李英

【摘 要】論文針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及解決措施進行研究，論述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題，并分析了問題的產(chǎn)生原因以及解決措施。

【Abstract】Aiming at the problems and the solutions of the internal control system in administrative institutions， this paper discusses the existing administrative institutions internal control system， expounds the problems existing in the internal control system of administrative institutions， and analyzes the causes and solutions of the problems.

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；問題；解決措施

【Keywords】 administrative institutions； internal control system； problems； solutions

【中圖分類號】F233 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）08-0028-02

1 引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，能夠?qū)衅髽I(yè)的資產(chǎn)進行保護，對財務資金進行高效管理。因此，內(nèi)部控制制度，對行政事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實施，主要是使員工能夠按照相關(guān)規(guī)定進行操作，從而提高工作效率，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1 財務管理意識薄弱

我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，普遍存在財務管理意識不足的問題。諸多的企業(yè)單位在進行財務管理時，對于資金的收入與支出以及涉及的相關(guān)票據(jù)印章，沒有制定科學的管理制度，導致財務的資金管理具有隨意性，增加了企業(yè)的財務風險。例如，對于原始憑證的填寫，內(nèi)容不規(guī)范，必填項目沒有進行確定；對于資金收入沒有及時入賬；需要出具的發(fā)票不符合要求，導致造假現(xiàn)象發(fā)生等[1]。財務管理意識薄弱，體現(xiàn)在企業(yè)沒有將財務印章、公章等分開進行管理，沒有完善的管理制度作為依據(jù)，使得財務內(nèi)部管理混亂，不利于企業(yè)的發(fā)展，這充分地體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在問題，需要采取對應的補救措施。

2.2 崗位職責劃分不明確

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在問題，會使得企業(yè)內(nèi)部崗位職責劃分不明確，容易在發(fā)生問題時，出現(xiàn)各個崗位相互推脫責任的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的管理。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，一些關(guān)鍵性的崗位，工作內(nèi)容需要進行分離，對于重大事項的決策，需要集體進行表決[2]。但是在實際工作中，諸多企業(yè)仍然采用“一只筆”的原則，使得財務監(jiān)督形同虛設(shè)。企業(yè)未建立完善的管理制度，對于各個崗位的職責劃分不明確，各部門的職權(quán)發(fā)生重疊，出現(xiàn)相互干涉的現(xiàn)象，資源沒有進行有效利用，造成大量資源浪費。

2.3 未建立完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)運營的基礎(chǔ)保障，是各項工作開展的標準，其能夠幫助企業(yè)解決各種問題。目前，我國的行政事業(yè)單位，普遍存在內(nèi)部控制制度不完整的現(xiàn)象，部分制度存在缺失，使得內(nèi)部控制制度無法充分發(fā)揮效用。內(nèi)部控制制度關(guān)鍵內(nèi)容缺失，會影響行政事業(yè)單位的日常運營，不利于企業(yè)的發(fā)展。通過對行政事業(yè)單位財務收支的審核與審查，發(fā)現(xiàn)諸多事業(yè)單位內(nèi)部標準制度缺失，財務管理存在問題。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題的原因分析

3.1 領(lǐng)導層對于內(nèi)部控制制度不重視

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在問題，主要是由于領(lǐng)導層對于內(nèi)部控制制度不重視。行政事業(yè)單位的管理層，注重企業(yè)的經(jīng)濟收益，輕視企業(yè)的內(nèi)部控制管理，按照傳統(tǒng)的模式進行管理，未建立完善的內(nèi)部控制管理制度，導致內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的發(fā)展[3]。事業(yè)單位的集權(quán)問題比較嚴重，管理層的管理思想比較老舊，對于內(nèi)部控制制度不重視，導致企業(yè)的財務管理出現(xiàn)漏洞，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

