王海洋

【摘 要】內(nèi)部控制（簡稱“內(nèi)控”）是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子、管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，防范風(fēng)險(xiǎn)，遵循外部監(jiān)管要求，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。本文通過對(duì)國有企業(yè)絕對(duì)控股的中外合資企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、制度建設(shè)、執(zhí)行力情況等進(jìn)行深入剖析，發(fā)現(xiàn)不足，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況和企業(yè)發(fā)展，提出了針對(duì)性措施。

【關(guān)鍵詞】合資企業(yè)；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

在新一輪國企改革的大形勢下，國有企業(yè)通過與外資企業(yè)成立合資公司的方式具有普遍趨勢，通過合資公司的形式利用國際資源和外企運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力和靈活性，既符合“混合”改制認(rèn)知，還能推進(jìn)區(qū)域工業(yè)經(jīng)濟(jì)快步發(fā)展。但新近成立的合資公司運(yùn)營時(shí)間短，內(nèi)控管理工作起步相對(duì)較晚，在絕對(duì)控股股東的內(nèi)控框架體系下，初步建立的內(nèi)控管理制度仍舊存在很多問題。

一、內(nèi)控管理存在的不足及分析

（一）對(duì)內(nèi)控管理的重視不夠，意識(shí)不到位

合資公司雖然是中外合資企業(yè)，但其管理模式和管理文化很大程度上沿襲了絕對(duì)控股股東的管理模式和管理文化，受傳統(tǒng)的重視運(yùn)營和效益的觀念影響，起輔助管理作用的內(nèi)控管理不能得到領(lǐng)導(dǎo)的有效關(guān)注，致使內(nèi)控管理的有效執(zhí)行難度大。再者，大部分從原國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)而來的員主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)制度的積極性不強(qiáng)，遇到問題時(shí)不依照內(nèi)控制度執(zhí)行，依然采用固有的思維模式，強(qiáng)調(diào)靈活性，忽略潛在的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)人員與內(nèi)控管理脫節(jié)。

（二）內(nèi)控制度不完善，不匹配

合資公司的內(nèi)控建設(shè)是在絕對(duì)控股股東的內(nèi)控管理體系框架下進(jìn)行的，對(duì)于一些與公司實(shí)際情況不匹配的內(nèi)容缺乏有效甄別和必要的修訂，存在照搬的現(xiàn)象。另外，合資公司內(nèi)控建設(shè)的初衷是滿足股東方的要求，導(dǎo)致內(nèi)控管理關(guān)注更多的是滿足外部監(jiān)管的要求而非自身內(nèi)部管理的需要，在這種基調(diào)下，內(nèi)控制度難免存在“為建而建”的情況。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，監(jiān)督力量薄弱

合資公司在設(shè)立時(shí)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置方面更多地追求精簡化，導(dǎo)致合資公司在內(nèi)控的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置上相對(duì)薄弱，為了滿足內(nèi)控需求設(shè)立的“在文件上的機(jī)構(gòu)”顯得比較虛，導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督權(quán)力被虛化，使內(nèi)控制度失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

（四）內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)的監(jiān)督職能缺位

內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)主要是通過定期自查和抽查的方式。其中，抽查范圍有限，不能全面反映內(nèi)控的整體或大體情況。合資公司采取的基本都是“業(yè)務(wù)人員管內(nèi)控”的模式，自查會(huì)演變成了一種“裁判上場踢球”的狀況，自查成了“為查而查”，自查結(jié)果不能真實(shí)的反應(yīng)內(nèi)控執(zhí)行情況。

二、改進(jìn)對(duì)策

（一）強(qiáng)化意識(shí)、營造氛圍、改變觀念

合資公司首先應(yīng)通過加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)來提高內(nèi)控制度在全公司的影響力，從上至下要保證企業(yè)管理層和職工都能夠?qū)?nèi)控管理有正確的認(rèn)知，克服狹隘的部門利益局限，樹立正確的內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)還應(yīng)該從企業(yè)文化著手建立起全員企業(yè)內(nèi)控管理的一種氛圍，形成員工自覺遵守和履行內(nèi)控管理的意識(shí)。

（二）梳理并完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度

合資公司應(yīng)該從自身業(yè)務(wù)和實(shí)際情況出發(fā)，查缺補(bǔ)漏和修訂完善，確保內(nèi)控制度既滿足外部監(jiān)管的要求又符合自身發(fā)展需求，設(shè)計(jì)的有效性是保證內(nèi)控制度能夠有效執(zhí)行的先決條件。同時(shí)，要以內(nèi)控制度要與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，凸顯內(nèi)控管理的必要性。

（三）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

首先，合資公司應(yīng)設(shè)立專職機(jī)構(gòu)或崗位牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的日常工作，并賦予相應(yīng)崗位與責(zé)任相匹配的授權(quán)，突出內(nèi)控管理的監(jiān)管權(quán)力。其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員等關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，并時(shí)常關(guān)注關(guān)鍵崗位人員的思想、壓力和行為，堵住人為漏洞。

（四）內(nèi)控業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)分離，建立權(quán)責(zé)機(jī)制

每個(gè)內(nèi)控業(yè)務(wù)確定直接責(zé)任崗位或責(zé)任人，做到“管業(yè)務(wù)要管內(nèi)控”，并負(fù)責(zé)要求內(nèi)控業(yè)務(wù)相關(guān)執(zhí)行人員嚴(yán)格按內(nèi)控要求執(zhí)行相應(yīng)業(yè)務(wù)，具有考核權(quán)。內(nèi)控業(yè)務(wù)的監(jiān)督和自查工作由內(nèi)控業(yè)務(wù)責(zé)任崗位的直管上級(jí)負(fù)責(zé)，避免監(jiān)督職能缺位。

（五）正確利用外企運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)增強(qiáng)內(nèi)控管理

合資雙方可建立內(nèi)控強(qiáng)化溝通機(jī)制，對(duì)合資企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理輸入，使企業(yè)的內(nèi)控管理受到來自不同文化管理理念的沖擊，達(dá)到不同管理文化的有效融合，刻意去創(chuàng)造和體現(xiàn)合資企業(yè)特色與優(yōu)勢，為內(nèi)控管理，乃至整個(gè)企業(yè)管理注入新的活力。

三、結(jié)論與展望

企業(yè)內(nèi)控的目的在于規(guī)范經(jīng)營管理行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建立健全各項(xiàng)管理制度，提高管理水平，在風(fēng)險(xiǎn)和效率之間尋求平衡，對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展是利好的，特別是民間資本和市場資源對(duì)國有企業(yè)可能造成巨大振蕩的環(huán)境下。內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個(gè)長期的、漸進(jìn)的過程，即使是法律制度，要真正得到有效實(shí)施，也要經(jīng)歷一個(gè)較長的過渡期。在控股股東相對(duì)成熟的內(nèi)控體系框架下，合資公司只要循序漸進(jìn)、穩(wěn)扎穩(wěn)打地做好內(nèi)控的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一定能提高企業(yè)管理與經(jīng)營水平，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)和提升企業(yè)品質(zhì)的目的。endprint