周玉紅

摘要：經(jīng)濟責任審計是促進健全權(quán)力運行、制約和監(jiān)督的制度保證，但在實際工作中卻還存在許多問題，如審計時效的滯后、審計人員素質(zhì)參差不齊、審計評價體系的不完善、審計結(jié)果運用的局限性等。因此，要采取細化審計項目計劃管理、加強審計人員培訓、建立經(jīng)濟責任審計標準化評價體系等有力舉措，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

關(guān)鍵詞：審計；經(jīng)濟責任；制約；監(jiān)督

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

劉家義審計長強調(diào)，國家審計應(yīng)在國家治理中發(fā)揮重要作用，國家審計的核心是實現(xiàn)國家良好治理，促進國家經(jīng)濟社會健康運行和科學發(fā)展。十八屆三中全會提出：堅持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行，是把權(quán)力關(guān)進制度籠子的根本之策。必須構(gòu)建決策科學、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行體系，健全懲治和預(yù)防腐敗體系，建設(shè)廉潔政治，努力實現(xiàn)干部清正、政府清廉、政治清明。

一、導致經(jīng)責審計效果欠佳的主要原因

（一）審計計劃安排的不科學與審計時效的滯后

目前，經(jīng)濟責任審計項目計劃管理還不盡科學，在領(lǐng)導干部調(diào)整人員較多的年度，尤其是換屆之年，常會導致臨時增加很多離任審計項目，此時審計人力資源難以滿足審計工作的需求。另外，經(jīng)濟責任審計也很難貫徹“先審后離”的原則，通常是組織部門對領(lǐng)導干部進行調(diào)整之后再集中進行委托，審計部門對相關(guān)領(lǐng)導干部開展離任審計時，審計對象往往已經(jīng)在新的崗位任職，這種滯后性致使審計積極性受到影響，審計人員容易認為是走過場、意義不大，導致審計有時流于形式。

（二）審計的發(fā)展與審計人員素質(zhì)的不對稱

經(jīng)濟責任審計應(yīng)當以促進領(lǐng)導干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學發(fā)展為目標，以領(lǐng)導干部任職期間本地區(qū)、本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點檢查領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況，加強對領(lǐng)導干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。然而有些審計人員不能完全適應(yīng)審計要求，在審計理念轉(zhuǎn)變上還不能充分發(fā)揮審計“謀士”的作用上，還停留在反映資產(chǎn)閑置、擠占挪用等查錯糾弊上，或就賬查賬、就事論事上，沒有完全跳出財政財務(wù)收支審計的圈子，對被審計領(lǐng)導干部在任職期間的履職活動，如對自然資源資產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境保護、履行黨風廉政建設(shè)第一責任人職責等內(nèi)容的關(guān)注度不夠，對領(lǐng)導干部任職期間所做的經(jīng)濟決策是否科學等關(guān)注度不夠。

（三）評價體系和評價標準不完善

經(jīng)濟責任審計評價主要是對領(lǐng)導干部的履職情況進行評價，針對性和目的性強、風險大，評價需要尤為謹慎。但是，由于經(jīng)濟責任審計評價缺乏完善的評價指標體系和評價標準，評價在一定程度上依賴于審計人員的職業(yè)判斷，帶有一定的主觀性，這不僅有悖于客觀公正的原則，也不符合謹慎評價的原則，無形中影響了審計評價的準確性。同時審計人員缺乏評價依據(jù)又要考慮規(guī)避審計風險，導致審計評價過于籠統(tǒng)、不夠具體，甚至似是而非，這不僅削弱了經(jīng)濟責任審計的作用，也無法引起被審計領(lǐng)導干部的足夠重視，直接影響了審計質(zhì)量。

（四）審計結(jié)果運用的局限性

目前，經(jīng)濟責任審計取得了一定成果，但有關(guān)部門在審計成果的轉(zhuǎn)化利用上還不夠充分，這在一定程度上造成審計成果的閑置、浪費。審計結(jié)果利用不夠，弱化了經(jīng)濟責任審計對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。從目前的許多經(jīng)濟責任項目看，往往是出了審計結(jié)果報告以后報送給組織部門等相關(guān)單位后，基本就算完成任務(wù)了，未建立相關(guān)的經(jīng)濟責任審計問效問責機制，不能充分發(fā)揮其在政府問責中的專業(yè)化監(jiān)督作用。

二、思考與建議

針對在經(jīng)濟責任審計中的探索和實踐，結(jié)合目前存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面加以改進。

（一）細化審計計劃的管理

領(lǐng)導小組或者聯(lián)席會議應(yīng)當建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則，各成員單位應(yīng)當加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)有序、工作高效的運行機制。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要和審計機關(guān)的實際情況，按照領(lǐng)導干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟責任的重要程度等因素，對審計對象實行分類管理，科學合理地制定經(jīng)濟責任審計年度計劃和中長期計劃，逐步消除審計盲區(qū)，擴大審計覆蓋面。

（二）強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的指導

經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則的出臺，對各級審計機關(guān)開展經(jīng)濟責任審計起到了推動和指導作用，是各級審計機關(guān)開展經(jīng)濟責任審計的方向和指南。實施細則中關(guān)于經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容與以往相比有所變動，不同的審計機關(guān)、審計人員可能有不同的理解，因此有必要統(tǒng)一思想、達成共識。上級審計機關(guān)應(yīng)及時對下級審計機關(guān)進行培訓，用具體案例作教材，通過集中培訓或送教上門等形式組織。經(jīng)過具體指導可以提高下級審計機關(guān)的經(jīng)濟責任審計水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

（三）完善審計評價方法

完善經(jīng)濟責任審計評價方法，宜采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，選取經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展能力、經(jīng)濟效益與決策水平、財政政策執(zhí)行與財務(wù)收支、內(nèi)控制度執(zhí)行與管理水平、廉潔自律等指標，以定量為基礎(chǔ)，定性為結(jié)果，無法定量、定性的問題，應(yīng)以寫實手法，客觀描述審計事項的結(jié)果，反映領(lǐng)導干部任職期間的工作業(yè)績和問題，確定領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任。

（四）健全審計成果利用機制

審計揭露和反映的問題最終目的是為了促進整改。審計機關(guān)不僅要通過審計意見和建議促使被審計對象進行整改，而且還要通過審計要情、審計信息等形式向其他監(jiān)督部門通報審計成果。比如，組織部門根據(jù)審計結(jié)果和有關(guān)規(guī)定對被審計領(lǐng)導干部及其他有關(guān)人員作出處理；將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告存入被審計領(lǐng)導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)；要求被審計領(lǐng)導干部將經(jīng)濟責任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導班子民主生活會和述職述廉的重要內(nèi)容。

參考文獻：

[1]黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則.

[2]王國華.強化經(jīng)濟責任審計的思考[J].中國審計，2016（21）.