曾俊華

【摘 要】隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭逐漸白熱化。而影響一個(gè)企業(yè)發(fā)展的因素不僅來自外部市場的競爭壓力，更多的是企業(yè)內(nèi)部的管理是否合理。企業(yè)的發(fā)展需要融通資金，對(duì)于部分企業(yè)來說，內(nèi)部舉債不失為一條短期內(nèi)籌措大量資金的有效方法。然而這也容易讓企業(yè)陷入借新債還舊債的死胡同，長此以往不僅給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)，也在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。

【Abstract】With the deepening development of the socialist market economy，the competition between enterprises is becoming more and more fierce.Factors which affect the development of an enterprise are not only from the external market competition pressure，but also from the rationality of the management within the enterprise.The development of enterprises needs financing， and for some enterprises， internal debt can be regarded as an effective way to raise large amounts of funds in the short term. But it is also easy to let the enterprise go into refunding the dead end， not only brings to the enterprise financial crisis，if things go on like this，the development will also hinder the enterprises to a certain extent.

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部債務(wù)；減負(fù)；雙贏

【Keywords】 internal debt； burden reduction； win-win situation

【中圖分類號(hào)】F54 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）06-0132-02

1 引言

俗話說的好：“兵馬未動(dòng)，糧草先行”。企業(yè)要發(fā)展，資金是保障。如何在短期內(nèi)取得大量資金，從而為后續(xù)發(fā)展提供保障，這成了大多數(shù)企業(yè)必須面對(duì)的問題。作為獨(dú)立法人，企業(yè)可以通過銀行融資、信用貸款、股權(quán)投資等方式，融得資金，而不具備獨(dú)立法人資格的二級(jí)單位，大部分只能依靠內(nèi)部舉債，渡過資金難關(guān)。

文章通過實(shí)析某水利單位內(nèi)部債務(wù)產(chǎn)生由來及后續(xù)影響，對(duì)癥下藥提出公司在管理過程中，應(yīng)為其他單位提供相關(guān)政策支持，為其減輕負(fù)擔(dān)，輕裝上陣；自身應(yīng)苦練內(nèi)功，加強(qiáng)經(jīng)營管理，努力開拓市場，從而實(shí)現(xiàn)公司和二級(jí)單位的共同發(fā)展，形成雙贏局面。

2 內(nèi)部債務(wù)形成的原因

企業(yè)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部單位資金運(yùn)行產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

虧損原因：

2.1 低價(jià)中標(biāo)導(dǎo)致虧損

水電市場競爭激烈，為了擴(kuò)大市場占有率，個(gè)別分局為了中標(biāo)，往往采取低價(jià)中標(biāo)的形式，在投標(biāo)書中降低臨時(shí)工程單價(jià)、間接費(fèi)費(fèi)率、利潤和材料單價(jià)，這種做法一定程度上低估了生產(chǎn)成本，也增大了材料價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合同毛利率低，在變更索賠不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)時(shí)造成工程項(xiàng)目虧損嚴(yán)重。為取得進(jìn)入某個(gè)市場的資格，部分分局在滿足建設(shè)工期的前提下，投標(biāo)報(bào)價(jià)會(huì)低于成本價(jià)以求中標(biāo)，這是公司的經(jīng)營策略，但是對(duì)于二級(jí)單位來說，其無論采用何種措施，都難以使項(xiàng)目盈利。

2.2 工期延后導(dǎo)致虧損

因外部因素導(dǎo)致項(xiàng)目停工緩建、工期延后，如：業(yè)主未能及時(shí)處理征地導(dǎo)致工期延后等，在這些因素解決期間人工費(fèi)、材料費(fèi)等生產(chǎn)成本又不斷上漲。工期延后加大了項(xiàng)目生產(chǎn)成本，在變更索賠不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的情況下，影響了項(xiàng)目利潤。

2.3 經(jīng)營不善致虧損

由于自身經(jīng)營管理方面的缺陷，上述二級(jí)單位在日常生產(chǎn)管理過程中，對(duì)項(xiàng)目成本的控制不完善，導(dǎo)致項(xiàng)目間接費(fèi)用開支、現(xiàn)場管理費(fèi)用投入過大，項(xiàng)目材料費(fèi)用過高。同時(shí)，項(xiàng)目分包管理、現(xiàn)場簽證、工程計(jì)量等方面的不足也導(dǎo)致了項(xiàng)目虧損。

2.4 融通資金占用費(fèi)加大虧損

虧損單位為了維持日常生產(chǎn)經(jīng)營，償還外部債務(wù)，上繳上級(jí)管理費(fèi)，在結(jié)算資金未到位、自有資金不足、資金缺口大的情況下，向公司資金管理部籌借融通資金，公司資金管理部定時(shí)向這些單位收取融通資金占用費(fèi)，融通資金占用費(fèi)增加了二級(jí)單位財(cái)務(wù)費(fèi)用加大了虧損。

由于連年虧損，二級(jí)單位在發(fā)展方面顯得力不從心，一方面要償還欠款，資金壓力大，另一方面由于自身盈利能力差，短期資金回籠難，在雙重壓力下，內(nèi)部債務(wù)日積月累。

3 減負(fù)的必要性

3.1 對(duì)債務(wù)人——二級(jí)單位的影響

對(duì)于二級(jí)單位來說，負(fù)債是企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。由于自身盈利能力較差，并且短期內(nèi)難以改觀，如果公司實(shí)施減負(fù)，可以從一定程度上緩解二級(jí)單位的資金壓力，避免由于采取立即求償?shù)拇胧?，致使債?quán)上的損失更大[1]；

