張俠

摘要：實行國庫集中支付制度，有利于提高財政資金的撥付效率和規(guī)范化運作程度，有利于資金撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，有利于防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效益，增強財政資金支付過程的透明度，解決了財政資金截留、擠占、挪用等問題。然而在實際工作中預(yù)算下達前緊后松、預(yù)算編制缺乏一定的合理性，年末結(jié)余資金處理不當，國庫集中支付系統(tǒng)不完善等問題，本文結(jié)合本地區(qū)的實際情況，對存在的問題提出改進及完善措施。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；問題；對策

中圖分類號：F812.2 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

一、國庫集中支付的作用

（一）提高財政資金支付的透明度

預(yù)算單位必須按財政部門的規(guī)定統(tǒng)一在財政部門招標通過的商業(yè)銀行開立零余額賬戶，實行統(tǒng)一核算，財政部門通過信息網(wǎng)絡(luò)專線對國庫集中支付系統(tǒng)進行監(jiān)控，對財政資金流向、流量實行全程監(jiān)控，從用款計劃申請到下達，再到每筆費用支付、資金用途、收款方、資金的金額等均在系統(tǒng)中留下痕跡。該系統(tǒng)提高了財政資金支付的透明度，財政部門對預(yù)算單位資金使用情況能做到實時監(jiān)督管理。

（二）防范財務(wù)風(fēng)險

預(yù)算單位在未實行國庫集中支付制度前，財政劃撥給預(yù)算單位的資金缺乏監(jiān)督，預(yù)算單位有獨立的銀行賬戶，資金自由流動，多戶頭存放，形成自有資金，又有一定的收費權(quán)，一些單位在政府資金投入不足的情況下，為了擴大發(fā)展，以一定的資金和收費權(quán)作質(zhì)押，獲得商業(yè)銀行的貸款，但同時也增加了預(yù)算單位的財務(wù)風(fēng)險。

（三）財政資金下達及時

國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位全面推行后，財政部門要求預(yù)算單位只能開立一個零余額賬戶，零余額賬戶解決了財政資金從國庫到預(yù)算單位的層層撥付問題，資金撥付中間環(huán)節(jié)減少，資金下達及時，財政資金的使用效率提高。

（四）財政監(jiān)督職能提高

國庫集中支付制度的實施，有效促進財政監(jiān)督機制的形成，財政部門通過國庫集中支付系統(tǒng)可以對預(yù)算單位的所有資金使用情況進行全過程、全方位的動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，及時糾正并追究責(zé)任，做到了事前、事中、事后的監(jiān)督，實現(xiàn)了財政資金的全程有效的監(jiān)管。

二、國庫集中支付中普遍存在的問題

（一）部門預(yù)算缺乏一定的合理性、預(yù)算下達前緊后松

國庫集中支付是以各預(yù)算單位的部門預(yù)算為基礎(chǔ)，由于部分預(yù)算單位預(yù)算編制水平不高，一些財務(wù)人員編制下年度的預(yù)算時只是簡單的以收定支，對單位工作計劃及內(nèi)部各部門預(yù)算進行粗略預(yù)計，沒有針對工作內(nèi)容、所需經(jīng)費及具體用途全面考量，導(dǎo)致部門預(yù)算不夠嚴謹，缺乏一定的合理性、科學(xué)性。在實際工作中，實際支出經(jīng)常出現(xiàn)各費用之間互相調(diào)劑，跨項目使用，基本支出和項目支出不分、小預(yù)算大支出、大預(yù)算小支出，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力下降。

預(yù)算法要求財政預(yù)算必須經(jīng)同級人大批準才能下達執(zhí)行，預(yù)算批復(fù)時間一般在三月中旬至四月初，在預(yù)算沒有批復(fù)前，財政部門下達的指標，僅維持基本支出。由于財政預(yù)算下達前緊后松，在上半年，一些必須要開展的業(yè)務(wù)，預(yù)算單位往往會跨項目擠占基本支出指標或者其他指標，導(dǎo)致預(yù)算資金使用混亂。

