中審亞太會計師事務(wù)所重慶分所 吳承蹊

充當(dāng)財務(wù)導(dǎo)師 服務(wù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展

中審亞太會計師事務(wù)所重慶分所 吳承蹊

一、背景

中審眾環(huán)會計師事務(wù)所重慶分所積極響應(yīng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”號召，有針對性地制定了一系列服務(wù)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)，特別是針對互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、創(chuàng)新金融、制造業(yè)升級及高端服務(wù)業(yè)等前沿領(lǐng)域創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師服務(wù)計劃，發(fā)揮事務(wù)所在財務(wù)、內(nèi)控、稅務(wù)以及投融資、戰(zhàn)略等專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。

二、做法

事務(wù)所委任副總經(jīng)理吳承蹊為該計劃的牽頭人，對所里多位副總經(jīng)理、資深項目經(jīng)理在審計、咨詢項目或在企業(yè)工作的經(jīng)驗進行歸納總結(jié)，針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在的問題及需求進行了梳理，明確初步服務(wù)領(lǐng)域，制定方案組織實施。

（一）針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制普遍薄弱甚至缺失的問題

創(chuàng)業(yè)企業(yè)通常由具有專業(yè)技術(shù)或市場營銷背景的創(chuàng)始人成立，而此類創(chuàng)始人普遍缺乏財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范的意識以及對規(guī)范方法的基本認識。在創(chuàng)業(yè)初期，企業(yè)通常將有限的資源集中在技術(shù)研發(fā)、市場推廣等核心方面；對于財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)既缺乏相應(yīng)的高素質(zhì)專業(yè)人員主管相關(guān)工作，也缺乏軟硬件控制工具。財務(wù)內(nèi)部控制體系處于薄弱甚至缺失的狀態(tài)。

事務(wù)所針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題與缺陷，在盡量少增加企業(yè)運營成本的原則下，將資產(chǎn)安全與營收真實作為兩個重點設(shè)計的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)域。事務(wù)所建議企業(yè)：一方面，對賴以生存發(fā)展的有形無形資產(chǎn)如資金、關(guān)鍵設(shè)備、核心技術(shù)專利做好安保工作；另一方面，對收入、成本、費用做好原始依據(jù)保存及留痕工作，以備未來潛在投資者在進行財務(wù)盡職調(diào)查時，企業(yè)有足夠依據(jù)證明其營收情況的真實性。

（二）針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅普遍不規(guī)范的問題

創(chuàng)業(yè)企業(yè)在巨大資金壓力下，普遍存在納稅不規(guī)范的情況，特別在企業(yè)所得稅、個人所得稅方面存在問題。

事務(wù)所一方面給企業(yè)普及稅法知識，提高依法納稅意識，另一方面針對有需求的企業(yè)，運用稅收優(yōu)惠政策，為其設(shè)計稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅賦成本。

（三）針對新興行業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務(wù)核算及相關(guān)內(nèi)控問題

新興行業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)與傳統(tǒng)的制造、商貿(mào)、服務(wù)等行業(yè)有所不同，普通財務(wù)人員難以設(shè)計出合理的財務(wù)核算方法與適當(dāng)?shù)呢攧?wù)內(nèi)部控制體系。

事務(wù)所利用專業(yè)、經(jīng)驗與人才優(yōu)勢，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)應(yīng)用指南等，為新興行業(yè)創(chuàng)業(yè)企業(yè)設(shè)計能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)濟活動的會計核算方法以及對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

（四）針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)問題

創(chuàng)業(yè)企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)初期后，通常會產(chǎn)生擴大生產(chǎn)經(jīng)營的融資需求。但是創(chuàng)始人對通過資本市場融資的規(guī)則較為陌生，因而普遍選擇以稀釋自身股權(quán)為代價接收投資機構(gòu)的股權(quán)融資，很少考慮間直接債權(quán)融資、混合型融資等其他融資方式。這可能產(chǎn)生創(chuàng)始人及其核心團隊喪失企業(yè)控股權(quán)以及投資機構(gòu)股權(quán)過大干預(yù)企業(yè)經(jīng)營決策等消極影響。

事務(wù)所在創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資過程中，根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)測、盈利預(yù)測等財務(wù)因素并結(jié)合企業(yè)生命周期、經(jīng)營計劃、潛在股權(quán)債權(quán)投資人屬性等非財務(wù)因素，在股權(quán)融資的基礎(chǔ)上，為企業(yè)推薦私募債、資產(chǎn)證券化、夾層投資等多種融資模式，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。

（五）針對創(chuàng)業(yè)企業(yè)吸收私募股權(quán)及風(fēng)險投資中的問題

創(chuàng)業(yè)企業(yè)在進入吸收私募股權(quán)及風(fēng)險投資階段后，在面對專業(yè)的投資機構(gòu)情況下，容易因所掌握的投融資知識專業(yè)不對等，導(dǎo)致企業(yè)不清楚如何應(yīng)對投資人的財務(wù)盡職調(diào)查，或者簽署某些對創(chuàng)始人不利的條款。

事務(wù)所憑借多次擔(dān)任收購方/被收購方財務(wù)顧問的經(jīng)驗，協(xié)助企業(yè)整理財務(wù)數(shù)據(jù)，使得財務(wù)報表能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流，便于投資人的盡職調(diào)查小組開展相關(guān)工作。同時，事務(wù)所重點關(guān)注企業(yè)與投資人簽訂的例如對賭條款、退出條款等，確保企業(yè)與創(chuàng)始人的權(quán)益得到充分保護。