通過減負(fù)可以對(duì)內(nèi)部債務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，可以降低企業(yè)未來的財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而降低資產(chǎn)使用成本；同時(shí)還可以盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率。

3.2 對(duì)債權(quán)人——公司的影響

通過減負(fù)的方式實(shí)行內(nèi)部債務(wù)優(yōu)化，可以使債權(quán)人——公司收回一定量的貨幣資金或有效的非貨幣資產(chǎn)，從而可以減輕由于二級(jí)單位拖欠而導(dǎo)致的資金緊張，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)；也有利于加速公司的資金周轉(zhuǎn)，提高資金的循環(huán)質(zhì)量。

對(duì)于公司來說，二級(jí)單位是公司的利益共同體，為二級(jí)單位消除內(nèi)部債務(wù)帶來的資金壓力，也在間接消除了公司的部分潛虧因素，避免更大的損失。

4 具體實(shí)施措施

4.1 減輕資金壓力

4.1.1 以撥付流動(dòng)資金的形式免除二級(jí)單位內(nèi)部往來

從以上分析得知，上述二級(jí)單位欠公司內(nèi)部往來占內(nèi)部債務(wù)總和的31%。這部分內(nèi)部往來由于年代久遠(yuǎn)，形成原因復(fù)雜，要在短期內(nèi)甚至長期內(nèi)歸還已不大現(xiàn)實(shí)，為了不影響二級(jí)單位的發(fā)展，公司可以以撥付流動(dòng)資金形式予以免除。

4.1.2 因地制宜，與二級(jí)機(jī)構(gòu)融通資金減負(fù)協(xié)議

對(duì)于融通資金，由于占內(nèi)部債務(wù)的比例大，全部免除不大現(xiàn)實(shí)，甚至?xí)奄Y金壓力轉(zhuǎn)嫁公司，建議因地制宜，針對(duì)各個(gè)二級(jí)單位的主營業(yè)務(wù)范圍及自身特點(diǎn)對(duì)癥下藥，建議：

免除未來三年的融通資金占用費(fèi)，用于支持二級(jí)單位積極拓展市場，提高二級(jí)單位的市場營銷積極性；

在這三年免除融通資金占用費(fèi)的期間，如果二級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績好轉(zhuǎn)，待免息期過后，公司重新評(píng)估分局提供的包括還款期限、還款金額、還款來源詳細(xì)說明的還款計(jì)劃確定是否繼續(xù)給予分局政策優(yōu)惠或重新簽訂融資協(xié)議；

如果經(jīng)營業(yè)績不見好轉(zhuǎn)，公司根據(jù)其實(shí)際情況扣減其當(dāng)年度的融資額度，經(jīng)營業(yè)績惡化者可以考慮取消其融通資金支持；

對(duì)于在建項(xiàng)目借用公司融通資金的二級(jí)機(jī)構(gòu)，利用項(xiàng)目償還所借融通資金。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制

對(duì)于內(nèi)部債務(wù)，公司不應(yīng)放任自流，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，完善相關(guān)制度；

同時(shí)要建立內(nèi)部債務(wù)臺(tái)賬，定期對(duì)內(nèi)部債務(wù)進(jìn)行清理，防止資金浪費(fèi)[2]；

嚴(yán)格審核二級(jí)機(jī)構(gòu)提供的借債要求，對(duì)于有項(xiàng)目的二級(jí)單位，應(yīng)考慮項(xiàng)目的收益，嚴(yán)禁借款挪為他用；

關(guān)注二級(jí)單位盈利情況，定期對(duì)債務(wù)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于評(píng)估情況不理想的二級(jí)單位，公司不再批復(fù)后續(xù)借款；

二級(jí)單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本，建立項(xiàng)目虧損預(yù)警機(jī)制；進(jìn)一步加強(qiáng)外部債權(quán)回收力度，積極與業(yè)主結(jié)算，減少融通資金占用量。

4.3 提升經(jīng)營能力

對(duì)于二級(jí)單位本身來說，依靠公司免除債務(wù)只能解決一時(shí)的危機(jī)，只有提高自主經(jīng)營能力，主動(dòng)、積極協(xié)調(diào)好與業(yè)主、二級(jí)單位所在地政府的關(guān)系，整合優(yōu)質(zhì)資源，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，積極拓展市場，尋找投入少、見效快的項(xiàng)目，逐步實(shí)施行之有效的多元化經(jīng)營格局，才能為公司預(yù)防虧損、降低風(fēng)險(xiǎn)及擴(kuò)大發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，真正做到扭虧為盈，化解財(cái)務(wù)危機(jī)，不懼債務(wù)。

5 結(jié)語

內(nèi)部舉債在為二級(jí)單位提供便利的同時(shí)，也給二級(jí)單位帶來了無限壓力。企業(yè)要發(fā)展，不僅需要資金，更需要的是自身實(shí)力的提升。對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)為二級(jí)單位的發(fā)展提供便利；對(duì)于二級(jí)單位來說，要加強(qiáng)自主化經(jīng)營管理，在市化競爭中謀發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)二者的共贏。

【參考文獻(xiàn)】

【1】朱紅群.試論債務(wù)重組對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響[J].財(cái)會(huì)研究，2008（4）：201.

【2】符祥鈾.企業(yè)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)管理[J].冶金財(cái)會(huì)，2007（4）：119.