摘 要：構(gòu)建合理的自然資源資產(chǎn)績效評價指標(biāo)體系是自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)在方法和技術(shù)上的突出特點(diǎn)和難點(diǎn)。本文借助DPSIR模型嚴(yán)密的因果邏輯結(jié)構(gòu)，在對我國自然資源資產(chǎn)開發(fā)及利用現(xiàn)狀深入研究的基礎(chǔ)之上，利用LOWA算子擇優(yōu)選取了切合主題的評價指標(biāo)，探索性地構(gòu)建了自然資源資產(chǎn)績效評價指標(biāo)體系，以期為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)踐工作提供參考。

關(guān)鍵詞：自然資源資產(chǎn) DPSIR模型 績效評價 LOWA算子 專家聚類賦權(quán)

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，“探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身制。在編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表和合理考慮客觀因素的基礎(chǔ)上，以領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)轄區(qū)自然資源資產(chǎn)變化狀況為基礎(chǔ)，通過審計(jì)，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理責(zé)任的情況，依法界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任?！边@是黨中央加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)的重大制度創(chuàng)新，也是審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)全面深化改革的重要工作任務(wù)。

現(xiàn)階段，我國對于自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)踐仍處于探索階段，政府關(guān)于這方面的審計(jì)并沒有明確的法律保障，也缺乏具體統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)及評價體系。因此，加強(qiáng)對政府領(lǐng)導(dǎo)干部離任后自然資源資產(chǎn)審計(jì)的研究具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)審計(jì)和資源環(huán)境審計(jì)的交集，其審計(jì)內(nèi)容通常包括財務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)[1]。本文的研究領(lǐng)域?yàn)樽匀毁Y源資產(chǎn)的績效審計(jì)，利用DPSIR模型構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任綜合評價指標(biāo)體系。

一、DPSIR模型介紹

（一）DPSIR模型的起源及結(jié)構(gòu)

DPSIR模型是1993年由國際經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織（OECD）最早提出，它是PSR模型和DSR模型進(jìn)一步補(bǔ)充和完善的結(jié)果。DPSIR模型描述了一條引發(fā)環(huán)境問題的因果鏈條。明確地表達(dá)出人類活動長期作用于環(huán)境中，對自然生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生壓力與負(fù)荷，導(dǎo)致環(huán)境狀況及各類環(huán)境要素發(fā)生變化，這種變化對資源可持續(xù)開發(fā)與利用產(chǎn)生影響。這種影響可能是直接的，也可能是次生的。這些影響又促使人們對生態(tài)環(huán)境的變化做出響應(yīng)和調(diào)整。DPSIR模型中各要素之間的因果關(guān)系如下圖1所示：

（二）DPSIR模型應(yīng)用的必要性

DPSIR模型是一種新興的環(huán)境管理模型，它是為綜合分析環(huán)境問題與人類社會發(fā)展關(guān)系應(yīng)運(yùn)而生的，已成為研究環(huán)境問題的通用框架。通過這一框架清晰地向我們揭示了人類活動對環(huán)境產(chǎn)生的影響，也同時反饋出由此產(chǎn)生的環(huán)境狀態(tài)變化對人類社會的反作用。它能夠有效地分析系統(tǒng)各要素之間的因果關(guān)系，在表現(xiàn)復(fù)雜系統(tǒng)中各因素之間的關(guān)系方面有比較明顯地優(yōu)勢。將此模型應(yīng)用于自然資源資產(chǎn)績效評價之中，借助其清晰地框架結(jié)構(gòu)以如實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部所轄區(qū)域中人與自然各要素之間的因果關(guān)系，為其治理政策的制定提供理論依據(jù)。再者，從戰(zhàn)略實(shí)施對區(qū)域可持續(xù)發(fā)展的全面影響出發(fā)，將DPSIR模型應(yīng)用于自然資源資產(chǎn)績效評價中，其全面性的特點(diǎn)較其他模型更具優(yōu)勢。