（二）年末結(jié)余資金處理不當

在目前國庫集中支付制度下，年終對預(yù)算單位的結(jié)余資金，財政部門采取額度沖銷和指標收回的處理方式，規(guī)定市級的指標當年一律沖銷為零，只有省級以上的指標可以結(jié)轉(zhuǎn)，只結(jié)轉(zhuǎn)一個年度，要求兩年內(nèi)把資金用完，否則清零。上半年財政部門對預(yù)算單位指標收緊，下達又遲緩，所下達的指標僅限于維持正常運轉(zhuǎn)，很多項目無法開展，下半年特別是年末，預(yù)算單位的指標集中下達，由于財政部門對年末結(jié)余資金的處理方式，促使預(yù)算單位年末突擊花錢，想方設(shè)法把錢用完，導(dǎo)致集中用款行為發(fā)生，不利于節(jié)約資金。

（三）國庫集中支付系統(tǒng)不完善

目前，國庫集中支付系統(tǒng)還無法實現(xiàn)與預(yù)算單位的業(yè)務(wù)對接，財政網(wǎng)絡(luò)專線接口僅限于預(yù)算單位、預(yù)算單位零余額代理銀行及財政部門，由于國庫集中支付信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程較復(fù)雜，所需的人力較多，財政管理信息系統(tǒng)中從指標管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理、支付管理等模塊是獨立運行的，不同的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，預(yù)算單位僅一個網(wǎng)絡(luò)端口，又是同一臺電腦，工作要各自開展，一機多用嚴重影響工了作質(zhì)量和進度。再者出納和會計工作無法融合到國庫集中支付系統(tǒng)，還要另外購買會計電算化軟件做賬，造成財務(wù)人員做大量的重復(fù)工作，同時也增加了工作量和支付成本。

三、改進國庫集中支付制度的對策建議

（一）完善財政預(yù)算管理體制

預(yù)算單位編制部門預(yù)算時遵循編制原則是：保證人員支出、公用支出等必要的剛性支出的前提下，根據(jù)財力情況，合理、科學(xué)編制項目支出。預(yù)算編制努力做到細化預(yù)算，將預(yù)算項目規(guī)范分類，建立多級預(yù)算科目體系，做到預(yù)算編制合理、科學(xué)，同時要結(jié)合預(yù)算單位實際情況，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實準確。

對于年末結(jié)余資金，財政部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算單位具體情況具體分析，項目資金根據(jù)工程進度有選擇地結(jié)轉(zhuǎn)或者將其與次年的預(yù)算編制相結(jié)合，進行統(tǒng)籌安排和規(guī)劃。進一步強化預(yù)算的剛性約束，加強預(yù)算執(zhí)行力度，根據(jù)實際情況，財政部門適當?shù)慕o予預(yù)算單位一定的預(yù)算調(diào)整權(quán)力，在特定情況可以適當?shù)恼{(diào)整預(yù)算。

預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績效評價三者要結(jié)合起來評估。預(yù)算編制是國庫集中支付順利進行的前提，預(yù)算執(zhí)行是對預(yù)算編制的落實和檢驗，又可為預(yù)算績效評價提供依據(jù)，而績效評價是對預(yù)算執(zhí)行情況的評定。三者要相互配合，使預(yù)算資金的編制和使用更合理、更優(yōu)化，以推進國庫集中支付制度的順利實施。

（二）完善國庫集中支付系統(tǒng)建設(shè)

國庫集中支付系統(tǒng)軟件的設(shè)計應(yīng)滿足適用性和功能性，包括預(yù)算指標管理、用款計劃控制、支付申請和審核、資金清算和支付結(jié)算、資金支付動態(tài)監(jiān)控、會計核算等，逐步形成完善的國庫支付管理體系。

防范黑客襲擊是目前熱門話題，國庫集中支付信息系統(tǒng)也不例外，要安裝防火墻硬件，建立入侵檢測系統(tǒng)等保護措施、使用固定的ID或者編碼、用戶名稱及密碼登陸，確保專線專機專用，定期做好數(shù)據(jù)備份，對硬件設(shè)備定期維護、改造和升級。進一步完善財政信息管理系統(tǒng)的配套設(shè)施，形成相關(guān)聯(lián)的資金清算和會計核算系統(tǒng)等，減少會計人員的工作量，增加網(wǎng)絡(luò)接入端口，改變一機多用，提高工作效率。

總之，財政部門應(yīng)重點加強各預(yù)算單位的預(yù)算管理，不斷完善國庫集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)，加大財政網(wǎng)絡(luò)動態(tài)監(jiān)管力度，采取行之有效的措施解決出現(xiàn)的問題，推動國庫集中支付制度改革。

參考文獻：

[1]葉崢嶸.國庫集中支付制度的利弊及對策分析.

[2]林婷.預(yù)算單位實行國庫集中支付制度存在的問題及對策.