毛一波

摘要：本文在研究中以內(nèi)部控制為核心，探究幼兒園內(nèi)部控制策略及相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)一步完善幼兒園內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系，提高幼兒園經(jīng)營(yíng)管理水平，進(jìn)而為相關(guān)研究人員提供一定的借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：幼兒園；內(nèi)部控制；策略；問(wèn)題

結(jié)合公立幼兒園組織屬性，內(nèi)部控制體系對(duì)公立幼兒園具有非常重要的作用和意義，可以幫助幼兒園進(jìn)行資源整合，提高內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性和協(xié)調(diào)性，以實(shí)現(xiàn)幼兒園整體經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。從這一層面上看，內(nèi)部控制屬于自我監(jiān)督與自我調(diào)整的系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制，并由內(nèi)部牽制逐漸轉(zhuǎn)化為內(nèi)控整體框架，發(fā)揮出其約束作用，促進(jìn)公立幼兒園的整體發(fā)展。對(duì)此，在這樣的環(huán)境背景下，探究幼兒園內(nèi)部控制策略及相關(guān)問(wèn)題具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制的核心要素

內(nèi)部控制泛指內(nèi)部控制制度和控制系統(tǒng)，主要指公立幼兒園董事會(huì)、管理層以及基層員工共同參與和實(shí)施，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)信息，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)效果，督促法律執(zhí)行程度的過(guò)程。也就是說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及到公立幼兒園經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，主要包括環(huán)境控制、信息傳遞、決策監(jiān)督以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面內(nèi)容，貫穿于公立幼兒園經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。在這一層面上，內(nèi)部控制體系的完善對(duì)一個(gè)公立幼兒園的發(fā)展具有極大的內(nèi)在聯(lián)系。在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，內(nèi)部控制符合公立幼兒園生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和運(yùn)行需要，借助系統(tǒng)化的控制機(jī)制和控制方式，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子系統(tǒng)的合理分工合作，達(dá)到互相促進(jìn)、互相監(jiān)督的作用，進(jìn)而提高公立幼兒園整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、內(nèi)部控制在公立幼兒園經(jīng)營(yíng)管理中的作用

（一）法律法規(guī)要求

內(nèi)部控制是我國(guó)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，要求公立幼兒園在遵循法律基礎(chǔ)上，其教育活動(dòng)和管理活動(dòng)受社會(huì)道德和商業(yè)道德的限制，接受政府與社會(huì)群眾的監(jiān)督，進(jìn)而履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。對(duì)此，公立幼兒園要強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高幼兒園綜合管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)自身的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

（二）幼兒園管理需求

在新時(shí)期背景下，公立幼兒園要以社會(huì)責(zé)任為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，完善公立幼兒園內(nèi)部控制體系，對(duì)各個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行和管理進(jìn)行約束和監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立幼兒園組織機(jī)制的有效調(diào)整。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行水平直接關(guān)系到組織整體發(fā)展?fàn)顟B(tài)，而做好內(nèi)部控制工作，逐漸形成公立幼兒園教育工作和管理工作的內(nèi)部需求。

（三）利益維護(hù)保證

針對(duì)公立幼兒園而言，內(nèi)控制度不僅會(huì)優(yōu)化幼兒園內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性和可靠性，同時(shí)也為公立幼兒園的發(fā)展創(chuàng)造更為廣闊的空間，幫助公立幼兒園樹(shù)立良好的外部形象，具備社會(huì)口碑，進(jìn)而樹(shù)立良好的社會(huì)名譽(yù)。除此之外，結(jié)合自身發(fā)展，內(nèi)部控制可以促進(jìn)公立幼兒園內(nèi)外環(huán)境的均衡性，促進(jìn)公立幼兒園實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為公立幼兒園經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)利益提供重要保證。

三、公立幼兒園內(nèi)部控制策略

（一）營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境，落實(shí)內(nèi)控策略

幼兒園內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)控基礎(chǔ)，在實(shí)際應(yīng)用中主要涉及到組織系統(tǒng)、治理系統(tǒng)、權(quán)責(zé)體系和內(nèi)部審計(jì)文化等內(nèi)容，其中組織系統(tǒng)要結(jié)合政策要求明確園內(nèi)組織結(jié)構(gòu)的層次性，做好崗位分工，整合公立幼兒園財(cái)力、物力和人力，進(jìn)而達(dá)到公立幼兒園內(nèi)控的最終目的?，F(xiàn)階段，由于公立幼兒園管理模式具有扁平化和單一化的特點(diǎn)，融合信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建公立幼兒園綜合信息管理平臺(tái)，使用掌心寶貝考勤機(jī)，實(shí)現(xiàn)集智能拍照簽到、考勤統(tǒng)計(jì)、語(yǔ)音播報(bào)等一體化功能，智能推送出入園信息，是行內(nèi)最安全好用的打卡機(jī)，也是目前最能滿足幼兒園需求的考勤系統(tǒng)。同時(shí)分班播報(bào)主要是為了放學(xué)時(shí)便于老師做好接送準(zhǔn)備，維持放學(xué)高峰期的出入園秩序，保證幼兒接送的安全有序，掌心寶貝分班播報(bào)是由班級(jí)播報(bào)機(jī)+考勤機(jī)結(jié)合在一起的方案。為公立幼兒園管理工作與業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供重要的信息依據(jù)。為了提高公立幼兒園整體內(nèi)控水平，要遵循監(jiān)督原則與制衡原則，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)管理人員、教職人員的工作職責(zé)和分工內(nèi)容，以上層基調(diào)為內(nèi)控態(tài)度，做好思想教育工作和內(nèi)控宣傳工作，進(jìn)而形成完整的內(nèi)控理念體系。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以公立幼兒園內(nèi)控目標(biāo)為核心，開(kāi)展相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，及時(shí)識(shí)別和分析公立幼兒園經(jīng)營(yíng)管理工作和教育工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取一系列措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，進(jìn)而保證公立幼兒園的安全有效運(yùn)行。例如，在某幼兒園內(nèi)控系統(tǒng)中，管理者對(duì)幼兒園面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)，做出以下幾點(diǎn)措施。第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要涉及到風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，公立幼兒園在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，建立的完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)公立幼兒園經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)化和客觀化的評(píng)估，以保證公立幼兒園經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。第二，公立幼兒園風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)設(shè)定一致，建立在相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，對(duì)公立幼兒園資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息、服務(wù)水平以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等進(jìn)行分析，以明確公立幼兒園風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。第三，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定主要通過(guò)定量化測(cè)定的方式，量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)分析以風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定結(jié)果為前提，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的定性與定量。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，保證經(jīng)營(yíng)效益