3.2 單位領(lǐng)導層的過度干預

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，其實施的主體對象是全體員工，而并非針對某個部門。但是在實際工作過程中，內(nèi)部控制制度的實施主要集中在基層員工身上，管理層并不受其約束，使得內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實施時領(lǐng)導層的干預力度過大，對員工的要求苛刻，對自身的要求卻凌駕于制度之上[4]。領(lǐng)導層的過度干預，會使得企業(yè)出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象，影響員工的情緒，降低員工對企業(yè)的信任度，同時降低工作效率，導致企業(yè)的人才流動性增加。

4 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的解決措施

4.1 引進專業(yè)的管理人才

為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效實施，需要引進專業(yè)的管理人才。人才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，引進專業(yè)的管理人才，建立適合長期發(fā)展的內(nèi)部控制制度，從而促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)需要建立完善的人才引進制度，建立公平、公正、公開的競爭模式，從而進行人才的選拔[5]。注重人才的培養(yǎng)，加強對人員的培訓，鼓勵企業(yè)員工考取職位相關(guān)證件，從而提高員工的素質(zhì)，提高企業(yè)實力。引進專業(yè)的管理人才，才能確保內(nèi)部管理制度的實施，提高財務資源的利用率，提高工作效率，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。

4.2 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位需要合理地進行內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，從而促進內(nèi)部控制制度的發(fā)展。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，需要加強對管理人員的思想建設(shè)，改變其思想觀念，使其認識到內(nèi)部控制制度的重要性，從而以身作則，帶領(lǐng)企業(yè)員工優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，需要對全體員工進行培訓，幫助其樹立正確的思想觀念，提高對內(nèi)部控制制度的認識，從而提高整體的執(zhí)行力。加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部文化建設(shè)，能夠起到優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的作用，根據(jù)企業(yè)的特征，建設(shè)符合需求的企業(yè)文化，從而得到員工的認同，提高員工對企業(yè)的信任度，提高員工的工作積極性。建立科學合理的人事制度，符合單位的發(fā)展，同時滿足員工的需求，建設(shè)和諧的企業(yè)氛圍，從而優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

4.3 加強內(nèi)部監(jiān)察與審核

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的實施過程中，會遇到各種各樣的問題，需要加強內(nèi)部監(jiān)察與審核，從而防止問題的發(fā)生，降低單位的風險。行政事業(yè)單位，需要對內(nèi)部控制制度的實施情況進行監(jiān)督，對內(nèi)部控制制度的效果進行評估，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時進行修改。加強內(nèi)部監(jiān)察與審核，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的漏洞，及時進行修訂與完善，使其具有科學性與規(guī)范性，確保內(nèi)部控制制度的順利開展。行政事業(yè)單位，可以吸取成功企業(yè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部設(shè)置風險評估機制與審核機制，從而降低運營風險，提高監(jiān)督審查的力度。

4.4 建立科學的獎懲制度

建立科學合理的獎懲制度，能夠提高員工的工作積極性，有利于內(nèi)部控制制度的實施。建立合理的獎懲制度，通過內(nèi)部控制制度進行衡量，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，給予一定的物質(zhì)表揚；對于違反單位規(guī)章制度的員工進行處罰，從而加強對員工的管理，使員工形成自我管理意識。科學合理的獎懲制度，不僅能夠促進內(nèi)部控制制度的實施，同時能夠促進員工的積極性，提高員工的競爭意識，激發(fā)員工的潛能，為事業(yè)單位創(chuàng)造更大的利益。

5 結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題，主要包括財務管理意識薄弱，崗位職責劃分不明確以及未建立完善的內(nèi)部控制制度。對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題的原因進行分析，主要有領(lǐng)導層對于內(nèi)部控制制度不重視以及單位領(lǐng)導層的過度干預，對此，可以通過引進專業(yè)的管理人才，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部監(jiān)察與審核以及建立科學的獎懲制度進行解決。

【參考文獻】

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【2】馬潤芳.淺析漾濞縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決措施[J].時代金融，2015（23）：66-67.

【3】徐金艷.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及改進措施[J].財會學習，2017（05）：235+237.

【4】潘再奎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與解決對策[J].科技創(chuàng)新與應用，2016（05）：269.

【5】張貞滿.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決途徑[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（09）：190-191.