三、成效

事務(wù)所從2014年開始，在市內(nèi)多個創(chuàng)業(yè)孵化基地、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽中舉辦財稅專題講座，接觸了大量創(chuàng)業(yè)企業(yè)，并與其中部分優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)企業(yè)建立了創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師服務(wù)關(guān)系，其中兩個比較典型的案例如下：

（一）重慶L家裝分期互聯(lián)網(wǎng)金融平臺

L公司是一家專注于家裝領(lǐng)域消費分期服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)消費金融公司，整合了標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)整裝公司、品牌供應(yīng)商以及優(yōu)秀的住房租賃企業(yè)，為自住新房、舊房翻新、出租房打造等不同家裝需求的用戶提供針對性的家裝金融解決方案。改變了傳統(tǒng)家裝行業(yè)先付款后服務(wù)、售后無保障的現(xiàn)實情況。針對日益增值的投資性房產(chǎn)，L公司在全國率先推出了“先收租、后還款”的創(chuàng)新模式，減少業(yè)主一次性投入的資金壓力并且更快獲得長期穩(wěn)定的租金收益。

事務(wù)所在L公司成立初期，便介入公司財務(wù)核算及IT內(nèi)部控制節(jié)點設(shè)計的工作中，在公司收入確認方式、積分計劃核算、非貨幣性銷售費用支出等會計核算問題，以及后臺數(shù)據(jù)庫反饋表單格式、反饋數(shù)據(jù)模板等IT內(nèi)部控制節(jié)點均提出了專業(yè)意見。在公司發(fā)展過程中，事務(wù)所在公司引入風(fēng)險投資的過程中，為公司提供了盈利預(yù)測、現(xiàn)金流預(yù)測及折現(xiàn)計算、財務(wù)壓力測試及情景分析等專業(yè)服務(wù)，為公司成功取得風(fēng)險投資貢獻了力量。

（二）杭州Y科技有限公司

Y公司是一家專注于挖掘企業(yè)大數(shù)據(jù)價值的數(shù)據(jù)智能公司，現(xiàn)階段主要產(chǎn)品方向為向使用者提供基于大數(shù)據(jù)分析的企業(yè)及個人信用評級結(jié)果。Y公司自創(chuàng)立以來始終堅持“讓數(shù)據(jù)產(chǎn)生偉大價值”的信念，致力于提升企業(yè)大數(shù)據(jù)的利用價值，幫助企業(yè)在大數(shù)據(jù)浪潮推動下脫穎而出。Y公司團隊海外博士學(xué)位占比高達12%，由多位美國知名大學(xué)博士與本土資深互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)人士聯(lián)合創(chuàng)立，擁有企業(yè)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)頂層設(shè)計和數(shù)據(jù)建模等大數(shù)據(jù)全產(chǎn)業(yè)鏈人才結(jié)構(gòu)。Y公司與國內(nèi)外眾多知名企業(yè)建立了良好穩(wěn)固的合作伙伴關(guān)系，逐步形成了強大的人才、技術(shù)和品牌多方面優(yōu)勢。

事務(wù)所在Y公司成立初期，便介入公司財務(wù)核算及IT內(nèi)控節(jié)點設(shè)計的工作中，在公司網(wǎng)絡(luò)抓取大數(shù)據(jù)形成無形資產(chǎn)的攤銷模式、研發(fā)費用資本化節(jié)點、母子公司間結(jié)算模式等會計核算問題，以及后臺數(shù)據(jù)庫反饋表單格式，反饋數(shù)據(jù)形式等IT內(nèi)部控制節(jié)點均提出了專業(yè)意見。在公司發(fā)展過程中，事務(wù)所在公司引入風(fēng)險投資的過程中，為公司提供了盈利預(yù)測、現(xiàn)金流預(yù)測及折現(xiàn)計算、財務(wù)壓力測試及情景分析等專業(yè)服務(wù)，為公司成功取得風(fēng)險投資貢獻了力量。

事務(wù)所在公司產(chǎn)品測試期間，還利用在行業(yè)的人脈，邀請了市內(nèi)各大銀行、證券公司、評估公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等多家專業(yè)機構(gòu)相關(guān)負責(zé)人，作為公司產(chǎn)品的潛在客戶，參加公司的產(chǎn)品發(fā)布暨測試會，各大專業(yè)機構(gòu)提出大量寶貴意見和建議，推動了公司產(chǎn)品進一步完善。

四、啟示

在事務(wù)所近三年來持續(xù)輔導(dǎo)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的過程中，事務(wù)所得到以下兩點啟示：一是事務(wù)所作為創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師，確確實實地通過自身的工作推進了創(chuàng)業(yè)企業(yè)的快速、規(guī)范化、專業(yè)化發(fā)展，以專業(yè)中介機構(gòu)的身份為“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”貢獻了一份力量，促進了產(chǎn)業(yè)升級；二是在將創(chuàng)業(yè)企業(yè)由初創(chuàng)輔導(dǎo)到一定規(guī)模后，事務(wù)所很可能會為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供例如內(nèi)控制度咨詢、債券發(fā)行、區(qū)域性股權(quán)轉(zhuǎn)讓中心及新三板掛牌甚至IPO上市、并購重組等一系列專業(yè)服務(wù)，降低事務(wù)所的市場開發(fā)成本及審計風(fēng)險，與創(chuàng)業(yè)企業(yè)建立長期良性合作。