李其帥

【摘 要】當(dāng)今社會(huì)，審計(jì)信息化在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)越來(lái)越重要的位置，成為企業(yè)發(fā)展必不可少的工作。利弊是共存的，存在方便的同時(shí)，也為審計(jì)人員增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此文就是針對(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息化風(fēng)險(xiǎn)的解析并加以分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，可以為我國(guó)的審計(jì)人員做出有用的貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】信息化；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、緒論

伴隨著網(wǎng)路技術(shù)的成熟和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，信息化已經(jīng)成為企業(yè)家們未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)，尤其在企業(yè)審計(jì)工作中信息化的使用尤其廣泛，公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作、財(cái)務(wù)報(bào)表的制作等工作對(duì)信息化得技術(shù)有很大的依賴。雖然信息化在企業(yè)的審計(jì)工作中幫助很大，但同時(shí)也存在很多的問(wèn)題與缺點(diǎn)，比如缺乏安全性、數(shù)據(jù)不正確、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題。

二、獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

1.審計(jì)目標(biāo)的增加加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正常情況下，公司內(nèi)部的審計(jì)，只要將財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行審查，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有財(cái)務(wù)問(wèn)題就可以認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)正確，現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師大部分的工作也就是把待審計(jì)的單位的記賬憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料是否真實(shí)進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)此出具審計(jì)報(bào)告。

而在實(shí)際的審計(jì)工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境多種多樣，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的載體也多種多樣，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作內(nèi)容也增加了很多項(xiàng)目，不單單只是對(duì)待審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，還需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信息技術(shù)等各種信息載體是否正確進(jìn)行判斷，所以審計(jì)目標(biāo)有所增加，因此給審計(jì)工作者也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)對(duì)象增加加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，審計(jì)目標(biāo)的增加促使審計(jì)對(duì)象也有了變化，變得更加困難。在之前的審計(jì)工作中，企業(yè)的審計(jì)對(duì)象只是記賬憑證、原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，檢查三方面是否統(tǒng)一。而在信息化后，不僅僅需要對(duì)著這三方面進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性等進(jìn)行審計(jì)，即使是在企業(yè)的審計(jì)中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)很大的方便了審計(jì)工作的進(jìn)行，提高了審計(jì)效率，加快了審計(jì)進(jìn)度，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)等一系列內(nèi)容進(jìn)行審查，所以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用增加了審計(jì)對(duì)象的范圍，但同時(shí)也增加了審計(jì)難度和加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息化環(huán)境下的審計(jì)人員的能力缺乏導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在常規(guī)的審計(jì)過(guò)程中的查找信息、資料等需要從紙質(zhì)資料查找，但是不適用于電子信息資料，另外常規(guī)審計(jì)方法沒(méi)法確定數(shù)據(jù)資料是否正確、真實(shí)，在信息化的環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式要求審計(jì)人員具有更高的電腦信息處理技能，不但要掌握信息資料的搜集處理、資料的深層次挖掘和模擬，還要有基本的電腦操作能力和計(jì)算機(jī)常識(shí)。信息化環(huán)境下的審計(jì)與常規(guī)的對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的處理方法有些不同，信息化下的審計(jì)復(fù)雜程度更高，審計(jì)人員還要搜查更多的資料和條文尋找到線索，還要利用找到的審計(jì)數(shù)據(jù)資料的類別確定最適合最優(yōu)的處理模型，要對(duì)經(jīng)過(guò)模擬得到的結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。這是一個(gè)較復(fù)雜、有一定難度、需要較長(zhǎng)時(shí)間學(xué)習(xí)積累的工作，從國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)內(nèi)的審計(jì)人員的綜合實(shí)力還是相對(duì)較弱的，大多處于基礎(chǔ)審計(jì)水平，高水平審計(jì)人才缺乏，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致的結(jié)果是將使國(guó)內(nèi)的審計(jì)的信息化發(fā)展停滯不前，從而引起風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不完善導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

盡管當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)的電子商務(wù)方面的審計(jì)有一定的標(biāo)準(zhǔn)條文的要求，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事電子商務(wù)類的工作中要考慮的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和需承擔(dān)的責(zé)任有一定的規(guī)定，但是這對(duì)整個(gè)信息化時(shí)代下的審計(jì)工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此信息化環(huán)境的到來(lái)讓當(dāng)前的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)變得不完善、不完整，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不完善將會(huì)讓審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏權(quán)威性，產(chǎn)生很多之前無(wú)法遇到的問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將無(wú)法預(yù)測(cè)和控制。

三、信息化背景下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的方法建議

1.優(yōu)化完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和法律條文及管控方法

國(guó)家要成立專門的委員會(huì)對(duì)信息化下的審計(jì)制度進(jìn)行審查，不斷完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和法律條文，同時(shí)制定出符合信息化背景的法律制度，讓企業(yè)在審計(jì)工作時(shí)有章可循，各個(gè)行業(yè)也可以針對(duì)本行業(yè)的特點(diǎn)制定特定的標(biāo)準(zhǔn)，降低信息化審計(jì)管控的風(fēng)險(xiǎn)。

2.增強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防力量

隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)入到非常危險(xiǎn)的境地，如果還像之前企業(yè)發(fā)展規(guī)程一樣，僅注重企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行，不關(guān)注信息化這個(gè)大環(huán)境的變化導(dǎo)致的市場(chǎng)的變化，企業(yè)將無(wú)法根上市場(chǎng)的腳步，因此如果企業(yè)想在市場(chǎng)中提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要提高自身的信息化技術(shù)的能力，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防力量，評(píng)估整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，預(yù)防各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，在信息化的市場(chǎng)發(fā)展中趕上甚至超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，成功促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

3.注重信息化背景下審計(jì)人員的培訓(xùn)

在信息化發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)人員的能力將直接關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此要加強(qiáng)審計(jì)人員的能力，不僅要培訓(xùn)他們的專業(yè)的審計(jì)能力，還要注重培養(yǎng)他們的信息處理的能力，高校和科研院所的人才是比較與時(shí)俱進(jìn)的，因此企業(yè)可以加強(qiáng)與他們的合作，給企業(yè)增添高水平審計(jì)人才。企業(yè)也可以增加激勵(lì)制度，讓員工積極增強(qiáng)鍛煉提高自身的能力，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控在有效范圍內(nèi)。

四、結(jié)論

企業(yè)的信息化已經(jīng)成為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不可或缺的一步，同時(shí)也是完善審計(jì)工作的重點(diǎn)。當(dāng)然，審計(jì)信息化并不是沒(méi)有缺點(diǎn)的，它會(huì)讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度增加，所以更要加強(qiáng)控制，引起更多的注意。我們相信，隨著我國(guó)的企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的進(jìn)程的不斷完善、進(jìn)步，社會(huì)各界的支持幫助，企業(yè)的信息化背景下的審計(jì)工作將得到更大的發(fā)展。

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