鄧力平（廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 福建 廈門 361005）

對新時期中國關(guān)稅政策運(yùn)用的五點(diǎn)認(rèn)識

鄧力平（廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 福建 廈門 361005）

長期以來，在把握“經(jīng)濟(jì)全球化與世界多極化”發(fā)展趨勢的前提下，筆者做出了邊境稅制作用不斷降低、境內(nèi)稅制作用不斷上升的判斷，并據(jù)此對我國涉外稅收政策與參與國際稅收關(guān)系提出政策建議。

近來，國際經(jīng)濟(jì)與政治發(fā)展出現(xiàn)了新情況，突出的特點(diǎn)就是，雖然經(jīng)濟(jì)全球化趨勢還是主流，但伴隨著世界經(jīng)濟(jì)長周期的下行，“逆全球化”思潮正在泛起，且日趨嚴(yán)重，以美英為代表的貿(mào)易保護(hù)主義、民族孤立主義傾向明顯強(qiáng)化。與此同時，雖然世界多極化依然是大多數(shù)國家與地區(qū)利益之所在，但國家間意識形態(tài)之爭依然存在，爭奪世界發(fā)展主動權(quán)的博弈沒有停止。這些因素相互交織，給世界格局帶來了前所未有的不確定性與復(fù)雜性。在當(dāng)前逆全球化泛起的新形勢下，邊境稅制的作用將受到各國的普遍重視，其作用將大大提升。境內(nèi)稅制與邊境稅制的關(guān)系，已由順全球化下境內(nèi)稅占主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)槟嫒蚧戮硟?nèi)稅與邊境稅并重的局面。

改革開放以來，關(guān)稅政策為我國在貿(mào)易自由化中趨利避害做出了貢獻(xiàn)。面對國際新形勢，我們既要堅持已有成功做法，還要關(guān)注國際關(guān)稅等邊境稅制發(fā)展新動向，研究中國關(guān)稅政策的新運(yùn)用。對此，筆者提出五點(diǎn)基本認(rèn)識。

一、要密切關(guān)注國際新形勢下各國關(guān)稅政策或邊境稅制運(yùn)用的新特點(diǎn)。貿(mào)易自由化一路走來，已經(jīng)使各國關(guān)稅水平全面持續(xù)降低。但在過去一段時期內(nèi)，伴隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢趨緊，多邊經(jīng)濟(jì)貿(mào)易談判受阻，區(qū)域性與次多邊體系占了上風(fēng)，關(guān)稅為主的邊境稅調(diào)整已在悄然進(jìn)行。更需注意的是，近期以美國為主導(dǎo)的一些稅收動作可望進(jìn)一步提高邊境稅的地位與作用。總體上看，特朗普政府的稅收主張，核心內(nèi)容就是減稅，根本目的就是“美國第一”。特朗普政府一度提出要對中國、墨西哥等美國貿(mào)易逆差國征收懲罰性關(guān)稅，加之美國企業(yè)界和國會議員提出將公司稅稅率調(diào)低，同時對進(jìn)口商品征收20%稅款（即所謂的“邊境稅”）的提案，都凸顯了關(guān)稅及各類邊境稅形式運(yùn)用的可行性。盡管目前這些政策是否執(zhí)行還有不確定性，但聲勢已經(jīng)造就，危險已經(jīng)形成。對此我們要有清醒認(rèn)識，未雨綢繆，妥為應(yīng)對，順乎潮流，為我所用。

二、在適時推出關(guān)稅等邊境稅政策措施時，必須做出全盤把握的經(jīng)濟(jì)政治考慮。這里有三個基本判斷，或者說關(guān)稅政策運(yùn)用要服務(wù)于三個目標(biāo)。其一，中國要勇于成為經(jīng)濟(jì)全球化與貿(mào)易自由化的新“旗手”。理論上，和我們過去將社會主義制度與市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)用有機(jī)結(jié)合的成功經(jīng)驗(yàn)相一致，我們現(xiàn)在要解決的是社會主義道路與推進(jìn)貿(mào)易自由化（自由貿(mào)易）的有機(jī)統(tǒng)一。長期以來，西方國家推崇的是資本主義、市場經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易自由化的統(tǒng)一，這就是他們反對中國成為貿(mào)易自由化新“旗手”的本質(zhì)所在。而我們應(yīng)走出社會主義、市場經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易自由化統(tǒng)一的路子。其二，要做“新型經(jīng)濟(jì)全球化”進(jìn)程的重要推動者。習(xí)近平主席在世界經(jīng)濟(jì)論壇2017年年會上指出了現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)全球化的三大問題，并為打造新型“經(jīng)濟(jì)全球化”提出了四大解決方案。這些論述闡明了中國對于經(jīng)濟(jì)全球化與世界多極化新發(fā)展的立場，也描述了中國特色道路與貿(mào)易自由化有機(jī)結(jié)合之新路徑，應(yīng)該努力研究這一路徑的實(shí)現(xiàn)方式，并在關(guān)稅政策運(yùn)用中加以體現(xiàn)。其三，關(guān)稅政策變動要立足于反對貿(mào)易保護(hù)主義，要作為回?fù)羲麌ㄌ貏e是具有明顯政治目的大國）貿(mào)易保護(hù)手段的自衛(wèi)措施，而不應(yīng)是主動出擊的關(guān)稅保護(hù)措施，要盡可能地維護(hù)以新型經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易便利化為主要推動力量的形象。