二、自然資源資產(chǎn)績效評價指標(biāo)構(gòu)建原則及指標(biāo)篩選方法

（一）評價指標(biāo)構(gòu)建原則

1.全面性與政策性。自然資源資產(chǎn)績效評價指標(biāo)具有較強(qiáng)的綜合性以及專業(yè)技術(shù)性，其涵蓋范圍非常廣泛。它涉及社會、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)環(huán)境等多個系統(tǒng)，同時又涉及資源與環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、大氣科學(xué)、地質(zhì)學(xué)、生物學(xué)等多門學(xué)科，因此在選擇指標(biāo)時應(yīng)盡可能全面，以滿足評價的科學(xué)性和系統(tǒng)性。同時，評價指標(biāo)應(yīng)圍繞著自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)文明建設(shè)相應(yīng)政策來確定。若指標(biāo)的選擇與政策相脫節(jié)將很難實(shí)現(xiàn)對自然資源資產(chǎn)的有效管理而采取相應(yīng)的行動。

2.動態(tài)性與可操作性。自然資源資產(chǎn)績效評價的相關(guān)研究是一個長期的動態(tài)過程，其指標(biāo)的設(shè)立應(yīng)具有時代特性，一方面要具有先進(jìn)性，另一方面要具有階段性。同時，選擇的指標(biāo)都要有可靠的數(shù)據(jù)來源，以確保數(shù)據(jù)質(zhì)量和處理方法對專家或非專業(yè)人員均具有說服力。

3.導(dǎo)向性與前瞻性。自然資源資產(chǎn)績效評價不僅僅是為了衡量領(lǐng)導(dǎo)干部所轄區(qū)域資產(chǎn)的管理效果，更重要的是在于通過評價，發(fā)現(xiàn)問題，并及時進(jìn)行調(diào)控和改善。前瞻性是指指標(biāo)設(shè)立時要放眼全球，借鑒國際上前沿的研究成果，再結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，立足于領(lǐng)導(dǎo)干部所轄區(qū)域發(fā)展實(shí)際的前瞻。

（二）評價指標(biāo)篩選方法

在對自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、評價相關(guān)文獻(xiàn)、《中國環(huán)境狀況公報》、《中國環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》及各種資源報告等資料的收集、查閱、研究基礎(chǔ)之上形成了切合主題的初選指標(biāo)庫。通過對初選指標(biāo)的模糊判斷，得到模糊語言形式給出的判斷矩陣，利用LOWA算子對模糊語言偏好信息進(jìn)行集結(jié)，進(jìn)而對各指標(biāo)進(jìn)行擇優(yōu)篩選。以下是LOWA算子原理介紹[2]：

首先，利用LOWA算子對判斷矩陣Rk中第i行模糊評估值進(jìn)行集結(jié)，得到專家Dk所給出的指標(biāo)xi的綜合模糊值yki：

最后，根據(jù)評價結(jié)果對指標(biāo)xi進(jìn)行取舍。本文確定的指標(biāo)取舍標(biāo)準(zhǔn)為：評價結(jié)果為“優(yōu)”的指標(biāo)保留，不為“優(yōu)”的指標(biāo)舍去。

三、自然資源資產(chǎn)績效評價指標(biāo)設(shè)計(jì)

（一）驅(qū)動力層面指標(biāo)確定

通過上文方法計(jì)算求得，驅(qū)動力層面初選指標(biāo)最終評價結(jié)果為“優(yōu)”的指標(biāo)有8個，其中人口類指標(biāo)4個，分別為人口壓力指數(shù)、人口資源彈性系數(shù)、人均消費(fèi)性支出和基尼系數(shù)。人口規(guī)模膨脹和空間分布不均是導(dǎo)致資源環(huán)境超負(fù)荷、承載力下降的直接原因。本文選取了人口壓力指數(shù)和人口資源彈性系數(shù)2個指標(biāo)，目的是為了更有效地衡量人口因素與資源環(huán)境的協(xié)調(diào)程度。當(dāng)人口壓力指數(shù)大于1時，說明目前的人口規(guī)模已超過該地區(qū)經(jīng)濟(jì)及資源最大承載容量。人口資源彈性系數(shù)是人口增長速度和資源需求之間的比例關(guān)系。通常，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式趨于合理化的轉(zhuǎn)變，該指標(biāo)會有逐漸降低的趨勢。消費(fèi)因素對自然資源產(chǎn)生的壓力主要從消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)角度進(jìn)行衡量。通常，人均消費(fèi)性支出是衡量消費(fèi)水平常用的指標(biāo)且該指標(biāo)的可操作性強(qiáng)。消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級對資源環(huán)境的不利影響主要是由非生存性消費(fèi)行為引發(fā)的。這些消費(fèi)模式易導(dǎo)致資源浪費(fèi)和環(huán)境污染。因此，在人口消費(fèi)方面本文選取了人均非生存性消費(fèi)支出作為衡量消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)的集成指標(biāo)。國內(nèi)外關(guān)于收入水平與資源環(huán)境質(zhì)量關(guān)系的大量研究結(jié)果證明：不僅收入水平對資源環(huán)境產(chǎn)生影響，收入差距的擴(kuò)大也是引起資源環(huán)境質(zhì)量惡化的重要因素。因此，本文以衡量收入差距通用的指標(biāo)基尼系數(shù)作為收入因素方面的指標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)4個，其中經(jīng)濟(jì)規(guī)模方面的指標(biāo)為人均GDP，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的指標(biāo)為高污染高耗能產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重、進(jìn)出口能耗順差，技術(shù)方面的指標(biāo)為科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率。

