張翠芳

摘要：本文闡述了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要意義，介紹了影響建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的原因，最 后提高建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理水平的一些措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；管理；措施

管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護投資者利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

從一般意義上來講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險進行一系列的分析，并針對性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

（一）一味追求產(chǎn)值，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險

建筑企業(yè)為了資質(zhì)升級和保住現(xiàn)有特級、一級總承包資質(zhì)及完成利潤目標(biāo)，對擬承接的工程項目和發(fā)包方建設(shè)資金來源沒有專門進行考察，對財務(wù)可行性沒有系統(tǒng)分析就參加工程招投標(biāo)，中標(biāo)后對施工合同條款沒有細(xì)致研究就盲目施工造成應(yīng)收賬款長期掛賬無法收回，增加了壞賬風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

由于建筑項目是滾動進行的，老項目尚未完工新項目就已經(jīng)啟動了，其中大部分項目是要墊資的，造成應(yīng)收賬款逐年增加，又沒有有效的制度、流程保證清收的質(zhì)量，應(yīng)收賬款常年掛賬和積欠，造成資金周轉(zhuǎn)效率低下。甚至有的建筑企業(yè)對管理層的績效考核主要是和承接工程量的多少直接掛鉤的，使建筑企業(yè)盲目搶占市場，較少考慮發(fā)包方的信用風(fēng)險。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)對措施

對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險管理就是識別、評估和應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的程序。按照風(fēng)險管理的思路，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行識別和評估，貫穿于工程項目承接前、施工中、完工后的全過程，并及時采取應(yīng)對措施。

（一）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程

收集應(yīng)收賬款風(fēng)險管理初始信息。風(fēng)險管理流程的第一步要廣泛地、持續(xù)不斷地收集與潛在客戶和建筑市場相關(guān)的內(nèi)外部各種信息，并把收集初始信息的職責(zé)落實到企業(yè)的行政部、財務(wù)部、審計部、預(yù)算部、市場經(jīng)營部、工程部等職能部門。在承接工程前應(yīng)該對潛在的下游客戶進行調(diào)查分析，以發(fā)現(xiàn)潛在客戶不能按期支付工程款的各種風(fēng)險因素。具體來說，這些風(fēng)險因素大致有潛在客戶是否具有不良信用記錄和失信記錄、潛在客戶現(xiàn)金流量是否正常、潛在客戶是否經(jīng)營不善無法支付工程款、潛在客戶的主營業(yè)務(wù)是否受到宏觀經(jīng)濟影響、交易雙方是否可能產(chǎn)生合同糾紛、潛在客戶有意占用應(yīng)付工程款、潛在客戶蓄意商業(yè)欺詐等。

（二）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度并加強結(jié)算流程控制

第一，企業(yè)應(yīng)該明確以工程項目部為應(yīng)收賬款的責(zé)任部門，對應(yīng)收賬款的回款承擔(dān)第一責(zé)任，從而加強應(yīng)收賬款的事前控制管理。第二，對客戶的性質(zhì)、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、財務(wù)狀況、信譽等方面進行資信調(diào)查和內(nèi)部準(zhǔn)入評級。第三，與發(fā)包方共同設(shè)置封閉回款賬戶以防止工程款被坐支、貪污、挪用的現(xiàn)象。第四，因項目中期施工是企業(yè)投入人力、物力、財力最集中的階段，項目部應(yīng)該積極聯(lián)系和配合發(fā)包方、監(jiān)理方、造價審計部門根據(jù)施工合同的結(jié)算進度對已完工程量的核量及工程簽證工作，積極組織單項工程驗收，達到結(jié)算條件后應(yīng)抓緊向發(fā)包建設(shè)方報量和工程進度結(jié)算工作，推進結(jié)算效率。

（三）加強應(yīng)收賬款的日常財務(wù)管理及內(nèi)審監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，首先應(yīng)明確財務(wù)會計核算模式，根據(jù)企業(yè)核算要求的不同，可以采用項目部獨立核算并由總部并表核算模式，也可以采用項目會計核算由總部直接負(fù)責(zé)，項目部財務(wù)室僅只作為報賬單位模式。其次，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶，詳細(xì)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的計價依據(jù)、時間、合同實施情況、增減變動情況，并做好賬齡分析。同時，審計部應(yīng)通過定期檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對照施工合同、工程簽證、預(yù)結(jié)算單、審計報告、請款單、分包合同等內(nèi)外部工程資料檢查有無應(yīng)收賬款異?，F(xiàn)象、有無結(jié)算差錯、有無玩忽職守和舞弊等情況，并提出合理化建議。

（四）制定合理的收賬政策

收賬政策是應(yīng)收賬款事后管理的重要環(huán)節(jié)，恰當(dāng)?shù)氖召~政策能以較低的管理費用取得較好的收賬效果。企業(yè)可通過前期風(fēng)險信息收集和風(fēng)險評估對客戶劃分不同的信用等級，對于A級信用客戶應(yīng)選擇寬松的收賬政策，主要以聯(lián)系函及電話催收為主；對B級信用客戶應(yīng)采用較嚴(yán)格的收賬政策，可考慮派出專人進行督促，訂立還款計劃及時收回應(yīng)收賬款，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；對C級信用客戶及逾期一年以上的應(yīng)收賬款客戶應(yīng)借助法律訴訟、以物抵債、財產(chǎn)保全等手?jǐn)嗵岣咂髽I(yè)的收賬效果，這也可以對其他潛在違約客戶起到警示作用。定期對應(yīng)收賬款進行檢查，具體分析各應(yīng)收賬款的性質(zhì)、金額、賬齡、發(fā)包方的信譽和當(dāng)時的經(jīng)營狀況等因素，計提壞賬準(zhǔn)備金，有效化解企業(yè)的壞賬風(fēng)險，彌補壞賬損失。

三、結(jié)論

我國建筑企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問題和面臨的風(fēng)險，應(yīng)制定適宜本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理流程和應(yīng)對措施，對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行合理規(guī)劃，做到事前、事中、事后全方位、多角度管控，將風(fēng)險降低在可接受范圍內(nèi)，才能使建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的絕對值和相對值保持在一個合理可控的水平上，才能更好地利用資金促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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