譚運(yùn)啟

[摘 要]近幾年，我國行政事業(yè)單位不斷發(fā)展，隨著內(nèi)部控制制度的健全，內(nèi)部控制建設(shè)取得了明顯的成效。在行政事業(yè)單位的管理內(nèi)容中，內(nèi)部控制建設(shè)的比重較大，不可否認(rèn)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)對(duì)日常工作順利進(jìn)行具有保障作用，對(duì)單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展也具有關(guān)鍵的作用。本文通過列舉行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，探討相應(yīng)的解決對(duì)策，希望對(duì)其他事業(yè)單位具有借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.14.010

[中圖分類號(hào)]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）14-00-02

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)內(nèi)部管理具有很大的作用，內(nèi)部控制機(jī)制的加強(qiáng)，有利于國家資產(chǎn)的保值增值和完整，也具有防范發(fā)生一切貪污浪費(fèi)行為的作用。行政事業(yè)單位的工作職能是面向公共服務(wù)的，所以行政事業(yè)單位與企業(yè)管理存在一定差異，不能把二者混為一談。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的目的是針對(duì)日常工作建立一個(gè)制度規(guī)范準(zhǔn)則，使工作有效開展和進(jìn)行，使工作內(nèi)容合乎規(guī)定和規(guī)范、確保資產(chǎn)的完整性，以提高整體工作效率。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.1 重視程度有待提高

行政事業(yè)單位的工作特點(diǎn)是向社會(huì)行使管理職能和公共服務(wù)，工作目標(biāo)是提高財(cái)政資金的合理使用率，有效利用資源。行政事業(yè)單位的工作不以營利為主要目的，但由于行政事業(yè)單位的工作特點(diǎn)所致，單位員工會(huì)有一些以自我為中心的利益關(guān)系，并通過這種關(guān)系利用國家資源為自我尋找便利，在這種不利因素的影響下，個(gè)人的目標(biāo)與單位的目標(biāo)不能達(dá)成一致，造成了許多不利影響。加上管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視度不高，阻撓和干預(yù)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力度，使其不能起到帶頭作用、遵守內(nèi)控制度。

1.2 內(nèi)部控制制度不健全

有的行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制制度不健全的情況，因此這些內(nèi)部控制制度難以作為一個(gè)有權(quán)威性的準(zhǔn)則來要求各個(gè)部門工作人員去遵守和執(zhí)行。雖然部分行政事業(yè)單位能夠提升內(nèi)部控制管理的水平，但由于內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致管理水平一直處于被動(dòng)狀態(tài)，在此狀況下，單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施只能到一些基本事項(xiàng)和操作流程層面，并沒有落實(shí)到單位的各個(gè)崗位和業(yè)務(wù)中。有的單位領(lǐng)導(dǎo)即使有內(nèi)部控制的意識(shí)，但在建立過程中由于內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致實(shí)行起來沒有達(dá)到很好的效果，而且自身對(duì)內(nèi)部控制的管理理念與企業(yè)之間也有很大的差距。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

國內(nèi)大多數(shù)的行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和認(rèn)識(shí)意識(shí)比較薄弱。行政事業(yè)單位與企業(yè)的性質(zhì)相比，沒有盈利性、沒有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性，所以在工作中就不存在一些風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營管理。但在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，風(fēng)險(xiǎn)存在于每個(gè)單位，如，政治風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響行政事業(yè)單位的工作成果。行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別機(jī)制的缺失，在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的情況下，不僅不能引起高層領(lǐng)導(dǎo)的注意，也不能引起相關(guān)人員的重視。長此以往，行政事業(yè)單位的工作人員也認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制在防范風(fēng)險(xiǎn)方面起到的積極作用。

1.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

一些行政事業(yè)單位缺乏一個(gè)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，有些單位即便是有內(nèi)部控制體制，執(zhí)行的力度也不是很樂觀的。一些單位對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)不強(qiáng)，作用在內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員，容易出現(xiàn)形同虛設(shè)的情況，缺少一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門。而相關(guān)的財(cái)務(wù)工作都是由其他部門的工作人員兼崗，沒有正規(guī)的體制。一些單位即使設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但還是欠缺獨(dú)立性、受限于單位領(lǐng)導(dǎo)，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位控制效果的評(píng)價(jià)不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化的客觀評(píng)價(jià)，其作用不能很好地發(fā)揮出來。