風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)處于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制，直接關(guān)系到公立幼兒園風(fēng)險(xiǎn)控制效果。風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于公立幼兒園各個(gè)部門，不僅含有組織系統(tǒng)崗位設(shè)置，還包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的管理流程，其中涉及到不相容崗位的分離和調(diào)整、內(nèi)部授權(quán)審批和控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)管理、預(yù)算管理以及單據(jù)控制等內(nèi)容。例如，在幼兒園內(nèi)控工作中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)公立幼兒園風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制，引入風(fēng)險(xiǎn)地圖法，結(jié)合公立幼兒園實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)公立幼兒園各

個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)，即為較小風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和風(fēng)險(xiǎn)影響程度為主要分級(jí)指標(biāo)，對(duì)公立幼兒園風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，提出有效的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立幼兒園內(nèi)部控制管理水平的提升。對(duì)此，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，結(jié)合公立幼兒園內(nèi)部控制要求，構(gòu)建ERP管理體系，以教育和管理為核心，強(qiáng)化預(yù)算管理和資金管理，提高公里幼兒園內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和層次性，進(jìn)而促進(jìn)公立幼兒園的可持續(xù)健康發(fā)展。

（四）提高信息質(zhì)量，保證溝通效率

信息與溝通是公立幼兒園各個(gè)部門和系統(tǒng)之間緊密聯(lián)系的核心要求，作為公立幼兒園協(xié)調(diào)管理的主要手段，信息與溝通的效率直接關(guān)系到公立幼兒園內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效率和內(nèi)控質(zhì)量。在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，信息與溝通的主要工作是信息的收集、處理和傳遞，這不僅包括內(nèi)部信息之間的交換，同時(shí)還包含公立幼兒園和外部環(huán)境之間的信息溝通，只有提高信息傳遞效率和質(zhì)量，才會(huì)真正達(dá)到公立幼兒園內(nèi)部控制的目的。對(duì)此，在進(jìn)行公立幼兒園內(nèi)控工作中，要重視信息傳遞的可靠性和完整性，結(jié)合公立幼兒園工作內(nèi)容和工作流程，完善內(nèi)控信息管理體系，使得各個(gè)部門和系統(tǒng)得到真實(shí)有效的信息，為公立幼兒園風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制提供重要的信息依據(jù)。在信息傳遞結(jié)構(gòu)方面，要構(gòu)建網(wǎng)狀通信系統(tǒng)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)簡(jiǎn)化工作流程，強(qiáng)化信息的傳遞和溝通中的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而提高公立幼兒園內(nèi)部控制水平。

（五）重視動(dòng)態(tài)監(jiān)督，做好內(nèi)控評(píng)估

監(jiān)督與評(píng)估主要對(duì)公立幼兒園內(nèi)控運(yùn)行情況開(kāi)展動(dòng)態(tài)化監(jiān)督工作，生成評(píng)估信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公立幼兒園內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題與缺失，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整公立幼兒園內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)體系，進(jìn)而達(dá)到公立幼兒園內(nèi)部控制的最佳效果。在實(shí)際應(yīng)用中，監(jiān)督與評(píng)估主要涉及到組織開(kāi)展、明確缺陷、控制評(píng)估以及檔案記錄等內(nèi)容，為了提高監(jiān)督與評(píng)估的作用，公立幼兒園一方面要做好內(nèi)控信息的公開(kāi)，以便內(nèi)部員工和外部群眾進(jìn)行監(jiān)督。另一方面則要強(qiáng)化評(píng)估獨(dú)立性，公立幼兒園一般沒(méi)有達(dá)到審計(jì)機(jī)構(gòu)條件，要由上級(jí)部門或者是專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以預(yù)算檢查與專項(xiàng)檢查為核心，明確資金管理與使用現(xiàn)狀，并對(duì)公立幼兒園財(cái)務(wù)資源實(shí)現(xiàn)全面檢查。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)幼兒園內(nèi)控控制策略及相關(guān)問(wèn)題研究，提出“營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境，落實(shí)內(nèi)控策略”、“做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)”、“強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，保證經(jīng)營(yíng)效益”、“提高信息質(zhì)量，保證溝通效率”、“重視動(dòng)態(tài)監(jiān)督，做好內(nèi)控評(píng)估”等措施，優(yōu)化公立幼兒園內(nèi)部控制體系，進(jìn)而促進(jìn)公立幼兒園的穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展。

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（作者單位：岳陽(yáng)市三幼兒園）