宋英慧+張琳琳

[摘 要] A公司是一家以集滑雪，度假酒店，旅游地產(chǎn)為一體的企業(yè)，在內(nèi)部控制制度如架構(gòu)、控制活動、監(jiān)督體系等方面存在一定的缺陷。只有通過分析挖掘出A公司內(nèi)部控制存在的問題，并提出了完善的幾點建議和對策，才能為旅游企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到一定的借鑒作用。

[關(guān)鍵詞] 旅游地產(chǎn)；內(nèi)部控制；完善流程

[中圖分類號] F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）09-0035-02

一、引言

內(nèi)部控制的研究在我國開始于上個世紀(jì)80年代，對于旅游業(yè)的內(nèi)部控制研究較少，僅僅處于起步階段，A公司作為一個吉林省集旅游和旅游地產(chǎn)為一體的公司在內(nèi)部控制方面存在許多不足。對于企業(yè)而言，是否擁有完善健全的內(nèi)部控制制度，是在激烈的市場競爭中取勝的關(guān)鍵。本文通過對A公司內(nèi)部控制的深入分析，找出其實際操作中遇到的問題并提出解決對策，有助于企業(yè)實現(xiàn)最終目標(biāo)。

二、A公司簡介

A公司處于吉林省國家AAAA級風(fēng)景區(qū)，成立于2012年，注冊資本為1億元人民幣，是一家以集滑雪，度假酒店，旅游地產(chǎn)為一體的公司。截止2015年A公司的總資產(chǎn)大概為16億人民幣，其中固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的65%。A公司于2013年試營業(yè)，并且于2014年正式營業(yè)步入正軌，其中近幾年的年銷售額在15000萬元以下，是一家中小型企業(yè)。

三、A公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織架構(gòu)設(shè)置不合理

雖然A公司有意識建立內(nèi)控模塊，但是對內(nèi)控還并不重視，只有一人來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的構(gòu)建、實施和監(jiān)督等工作。對于雪場財務(wù)部和酒店財務(wù)部來說，由于和管理分公司的財務(wù)部為平行關(guān)系，但是每個月季度和年度會根據(jù)自身經(jīng)營情況分別報表，再匯總到管理分公司財務(wù)部。公司財務(wù)組織架構(gòu)未設(shè)置集中管理的上級管理部門，導(dǎo)致在財務(wù)管理上無法對公司存在的問題進(jìn)行及時的處理。在交叉業(yè)務(wù)上，經(jīng)常出現(xiàn)互相爭利避害的情形。

（二）控制活動薄弱

A公司是總部投資新建的第一個旅游公司，旅游地產(chǎn)是一個全新的行業(yè)。公司內(nèi)設(shè)有大型滑雪場、商端酒店等新業(yè)務(wù)，這些新業(yè)務(wù)的各項制度流程均需要建立和完善。因為會計制度不健全，對各項實際業(yè)務(wù)不能做到事前控制，在采購、銷售、預(yù)算等方面出現(xiàn)了許多漏洞。

（三）監(jiān)督體系不完善

A公司沒有單獨設(shè)立審計部，但會安排外部審計每年定期進(jìn)行審計工作，集團(tuán)也會安排審計工作但是頻率很低，大概是兩年一次抽取其中的一定數(shù)量的子公司進(jìn)行審計，并不涉及到每一個子公司。如果每年并未抽取到，那么只能依靠外部審計公司進(jìn)行年度審計。

A公司內(nèi)部控制的監(jiān)督職責(zé)在年度審計中履行，A公司沒有設(shè)立專門的部門進(jìn)行常規(guī)的監(jiān)督檢查。雖然目前A公司有一些內(nèi)部監(jiān)督的機制，但是很不完善，沒有專門的監(jiān)督部門，難以保證監(jiān)督的科學(xué)性和有效性。

四、完善A公司內(nèi)部控制制度的對策

（一）優(yōu)化組織架構(gòu)

公司內(nèi)財務(wù)組織構(gòu)架合理與否直接決定了公司財務(wù)管理水平的高低，要想從根本上解決公司存在的各種問題，我們要從組織構(gòu)架上進(jìn)行優(yōu)化。