2 行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

2.1 樹立內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控的重視程度

行政事業(yè)單位的全體工作人員要積極樹立內(nèi)部控制意識(shí)，提高其對(duì)內(nèi)部控制作用的重視程度。在會(huì)議報(bào)告上，行政事業(yè)單位應(yīng)積極開展宣傳，引導(dǎo)員工、加強(qiáng)員工的理念教育培訓(xùn)，不斷通過相關(guān)工作的引導(dǎo)和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要性活動(dòng)，提高工作人員的重視程度。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位也應(yīng)不斷豐富管理層的職業(yè)規(guī)劃準(zhǔn)則和職工的工作要求，從思想層面上端正員工對(duì)行政事業(yè)單位工作目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，從內(nèi)心思想上做到自我約束和遵守工作的基本準(zhǔn)則，樹立機(jī)關(guān)人員應(yīng)有的良好形象。行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)身體力行地遵守內(nèi)部控制準(zhǔn)則，以模范帶頭的身份推動(dòng)職工一起實(shí)行內(nèi)部控制制度，給予內(nèi)部控制制度應(yīng)有的權(quán)威性。

2.2 建立和健全內(nèi)部控制制度

建立健全的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位能夠有效行使內(nèi)部控制管理的前提條件，反之，則會(huì)促使行政事業(yè)單位成為沒有規(guī)矩的單位。制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的人員一定是本單位的工作人員，首先他們應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，為建立健全內(nèi)部控制制度打好基礎(chǔ)。其次，在涉及本單位和各個(gè)部門之間的工作對(duì)接和流程上，這些人員最好能夠關(guān)聯(lián)所有工作環(huán)節(jié)，完善單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

另外，對(duì)于一個(gè)單位來說，在內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，內(nèi)部控制能力也不一定能完全發(fā)揮出來。有的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度剛剛建立起來時(shí)會(huì)取得一些成效，但慢慢發(fā)展下就失去控制力度，這種情況的發(fā)生是在后期內(nèi)部控制制度隨著社會(huì)發(fā)展不能及時(shí)調(diào)整機(jī)制健全性引起的?；谝陨嫌^點(diǎn)，相關(guān)人應(yīng)該對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部全體在職員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制制度的健全性和認(rèn)識(shí)等。

2.3 查缺補(bǔ)漏，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

行政事業(yè)單位對(duì)于一些失敗經(jīng)驗(yàn)應(yīng)該充分借鑒和吸取，加強(qiáng)防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建設(shè)防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的體系，在有這樣的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位才會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)立不倒。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部體制機(jī)制進(jìn)行全面調(diào)研，不允許任何部門出現(xiàn)兼崗、串崗的情況，也不能因?yàn)槿藛T的缺失而忽略此崗位工作的重要性，給相關(guān)人員制造有徇私舞弊的機(jī)會(huì)，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)部控制制度的目的是防止崗位發(fā)生越級(jí)越權(quán)、發(fā)生陽奉陰違的事件。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷提高工作人員的積極性，降低單位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督

行政事業(yè)單位必須有一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)定好監(jiān)督審計(jì)部門的分工任務(wù)，規(guī)范內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況給予客觀評(píng)價(jià)和有效監(jiān)督。由于每個(gè)行政單位的性質(zhì)不同，因此，要結(jié)合本單位的工作重點(diǎn)，規(guī)定內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督的檢查方法、檢查范圍，保障審計(jì)能在獨(dú)立的狀態(tài)下進(jìn)行。行政事業(yè)單位對(duì)監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)提出改進(jìn)的建議和對(duì)策，積極實(shí)行政府部門監(jiān)督檢查方案，定期對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行視察，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，并督促行政事業(yè)單位及時(shí)整改落實(shí)。

3 結(jié) 語

社會(huì)是不斷發(fā)展的，規(guī)章制度也要根據(jù)時(shí)代變化而變化。不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制條例，可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。這些措施也確保了行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)合乎法律法規(guī)，并最終提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率。內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展的保護(hù)傘，在各個(gè)方面都具有不可替代的作用。各級(jí)部門應(yīng)時(shí)刻保持本單位內(nèi)部控制制度的健全，防止遺漏和缺失，同時(shí)按照規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行貫徹執(zhí)行。每個(gè)行政事業(yè)單位要想長久發(fā)展下去，真正實(shí)現(xiàn)服務(wù)于社會(huì)事業(yè)發(fā)展的目的，提升行政效能，就必須有一個(gè)健全的、有效的內(nèi)部控制制度，并通過內(nèi)部控制來審視和控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范各類行為，使管理和服務(wù)水平不斷提高。

主要參考文獻(xiàn)

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