在經(jīng)濟(jì)增長與資源環(huán)境關(guān)系問題的研究中，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為沒有一個國家能逃脫資源環(huán)境倒U型曲線（庫茨涅茲曲線）這個規(guī)律的制約，即當(dāng)一國人均收入水平達(dá)到特定臨界點(diǎn)時，經(jīng)濟(jì)與資源環(huán)境二者的關(guān)系可以從負(fù)相關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)檎嚓P(guān)；當(dāng)人均收入超過這一轉(zhuǎn)折點(diǎn)后，人們將需要更高效的基礎(chǔ)設(shè)施以及更清潔的生活環(huán)境。因此，本文認(rèn)為人均GDP指標(biāo)用于衡量經(jīng)濟(jì)規(guī)模與資源環(huán)境的相互關(guān)系更為合適。

自然資源資產(chǎn)變化的基礎(chǔ)并不是經(jīng)濟(jì)增長本身，而是取決于隱含在經(jīng)濟(jì)增長過程中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及科技水平的變化。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是指產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的非均衡發(fā)展是導(dǎo)致自然資源高消耗以及生態(tài)環(huán)境惡化的本質(zhì)原因。由《中國工業(yè)年鑒》及我國各省份統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)可知，電力及熱力供應(yīng)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)等高污染高能耗產(chǎn)業(yè)在全國各省份的工業(yè)產(chǎn)值比重都位居前列，是資源消耗和環(huán)境污染的主要來源。由此，本文認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)必須不斷優(yōu)化升級，首要的便是對高污染高能耗產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和優(yōu)化，從而逐漸降低其在GDP中的比重，鼓勵和引導(dǎo)工業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步轉(zhuǎn)型為技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)。因此，高耗能產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重指標(biāo)便成為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的首選指標(biāo)。推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與改善的又一重要因素是貿(mào)易結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。由于“替代假設(shè)”和“污染天堂假設(shè)”的存在，為了避免因國際貿(mào)易往來的緣故，發(fā)達(dá)國家將高污染高能耗經(jīng)濟(jì)活動轉(zhuǎn)移到發(fā)展中國家，從而導(dǎo)致發(fā)展中國家資源環(huán)境質(zhì)量下降問題的產(chǎn)生，這就需要持續(xù)不斷地調(diào)整貿(mào)易結(jié)構(gòu)向節(jié)能降耗方面推進(jìn)，通過減少一國出口能耗強(qiáng)度，從而增加進(jìn)口省能強(qiáng)度。由此，本文確定進(jìn)出口能耗順差指標(biāo)為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的另一個指標(biāo)。

根據(jù)內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長理論，技術(shù)進(jìn)步會提高自然資源利用率，使資源得以節(jié)約和循環(huán)利用，從而在給定產(chǎn)出下降低自然資源消耗，減少環(huán)境污染。因此，本文確定科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率指標(biāo)作為技術(shù)方面的指標(biāo)。

（二）壓力層面和狀態(tài)層面指標(biāo)確定

壓力層面初選篩選結(jié)果為“優(yōu)”的有4個指標(biāo)，分別為：生態(tài)盈余（或赤字）、污染物排放強(qiáng)度、環(huán)境污染及生態(tài)破壞損失占GDP的比例。

