劉爽

稅務管理在企業(yè)運營中扮演重要角色

很多企業(yè)管理者認為企業(yè)稅務管理是財務部門工作的一部分，不需要成立稅務部門和專門崗位為企業(yè)提供稅務服務。不可否認的是，財務是企業(yè)非常核心的東西，很多企業(yè)家都是為了財務目標開展工作，企業(yè)經(jīng)營行為都要從財務上體現(xiàn)，以上市為目的，以盈利為目的。

財務反映的是企業(yè)整個經(jīng)濟行為，任何經(jīng)營環(huán)節(jié)都少不了財務。而稅務管理也同樣體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。如公司銷售部門擬定一份營銷合同，合同內(nèi)容不僅涉及企業(yè)銷售部門的，也直接影響到稅收層面。合同規(guī)定條款簽訂的是否合理不僅僅是市場營銷人員的目標，更應從稅務角度去考量，因為這份合同有可能導致企業(yè)稅負增加，無形中增加了企業(yè)成本，降低了收益。

可以說財務部門會對企業(yè)銷售等經(jīng)營活動進行監(jiān)控，而稅收管理不僅僅要扮演著核算的成本費用角色，而更應該為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略提供有效保障。

中小企業(yè)對稅務管理無概念、不重視

在我們提供服務的過程中發(fā)現(xiàn)，很多公司對稅務戰(zhàn)略和稅務管理都不甚了解，也不太重視，大都認為稅務機關讓企業(yè)如何繳稅，交多少稅，企業(yè)配合就是?；蚴菍⒓{稅過程委托給稅務事務所辦理，但從實際操作過程中看，無論是從稅務事務所的服務能力，服務積極程度的角度，還是從公司內(nèi)部財務人員的稅務意識等角度，很多從業(yè)人員不了解稅務政策，包括稅務優(yōu)惠政策等，這都會導致企業(yè)在某些問題上不知道如何納稅，依據(jù)什么納稅，納多少稅。如研發(fā)類企業(yè)有稅務優(yōu)惠，可以享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠，很多財務人員不能及時掌握稅務相關政策，導致稅收成本升高。而稅務中介服務機構在沒有戰(zhàn)略合作前也沒有義務向公司提供相關政策信息與解決方案，這使得企業(yè)無法利用稅務政策對本企業(yè)進行優(yōu)化管理。

稅務管理能力與企業(yè)發(fā)展需求不匹配

無論是新的經(jīng)濟形態(tài)還是新的商業(yè)模式，目前稅務服務機構提供的服務已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理模式不斷更新，外部市場環(huán)境不斷變化，新的技術不斷革新，企業(yè)通過引入管理系統(tǒng)和軟件對管理流程進行主動優(yōu)化，但稅收方面還停留在較為原始的階段。

一方面是由于企業(yè)在納稅過程中始終處于被動局面，對于相關政策法規(guī)了解的不透徹，包括國家相關稅務政策、管理理念與管理系統(tǒng)等。另一方面，由于國家稅收政策有地區(qū)差異性，執(zhí)法政策標準不一致，也導致企業(yè)無法獲得最新的政策解析，無法積極配合稅務機關工作。有關政策在征求意見時還是更多地與中介機構進行對接，而企業(yè)的聲音無法通過一個有效的渠道傳到政府耳朵中，導致國家制定和頒布的某些稅收政策不接地氣，無法與企業(yè)進行有效對接。目前缺少一個鏈接機制和對接平臺，為企業(yè)與稅務機關架起溝通橋梁。

從實際工作中看，稅不是交得越少對企業(yè)越有利，交得多也不一定就是壞事，企業(yè)需要根據(jù)實際情況制定一個經(jīng)營期限的稅收成本預算與模型，對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營加入稅收方面的預測，從以票管稅的初級階段上升到企業(yè)稅務管理的層面。從而改變中小企業(yè)對稅務政策不了解而導致的稅務成本偏高，以及疲于應付稅務機關的各類檢查與執(zhí)法工作。

當然，也是有一部分企業(yè)有著較高的稅務敏感度，針對自身情況，結合我國稅務優(yōu)惠政策，享受了很多減免稅政策，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。如高新技術企業(yè)可減按15%征收企業(yè)所得稅。很多中小企業(yè)主沒有稅務管理的意識，加之財務人員缺乏稅收意識，對于稅務方面也大都持一個被動的態(tài)度，稅局讓怎么交就怎么交。但如果通過稅務管理模型的要求，則完全可以按照規(guī)定和政策，合規(guī)合法地降低企業(yè)稅務成本，既不用盲目的尋找中介機構，也不必埋怨稅務政策不合理。