管理公司財務(wù)部除了負(fù)責(zé)旅游地產(chǎn)的銷售收入核算、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項目開發(fā)融資管理等業(yè)務(wù)之外，還應(yīng)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌公司整體財務(wù)管理工作，統(tǒng)一管理公司基金，并且定期收集雪場財務(wù)部和酒店財務(wù)部的財務(wù)信息，匯總為合并報表統(tǒng)一向上級經(jīng)理匯報。并且管理分公司應(yīng)對雪場財務(wù)和酒店財務(wù)部起到監(jiān)督和監(jiān)管的作用。雪場分公司財務(wù)部與酒店管理分公司財務(wù)部職能如下：

雪場分公司財務(wù)部，負(fù)責(zé)公司日常運營管理的會計核算，如滑雪場、商業(yè)管理等經(jīng)營項目以及公司市場推廣等業(yè)務(wù)，定期編報財務(wù)報表上報給管理分公司。酒店管理分公司財務(wù)部，負(fù)責(zé)公司內(nèi)酒店財務(wù)核算等財務(wù)管理業(yè)務(wù)，服從管理分公司的監(jiān)管，定期整理報表發(fā)送給管理分公司，保證往來業(yè)務(wù)資金的規(guī)范使用。

（二）改進(jìn)控制活動

1.改善采購環(huán)節(jié)

針對A公司供應(yīng)商變更時較隨意，沒有一個審核標(biāo)準(zhǔn)的情況，建議A公司應(yīng)重視供應(yīng)商的管理，因為在地產(chǎn)方面，供應(yīng)商的招標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。由采購部門按照公司實際情況，制定出一套供應(yīng)商的選擇和變更的標(biāo)準(zhǔn)，要求供應(yīng)商提供的相關(guān)資質(zhì)資料，經(jīng)采購部門審核后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)正式執(zhí)行。如果公司出現(xiàn)改變采購標(biāo)準(zhǔn)的情況，首先應(yīng)該由采購部門提出申請，報經(jīng)相關(guān)部門審核，最后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。采購方面需建立一套合理的管理機制，確定相關(guān)的審核標(biāo)準(zhǔn)。

2.完善資產(chǎn)盤點

新購的固定資產(chǎn)由采購經(jīng)辦人填寫驗收交付單，與申購部門辦理領(lǐng)用、驗收交付手續(xù)。驗收交付單一式三聯(lián)，第一聯(lián)信息部留存建臺賬，第二聯(lián)交資產(chǎn)領(lǐng)用部門保管，第三聯(lián)會同發(fā)票及預(yù)算表附在報銷單后面由采購經(jīng)辦人交財務(wù)部。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作，參與固定資產(chǎn)的驗收事宜，對每一項新采購的固定資產(chǎn)均登記記錄，按月計提折舊。

（三）建立良好的監(jiān)督檢查機制

公司的內(nèi)部風(fēng)險控制監(jiān)督不應(yīng)僅停留在內(nèi)部審計層面，應(yīng)充分發(fā)揮風(fēng)險管理機構(gòu)和法律部的監(jiān)督作用，定期對風(fēng)險控制的有效性進(jìn)行評估，并匯報管理層，以便公司對內(nèi)部風(fēng)險控制措施進(jìn)行及時調(diào)整。在做好內(nèi)部審計的同時應(yīng)加強集團(tuán)公司對公司的審計工作，每半年委派審計小組對企業(yè)進(jìn)行審計。

在舉報監(jiān)督機制上，應(yīng)建立匿名舉報機制。并設(shè)置舉報獎勵，最大可能的調(diào)動員工的積極性。公司應(yīng)貫徹集團(tuán)方面的舉報機制，并對公司員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工最大化的了解集團(tuán)的舉報制度。

五、結(jié)論

本文分析了A公司內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)控存在的問題進(jìn)行了全面剖析，提出了針對A公司內(nèi)部控制問題的措施方案和相應(yīng)的管控流程，對我國旅游地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善具有一定借鑒意義。

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[責(zé)任編輯：紀(jì)晨光]endprint