生態(tài)足跡通過測定人類為了維持自身生存發(fā)展而利用自然資源的量來評估人類對生態(tài)系統(tǒng)的影響，既能夠反映出資源的消耗強(qiáng)度，又能夠反映出資源的供給能力，也揭示了人類持續(xù)生存的生態(tài)閾值。通過生態(tài)足跡需求與生態(tài)容量（亦稱生態(tài)足跡供給）的比較即可以定量的判斷某一國家或地區(qū)目前資源的可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。如果生態(tài)足跡大于生態(tài)容量，則出現(xiàn)生態(tài)赤字；相反則表現(xiàn)為生態(tài)盈余。因此，本文選用了生態(tài)盈余（或赤字）指標(biāo)來衡量人類活動對自然資源的脅迫程度。

《2015中國環(huán)境狀況公報》[3]中關(guān)于污染物排放情況的數(shù)據(jù)顯示：雖然國家在污染物排放控制方面已達(dá)到國家“十二五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃的目標(biāo)，但化學(xué)需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物等主要污染物的排放量仍然處于2000萬噸左右的高位，環(huán)境承載能力已超過或接近上限。因此，未來對主要污染物排放總量的控制仍然是需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。同時，國家“十三五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃中將區(qū)域性污染物排放如重點(diǎn)地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)揮發(fā)性有機(jī)物、總氮和磷等指標(biāo)也納入到污染物排放總量控制的目標(biāo)之中。因此，本文用污染物排放強(qiáng)度這一指標(biāo)來衡量對生態(tài)環(huán)境的污染程度。

對環(huán)境污染及自然災(zāi)害造成損失的準(zhǔn)確度量和評估已成為有效實(shí)現(xiàn)環(huán)境外部性內(nèi)部化的技術(shù)前提。既有助于幫助人們從定量上認(rèn)識資源環(huán)境污染的嚴(yán)重程度和環(huán)境政策的有效性，還會對政策制定者、執(zhí)行者以及社會公眾起到警示作用，而且將其納入國民經(jīng)濟(jì)核算體系中，可以進(jìn)一步有效地參與和影響政府與資源環(huán)境有關(guān)的決策和政策的制定過程。因此，本文認(rèn)為若要有效地衡量環(huán)境污染及災(zāi)害所形成的脅迫效應(yīng)必須要有諸如環(huán)境經(jīng)濟(jì)損失核算的指標(biāo)參與。由此，選取了環(huán)境污染及生態(tài)破壞損失占GDP的比例這個指標(biāo)。

狀態(tài)層面初選指標(biāo)，篩選結(jié)果為“優(yōu)”的有10個指標(biāo)。本文將自然資源的評價范圍由常規(guī)的水資源、土地資源、大氣資源擴(kuò)展為包括海洋資源、森林草原資源、礦產(chǎn)資源和野生動物植物資源在內(nèi)的8種資源。全部采納專家的篩選結(jié)果，力圖更加合理有效地反映自然資源資產(chǎn)的現(xiàn)狀水平。

（三）影響層面指標(biāo)確定

影響層面初選指標(biāo)篩選結(jié)果為“優(yōu)”的有4個指標(biāo)，分別為生態(tài)環(huán)境狀況指數(shù)、生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能價值、生態(tài)系統(tǒng)脆弱性指數(shù)、可持續(xù)發(fā)展能值。

人類活動作用于自然資源，首先會引發(fā)生態(tài)系統(tǒng)狀態(tài)的改變，表現(xiàn)為土地質(zhì)量遭受的脅迫程度、水環(huán)境及水資源的變化、對植被覆蓋程度以及生物豐度產(chǎn)生的影響等。而生態(tài)環(huán)境狀況指數(shù)正是一個可以綜合反映以上信息的綜合評價指標(biāo)，故選用該指標(biāo)用以評價生態(tài)系統(tǒng)狀況。