三、要在統(tǒng)籌內(nèi)外兩個大局前提下研究關(guān)稅政策運(yùn)用的可行性。我國關(guān)稅在現(xiàn)階段作為促進(jìn)新型全球化、維護(hù)國家利益政策的新運(yùn)用，要與國內(nèi)發(fā)展大局、國內(nèi)稅制改革走向、綜合財稅政策運(yùn)用等因素統(tǒng)籌起來考慮。這里僅舉一例，即關(guān)稅政策必要調(diào)整與降低國內(nèi)企業(yè)稅負(fù)關(guān)系的把握。筆者認(rèn)為，從我國國體政體、發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)來看，我國稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)前乃至未來都將以間接稅為主，當(dāng)然必須適當(dāng)提高直接稅比例。而在這種中國國情決定的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)中，企業(yè)長期都將是重要納稅主體，同時又是國家競爭力形成與提高的重要中堅。面對這種經(jīng)濟(jì)與稅制結(jié)構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)上行區(qū)間時企業(yè)稅負(fù)感覺不重，但在經(jīng)濟(jì)下行過程中則容易產(chǎn)生矛盾，導(dǎo)致稅負(fù)問題凸顯，這就是當(dāng)前稅負(fù)問題特別引起關(guān)注的制度與階段背景。在這種情況下，給定境內(nèi)稅制帶來的稅負(fù)，如果還要加上因關(guān)稅變動增加的稅負(fù)，就要綜合所有因素通盤加以考慮。當(dāng)前，國家正以制度性境內(nèi)稅制改革和臨時性稅費(fèi)減免來應(yīng)對下行壓力和新一輪減稅浪潮帶來的稅負(fù)問題。這就是我們研究新時期關(guān)稅變動要考慮的國內(nèi)背景，并要將此情況與對國際環(huán)境新特征的把握結(jié)合起來。

四、要加強(qiáng)對“逆全球化”泛起條件下關(guān)稅相關(guān)理論的研究。關(guān)稅與貿(mào)易保護(hù)、乃至與貿(mào)易保護(hù)主義的關(guān)聯(lián)與生俱有，但在不同時期有著不同表現(xiàn)。筆者長期認(rèn)為，在“順全球化”時期，貿(mào)易保護(hù)主義之所以存在，是因?yàn)楫?dāng)大多數(shù)市場化國家參與全球化進(jìn)程中來，就會造成階段性的各國有效需求不足，而當(dāng)這種有效需求不足成為國際性問題時，貿(mào)易保護(hù)往往就會成為各國保護(hù)自身國家利益的有效工具，這就是貿(mào)易保護(hù)內(nèi)生性，并往往以貿(mào)易摩擦為主要表現(xiàn)形式。但是今天隨著逆全球化抬頭，貿(mào)易摩擦就有升級到貿(mào)易戰(zhàn)的可能，大范圍的貿(mào)易戰(zhàn)無疑將會對世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇產(chǎn)生阻礙作用。當(dāng)前貿(mào)易保護(hù)與稅收因素的關(guān)聯(lián)也有新的表現(xiàn)形式，值得關(guān)注。其一，從已有貿(mào)易自由化過程來看，多邊協(xié)調(diào)力圖拆除的，首推就是各方的關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘，但不斷變化的形式使得自由化進(jìn)程中的貿(mào)易保護(hù)內(nèi)生性逐漸加強(qiáng)，最后將導(dǎo)致多邊進(jìn)程基本趨于停滯。其二，在貿(mào)易摩擦持續(xù)加強(qiáng)的過程中，稅收因素往往是重要導(dǎo)因。為了實(shí)施貿(mào)易保護(hù)，部分國家重塑關(guān)稅壁壘，持續(xù)濫用貿(mào)易救濟(jì)條款對進(jìn)口商品征收高額反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅等。這些政策往往在與貿(mào)易對手的博弈中加劇貿(mào)易摩擦，成為逆全球化的常態(tài)。其三，稅收政策始終是國家保護(hù)核心利益的最有效工具。如果我們把主權(quán)國家經(jīng)濟(jì)職能視為三個依次放大的同心圓，即財稅、金融和貿(mào)易。稅收政策始終是離國家職能最近的同心圓，政府也更傾向于運(yùn)用財稅政策去實(shí)現(xiàn)貿(mào)易保護(hù)的目標(biāo)。

五、按照“大國稅收、統(tǒng)籌稅收”的理念，齊心協(xié)力為建立包括關(guān)稅稅收政策在內(nèi)的中國特色稅收體系而努力。加強(qiáng)關(guān)稅研究，需要方方面面齊心協(xié)力，這里既包括財稅理論工作者，也包括實(shí)際部門同志；既包括研究關(guān)稅稅收政策的財政部門，也包括一線的海關(guān)部門；既包括研究境內(nèi)稅制的稅務(wù)理論工作者，也包括研究邊境稅制的海關(guān)理論研究人員?？傊?，當(dāng)邊境稅制與境內(nèi)稅制的作用都必須考慮，都必須適應(yīng)新變化、服務(wù)國家大局時，樹立大國稅收理念、加快“中國特色大稅收體系”的建設(shè)就顯得尤為重要。

責(zé)任編輯：高仲芳