公司應成立專門稅務部門或稅務崗位

稅務是財務管理方面不可或缺的重要環(huán)節(jié)，但是很少有企業(yè)的財務與稅務是分開的，部分大公司有稅務專門人員，但只提供發(fā)票購買、所得稅繳納執(zhí)行，而匯算清繳則大多委托給中介服務機構或記賬公司，簡單的稅務執(zhí)行。

大多數(shù)公司將稅務人員與財務部門合并在一起開展工作，財務人員兼任稅務人員。而大多財務人員不了解稅務相關政策，且職責范圍內(nèi)不愿意提供更多關于稅務政策和應對措施信息，故企業(yè)在繳稅過程中常常被動應對，而沒有主動尋求稅務優(yōu)惠政策帶來的紅利，以降低企業(yè)稅收成本。

稅務崗位人員需要做的工作是針對企業(yè)負責人、財務負責人、稅務中介服務機構和稅務機關這一鏈條的溝通與協(xié)調(diào)。同理，企業(yè)走出去過程中，更要在走出去之前就要對投資目標國的稅務政策和監(jiān)管情況摸清底細，了解清楚，并根據(jù)投資項目的情況做好海外稅務規(guī)劃、管理模型和財務分析報告，充分了解外國稅務政策帶來的項目成本問題，測算好這個成本對于海外投資項目的盈利前景至關重要。

此外，一旦出現(xiàn)東道國臨時性稅務政策的改變和對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響的問題也應有所準備。企業(yè)要在走出去之前要做好充分的政策判斷與應對措施以避免稅收方面帶來的負面影響。

稅務管理在“一帶一路”項目中的作用

中國企業(yè)走出去過程中除了要從財務角度考量項目投資與收益外，還應從稅務管理的角度衡量和預判走出去項目的合理性與有可能發(fā)生的稅務風險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。中國企業(yè)除了要了解東道國的各類投資法律政策和規(guī)定，也要了解當?shù)赜嘘P稅收法律的政策與執(zhí)法情況。如美國等發(fā)達國家，稅務法律非常健全，遵守當?shù)胤ㄒ?guī)的同時還應了解其執(zhí)行情況以做投資判斷。而非洲等欠發(fā)達地區(qū)，稅收法律不是很健全，企業(yè)就應重點考慮執(zhí)行過程，征管水平和處罰措施等問題，最終的目的都是通過與當?shù)囟悇諜C關和中介機構順利合作保障當?shù)赝顿Y項目的順利開展。因此，企業(yè)對每個投資國家要有不同的稅務策略，這就要求企業(yè)應從以下四個方面進行準備。

首先，無論是對外投資還是貿(mào)易，企業(yè)應從頂層設計方面提供組織架構規(guī)劃，在走出去之前應對稅務管理進行模型化設計，針對交易模式、商業(yè)模式、資金流、合同流等進行整體規(guī)劃，避免稅收政策的盲從而帶來的經(jīng)營風險和收益損失。

其次，對于投資和貿(mào)易目標國應進行稅務環(huán)境的考察與判斷。除了解當?shù)貒叶愂辗赏?，還應對法律執(zhí)行情況、力度、違法處罰措施等進行判斷。還應關注當?shù)匦幸?guī)、民俗、文化等帶來的不容易被察覺但又會影響項目進展和收益的因素。

再次，利用好稅收的杠桿效應，從企業(yè)價值和發(fā)展角度做好稅收管理工作。

最后，在走出去的過程中還應關注投資東道國與我國稅務機關的合作關系與合作條款。應利用好我國和外國稅務機關簽訂的稅收協(xié)定等公約來降低稅收成本。此外，在遇到跨國稅務糾紛時，應有意識地將問題反映到我國主管稅務機關，由我國稅務機關出面與東道國稅務主管當局開展協(xié)調(diào)工作，以達到事半功倍的效果。

隨著我國改革開放的不斷延伸，“一帶一路”倡議的穩(wěn)步向前推進，中國企業(yè)越來越重視自身經(jīng)營過程的合法合規(guī)性，也意識到財稅政策與知識對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。尤其是對于中小企業(yè)來說，如何利用好財務、稅務知識和政策規(guī)避風險、降低經(jīng)營成本就顯得尤為重要。不管企業(yè)是在國內(nèi)經(jīng)營發(fā)展還是“走出去”，都要把稅務合規(guī)問題擺在優(yōu)先位置上進行考慮，以保障企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)利潤最大化的目的。

作者系中國國際稅務咨詢有限公司國際部總經(jīng)理