其次，人類對自然資源的任何開發(fā)和利用活動都是為要從生態(tài)系統(tǒng)中獲取收益。生態(tài)系統(tǒng)的這種服務(wù)功能主要包括：生態(tài)調(diào)節(jié)功能、產(chǎn)品提供功能和人居保障功能。常用的評估生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能價值的方法有：市場價值法、邊際機(jī)會成本法、費(fèi)用支出法、條件價值法、恢復(fù)和保護(hù)費(fèi)用法等。評價者可根據(jù)統(tǒng)計(jì)單元的自身特點(diǎn)和具體情況對評估方法進(jìn)行選擇。

再者，人類對自然的掠奪式開發(fā)對生態(tài)系統(tǒng)形成的干擾和脅迫效應(yīng)引發(fā)了一系列的生態(tài)環(huán)境問題，如水土流失、沙漠化、石漠化、凍融侵蝕等，這些不同類型的生態(tài)脆弱表現(xiàn)不僅破壞了生態(tài)系統(tǒng)的穩(wěn)定性，還阻礙了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2015年國家環(huán)保部和中科院聯(lián)合發(fā)布的《全國生態(tài)功能區(qū)劃》中明確指出：目前我國生態(tài)環(huán)境脆弱區(qū)面積占國土總面積的比例已超過60%，這嚴(yán)重阻礙了我國資源環(huán)境與社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。對生態(tài)系統(tǒng)脆弱性的評估主要包括對其敏感性和彈性的評估，生態(tài)敏感性反映了生態(tài)系統(tǒng)產(chǎn)生生態(tài)問題的敏感程度，生態(tài)彈性則反映了在外界干擾下系統(tǒng)自身的調(diào)節(jié)和恢復(fù)能力。本文以生態(tài)系統(tǒng)脆弱性指數(shù)集成反映生態(tài)系統(tǒng)的敏感性及彈性。

隨著人類活動能力的日益增強(qiáng)，生態(tài)系統(tǒng)也逐漸演變?yōu)槎鄻踊纳鷳B(tài)—經(jīng)濟(jì)復(fù)合系統(tǒng)。這種復(fù)合特點(diǎn)要求人們在分析系統(tǒng)的可持續(xù)性能時既要分析其資源環(huán)境壓力，又要考慮其在人類社會經(jīng)濟(jì)中的實(shí)際作用。因此本文選用可持續(xù)發(fā)展能值（EISD）這樣一個可以同時兼顧系統(tǒng)社會經(jīng)濟(jì)效益與生態(tài)環(huán)境壓力的可持續(xù)發(fā)展能力復(fù)合評價指標(biāo)。EISD值越高，說明單位資源環(huán)境壓力下的社會經(jīng)濟(jì)效益越高，系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展能力越高。

（四）響應(yīng)層面指標(biāo)確定

響應(yīng)層面初選指標(biāo)篩選結(jié)果為“優(yōu)”的有9個，分別為長效管理機(jī)制及監(jiān)管能力指數(shù)、環(huán)保投資指數(shù)、主體功能區(qū)適宜性、重點(diǎn)行業(yè)落后過剩產(chǎn)能節(jié)能減排節(jié)地效果、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP比重、環(huán)?？萍汲晒D(zhuǎn)化率、重點(diǎn)行業(yè)清潔生產(chǎn)水平、廢棄物資源化程度、公眾對生態(tài)環(huán)境滿意率。

“十三五”規(guī)劃開局之年，面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的實(shí)際情況，一些地方環(huán)保資金的投入力度有所減弱，但從目前我國資源環(huán)境面臨的挑戰(zhàn)而言，這種做法并不是明智之舉。無論是用于污染治理的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或是環(huán)保技術(shù)的更新改造再或是環(huán)?？萍汲晒膽?yīng)用推廣都需要大量的資金投入[4]。有研究資料表明，當(dāng)一國環(huán)保投入占GDP的比重達(dá)到2%時，就基本上可以阻止生態(tài)環(huán)境的惡化。雖然這只是一個理論值，但足以說明環(huán)保投入的必要性。因此本文認(rèn)為環(huán)保投入指數(shù)指標(biāo)必不可少。

在資源環(huán)境治理機(jī)制和體系的建設(shè)與完善方面，“十三五”規(guī)劃中國家除了對相關(guān)政策體系繼續(xù)完善之外，更注重市場機(jī)制的完善及地方政府職責(zé)的落實(shí)。加快制度創(chuàng)新，積極推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化[4]。在這方面，本文選用了長效管理機(jī)制及監(jiān)管能力指數(shù)作為最終的評價指標(biāo)。

