部審計實務指南三個層次組成。但是，我國的內部審計還是存在漏洞，這就給了不法分子有機可乘的機會。另外，供電企業(yè)的審計人員知識技術水平有限，不能適應現(xiàn)代化的審計方法，為供電企業(yè)的審計工作帶來了困難。

1.3 內部審計機構的相對獨立性。與外部審計相比，內部審計的獨立性較差。因為內部審計或多或少的會受供電企業(yè)的利益限制而無法完全公平公正的對供電企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況進行評價。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營目標的不同，并不是每一個企業(yè)的內部審計部門都是獨立存在的，有的企業(yè)把財務機構與審計機構合并；有的企業(yè)員工兼任會計工作不和審計工作；有的企業(yè)將監(jiān)督檢查的部門與審計部門合并在一起。獨立性是審計工作的核心，供電企業(yè)的內部審計部門獨立性差，審計資料的真實性小，從而影響企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營目標的實施。

1.4 內部審計方法滯后，質量控制制度不完善。目前，國外許多大型企業(yè)的審計工作都采用了計算機審計方法，但是我國大部分供電企業(yè)還采用了舊式的審計方法。因此，供電企業(yè)的內部審計風險較大。供電企業(yè)的員工在審計時依據(jù)的是經(jīng)驗而不是科學的知識和數(shù)據(jù)，增大了企業(yè)審計風險。

2 供電企業(yè)內部審計風險的原因

2.1 審計工作涉及的范圍太廣泛。在供電企業(yè)內部審計工作中，會涉及內部控制、風險評估、查賬糾錯等內容，審計對象和范圍都比較廣泛，且企業(yè)管理人員的工作能力不同，導致其在工作中會出現(xiàn)各種各樣的錯誤。如果管理人員的管理水平較高，企業(yè)的發(fā)展比較有序，那么審計工作中所承擔的風險就會比較小。如果企業(yè)內部沒有得到較好的控制，管理工作雜亂無序，就會增加審計風險。而企業(yè)開展的一系列活動都離不開資金的運轉，這就涉及與資金相關的各類資料，信息量比較大。因此，這些信息的真實性和準確性，會直接影響審計工作風險的大小。此外，如果企業(yè)內部的財務工作中存在錯誤，也會影響審計結果，從而增加審計工作的風險。

2.2 相關制度不健全。我國有針對審計工作制定的相關制度和法律法規(guī)，隨著近年來審計行業(yè)的不斷發(fā)展，國家也在相繼出臺新的審計制度和法律規(guī)范，這就使得原有制度與新的制度，在某些方面存在沖突，以至于企業(yè)在開展內部審計工作時，不確定使用哪種制度。另一方面，被審計的對象也缺乏完善的制度，比如一些被審計的部門雖然有內部控制制度，但是卻不夠完善，也沒有從實際情況出發(fā)，這就會阻礙內部審計工作的開展。

2.3 審計人員的綜合素質偏低。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作越來越受到企業(yè)高層的重視，加上審計內容和范圍的不斷擴大，使得審計人員承受著巨大的工作壓力。并且，審計工作本身具有一定的風險性，還會面對不同的環(huán)境和復雜多樣的項目及各類人群，同時也會面對各種誘惑和威脅，這就會使審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)受到考驗。如果審計人員抵擋不住利益的誘惑，就會在審計過程中“放水”，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見，從而使審計結果存在真實性風險。此外，企業(yè)內部通常會設立自己的審計部門，但是審計部門卻沒有制定完善的審計制度，也沒有將審計制度落實到位，導致審計人員的風險意識不足，從而缺乏相應風險控制措施。

3 供電企業(yè)內部審計風險控制措施

3.1 積極參與內部控制制度的完善。內部控制制度是開展內部審計工作的依據(jù)，完善健全內部控制制度是內部審計工作的重要環(huán)節(jié)之一。進行內部控制的目的不僅在于保證審計信息的可靠性和科學性，還在于貫徹落實企業(yè)經(jīng)營目標，從而為企業(yè)帶來巨大的收益。供電企業(yè)如果擁有一個完善的、符合實際的內部控制制度可以有效的規(guī)避內部審計風險。

3.2 保證內部審計工作獨立性、權威性。供電企業(yè)在進行內部審計改革時，應該要將內部審計機構與其他部門分離開，盡量減少其他部門影響審計工作的真實性和可靠性。審計工作的領導人要選擇職務較高，并且不負責財務工作或者某個項目的管理者。

3.3 重視對內部審計人員的后續(xù)教育提高內審人員綜合素質。內部審計工作對動作人員有較高的要求，在知識層面上，它不僅要求工作人員有大量的審計理論知識、熟練地技能，還要求工作人員具備一定的會計知識，一定的文字表達能力。在職業(yè)道德方面，審計工作人員必須有公平公正、實事求是、廉潔守紀的職業(yè)道德。對內部審計工作人員進行繼續(xù)教育和培訓是必須的。

3.4 優(yōu)化內部審計技術方法。我國的內部審計起步晚，發(fā)展慢，如今，許多西方國家已經(jīng)實現(xiàn)了內部審計工作采用計算機，而我國許多供電企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的內部審計方法。引進先進的內部審計方法已經(jīng)迫在眉睫，供電企業(yè)規(guī)避審計風險應該從采用科學、先進的審計方法開始。

結束語

綜上所述，供電企業(yè)內部審計工作中不可避免的會面臨各種風險，而形成這些風險的因素是多方面的，因此，在整個審計工作中，必須強化審計人員的風險控制意識，并要求其嚴格按照相關規(guī)定和制度，根據(jù)審計流程完成審計工作，從而降低審計工作中的風險。

參考文獻

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