在資源環(huán)境治理措施上，雖然“十二五”期間治理成果喜人，但生態(tài)環(huán)境問題仍然是我國全面建成小康社會的突出短板。首先，各種自然資源缺乏統(tǒng)籌的治理規(guī)劃，致使生態(tài)空間不斷被蠶食，生態(tài)系統(tǒng)破壞問題嚴(yán)重。因此必須要創(chuàng)新生態(tài)空間調(diào)控模式，對此國家已出臺的《全國主體功能區(qū)規(guī)劃》里明確指出各功能區(qū)的定位及發(fā)展方向。本文選用主體功能區(qū)適宜性指標(biāo)作為對生態(tài)空間規(guī)劃的評價指標(biāo)。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和布局不合理，仍然是資源浪費(fèi)和污染事件頻發(fā)的主因。因此，積極推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，強(qiáng)化環(huán)境約束，推動淘汰落后過剩產(chǎn)能。以綠色科技創(chuàng)新為支撐，實(shí)施循環(huán)發(fā)展，專注于資源利用效率和清潔生產(chǎn)水平的提升。由此，本文選用了重點(diǎn)行業(yè)落后過剩產(chǎn)能節(jié)能減排節(jié)地效果、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP比重、環(huán)?？萍汲晒D(zhuǎn)化率、重點(diǎn)行業(yè)清潔生產(chǎn)水平、廢棄物資源化程度這幾個指標(biāo)。最后，自然資源的保護(hù)和發(fā)展是一項(xiàng)社會系統(tǒng)工程，離不開每一個社會公民的參與和支持。建立公眾參與資源環(huán)境決策的有效渠道和合理機(jī)制，鼓勵公眾對政府資源保護(hù)與治理工作、監(jiān)督企業(yè)排污行為都是勢在必行的有效舉措。本文選用公眾對生態(tài)環(huán)境滿意率指標(biāo)對此項(xiàng)問題進(jìn)行評價。

經(jīng)篩選后，最終確定的評價指標(biāo)體系見下表1：

四、自然資源資產(chǎn)績效評價指標(biāo)賦權(quán)

在指標(biāo)賦權(quán)的各種方法中，AHP方法運(yùn)用最為廣泛。為使所得指標(biāo)權(quán)數(shù)更具客觀性，往往通過群組決策的形式進(jìn)行判斷矩陣的構(gòu)建，由于專家個人知識的欠缺和層次分析法中1—9標(biāo)度的兩可判斷，造成所確定的評價指標(biāo)權(quán)數(shù)不能滿足科學(xué)性、準(zhǔn)確性和一致性的要求。即使各位專家給出的判斷矩陣均滿足一致性要求，也并不代表各個判斷矩陣的質(zhì)量相同。針對以上問題，本文采取了一種將判斷矩陣賦權(quán)和專家聚類賦權(quán)相結(jié)合的方法，目的是使在整體評估中，排序方案接近、共識性較好的專家群體將擁有類別間更高的權(quán)重。在同一共識度的專家群體中，邏輯清晰思維嚴(yán)密的專家個體擁有類別內(nèi)更高的權(quán)重，從而實(shí)現(xiàn)少數(shù)服從多數(shù)，精確勝過模糊的原則。

（一）賦權(quán)方法介紹[2]

若有N位專家參與對n個指標(biāo)的賦權(quán)，按AHP原理，設(shè)第s位專家給出的判斷矩陣為：AS= asij」n×n（s=1，2，…N；i，j=1，2，…，n），顯然：AS為互反判斷矩陣。假設(shè)AS通過一致性檢驗(yàn)，按特征向量法求得第s位專家所得權(quán)數(shù)向量為：Ws=（ws1，ws2，…，wsn），由于可得N位專家的賦權(quán)矩陣為W0=[wsj]N×n（s=1，2，…，N；j=1，2，…，n）。在本文中選取10位專家對34項(xiàng)指標(biāo)給出賦權(quán)矩陣。

設(shè)a=（a1，a2，…，an）T，b=（b1，b2，…，bn）T（0〈aj，bj〈1；∑nj=1aj=∑nj=1bj=1）為兩個n維單位化向量，則c（a，b）稱為向量a和b的相容度，其中：

c（a，b）=∑nj=1ajbjmax（a2j，b2j）；

SI（a，b）=c（a，b）/n稱為a和b的相容性指標(biāo)。SI（a，b）具有如下性質(zhì)：

（1）0〈SI（a，b）〈1；

（2）SI（a，a）=1；

（3）SI（a，b）=SI（b，a）；

令第s，t位專家給出權(quán)數(shù)向量WS與Wt的相容性指標(biāo)為：rst=SI（Ws，Wt），由此形成N位專家之間的相容性矩陣為R=（rst）N×N（s，t=1，2，…，N）。由相容性指標(biāo)的性質(zhì)可知：R為一F相似矩陣，可以通過平方法轉(zhuǎn)化為F等價矩陣，并進(jìn)行F分類。

當(dāng)rst越大時，說明兩位專家在各方面相似性就越大，當(dāng)相似程度達(dá)到一定限度時，就可將他們歸為一類。這樣，可以通過選定閾值λ（0〈λ≤1），便可對N位專家進(jìn)行聚類分析。

假設(shè)第s位專家所在的類中包含NS（NS≤N）位專家，根據(jù)多數(shù)原則，第s位專家的權(quán)重αs應(yīng)與該專家所在類中包含的專家人數(shù)NS成正比，由此可得：αs=Ns∑Ns=1Ns

因而，最終的指標(biāo)權(quán)數(shù)向量為：∑ns=1αswTs

（二）評價指標(biāo)的賦權(quán)結(jié)果

根據(jù)前文所述方法，最終評價指標(biāo)的賦權(quán)結(jié)果見上表1。

五、結(jié)論與展望

本文基于DPSIR模型，構(gòu)建了自然資源資產(chǎn)績效評價的指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系突出了指標(biāo)間的驅(qū)動力、壓力、狀態(tài)、影響與響應(yīng)因素之間的動態(tài)關(guān)聯(lián)，并由目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、因素層和指標(biāo)層構(gòu)成了一個完整的績效評價層次結(jié)構(gòu)，以期實(shí)現(xiàn)對自然資源資產(chǎn)管理狀況與成果的總體評價，為自然資源績效審計(jì)實(shí)務(wù)的完善提供理論參考。

由于篇幅所限，本文的研究中有待進(jìn)一步探討的問題如下：（1）整個指標(biāo)體系的構(gòu)建還有較大的主觀性，對于如何進(jìn)一步提高指標(biāo)體系構(gòu)建的科學(xué)性和可靠性仍是未來需要研究的重點(diǎn)；（2）本文雖引入了指標(biāo)篩選與賦權(quán)的統(tǒng)計(jì)模型，但還只是簡化轉(zhuǎn)換規(guī)則的簡單模型，對于評價模型實(shí)務(wù)應(yīng)用的完善以及模型之間的互相融合有待進(jìn)一步深入研究和學(xué)習(xí)；（3）由于時間及資源的局限，整個評價指標(biāo)體系中評價標(biāo)準(zhǔn)的確定也是需要進(jìn)一步深入研究的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳波.論自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容[J].會計(jì)之友，2014（36）：10—13.

[2]白先春.統(tǒng)計(jì)綜合評價方法與應(yīng)用[M].北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社，2013：1—160.

[3]中華人民共和國環(huán)境保護(hù)部.2015中國環(huán)境狀況公報[R/OL].http：//www.zhb.gov.cn/hjzl/zghjzkgb/lnzghjzkgb/201606/P020160602333160471955.pdf，2016—05—20.

[4]國務(wù)院.“十三五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃（國發(fā)[2016]65號）[EB/OL].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2016-12/05/content_5143290.htm，2016—11—24.

[5]中華人民共和國環(huán)境保護(hù)部.生態(tài)環(huán)境狀況評價技術(shù)規(guī)范（HJ192-2015）[S/OL]. http：//www.zhb.gov.cn/gkml/hbb/bgg/201503/t20150319_297553.htm，2015—03—13.

（白瀟，丹東市疾病預(yù)防控制中心會計(jì)師。）