楊鈺瑩

[摘 要]在新的管理會計以及市場化改革的方式下，經(jīng)濟改革深入到各個方面，越來越多的企業(yè)也在嘗試投身于市場化新經(jīng)濟常態(tài)化的改革趨勢中。與此同時，高科技企業(yè)在國家政策的支持下也在不斷發(fā)展，當(dāng)然其在管理方式方面也呈現(xiàn)出一些困難和挑戰(zhàn)，尤其是在企業(yè)內(nèi)部控制不完善的情況下怎么提升高科技企業(yè)發(fā)展效率，這也是亟待解決的問題。綜合考慮當(dāng)前的經(jīng)濟狀態(tài)以及趨勢，需要進(jìn)一步完善高科技企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行，同時實施多方位的管理考核體系，進(jìn)一步提升經(jīng)濟轉(zhuǎn)型調(diào)整階段各管理機構(gòu)的水平，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制及其可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的常態(tài)化。

[關(guān)鍵詞]高科技企業(yè)；風(fēng)險管控；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建機制

[中圖分類號]F276.44 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

近年來，企業(yè)會計報告造假以及管理風(fēng)險事故等的屢次出現(xiàn)，使得人們更多的關(guān)注到內(nèi)部控制。而作為學(xué)習(xí)型組織的高科技企業(yè)，因其在風(fēng)險等級以及產(chǎn)品服務(wù)特性有別于傳統(tǒng)的企業(yè)，所以探析高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)研究可以更好地服務(wù)于企業(yè)管理，這對管理者也有著重要的意義。

1 高科技企業(yè)以及內(nèi)部控制體系內(nèi)涵

1.1 高科技企業(yè)的內(nèi)涵以及特點

作為以高水平科技人員為主體的高科技企業(yè)，顯著的屬性是知識密集型企業(yè)，首先是它在技術(shù)上表現(xiàn)出先進(jìn)性，這也是高科技企業(yè)的精神內(nèi)核所在，在這個過程中需要借助相對較強的研究和開發(fā)人員來形成一個團體，并且形成戰(zhàn)略性的組織體系，從而來實現(xiàn)企業(yè)的領(lǐng)先競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

與傳統(tǒng)企業(yè)相對比和分析，其在管理運營上具有顯著特點，主要包括有在生產(chǎn)到銷售服務(wù)中具有高投入性，需要企業(yè)在其中融入大量的資源和精力。其次是在技術(shù)創(chuàng)新方面具有高風(fēng)險性，高科技企業(yè)因為在技術(shù)到投入應(yīng)用需要被接受和認(rèn)可，這就涉及到市場風(fēng)險。另外有高風(fēng)險性就有高收益性，企業(yè)在研發(fā)到投入市場中如果一直占有市場競爭優(yōu)勢，就可以給企業(yè)帶來更多效益。

最好就是企業(yè)的發(fā)展屬性，高科技企業(yè)要求持續(xù)不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，這是這類企業(yè)的發(fā)展靈魂，才能持續(xù)保持高競爭力發(fā)展水平。正是因為這些特點，也就形成了其在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的獨特要求。

1.2 內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵以及理論

內(nèi)部控制體系在內(nèi)涵上表現(xiàn)為企業(yè)以及組織在對經(jīng)營活動中的效益進(jìn)行檢查，通過財務(wù)報告是否符合實際情況并且在法律條文中是否合規(guī)等進(jìn)行檢查，在這個過程中需要不斷地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部關(guān)于控制管理的系統(tǒng)構(gòu)建，以此來實現(xiàn)企業(yè)增加收益的目標(biāo)，從而形成的一套符合企業(yè)狀況的體制和系統(tǒng)。在內(nèi)控體系中，企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中，必然會經(jīng)過適應(yīng)調(diào)整的過程，尤其是在不可預(yù)知的風(fēng)險中，諸如政策規(guī)定風(fēng)險、決策執(zhí)行管理風(fēng)險、體系制度缺陷風(fēng)險等，這些都是影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，需要加以控制。同時由于企業(yè)可以在風(fēng)險面前憑借一些手段來進(jìn)行規(guī)避和減弱，當(dāng)然就包括內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，這些體系的搭建也是國內(nèi)外一些管理較為嚴(yán)密的公司采取的核心內(nèi)容，對于集團全方位多角度增強基礎(chǔ)化管理和提升管理水平都有積極的意義。

在健全和完善內(nèi)部控制體系的情況下，需要遵循企業(yè)管理相關(guān)的原則，對于企業(yè)來說在內(nèi)部控制上需要實現(xiàn)其宗旨，在內(nèi)容形式上需要適用當(dāng)前企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，還要在內(nèi)控方法上有可操作性以及反饋到管理層的報告具有可信性。在內(nèi)控體系不斷健全的情況下，通過會計財務(wù)管理改變對內(nèi)控體系進(jìn)行設(shè)計并且全方位調(diào)整，尤其在內(nèi)部控制體系中對其效用和風(fēng)險性進(jìn)行評估。通過完善的健全內(nèi)部控制體系能夠?qū)Ω呖萍计髽I(yè)的內(nèi)部控制狀態(tài)進(jìn)行多方位的熟悉，使其管理人員明晰內(nèi)控在企業(yè)中的作用。

2 完善高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響分析

2.1 優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠優(yōu)化企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)管理的效用方面進(jìn)行調(diào)整，尤其是在發(fā)展動力和管理方式上加強引導(dǎo)和參與。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的評價過程中，對管理人員的意識進(jìn)行增強，尤其是對內(nèi)控體系方面予以調(diào)整和優(yōu)化，管理結(jié)構(gòu)的改變能夠綜合采取企業(yè)有所差別的業(yè)績評估方式，加大高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的宣傳和執(zhí)行力度，從而能夠提升高科技企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化水平。通過在內(nèi)控實踐活動中反饋回來的情況以及發(fā)生的風(fēng)險信息，持續(xù)地完善和調(diào)整控制活動過程體系，使之達(dá)到內(nèi)部控制優(yōu)化和調(diào)整的目的。

2.2 構(gòu)建高效率型管理企業(yè)

搭建這一內(nèi)控體系，一方面能夠構(gòu)建起一套高效率的組織，另一方面也能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)績綜合評價體系進(jìn)行完善，這些會對企業(yè)管理的合理科學(xué)化起著推動性的作用，有利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實施相對完善的內(nèi)部控制體系，需要采取全方位的考核方式來適時進(jìn)行調(diào)整，并對于內(nèi)部控制方式以及目標(biāo)得以更為具體，進(jìn)一步能夠增加其高科技企業(yè)的管理運行效率，搭建內(nèi)控體系來更好的服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 提升內(nèi)部控制體系的實際效率

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建科學(xué)，可以提升內(nèi)部控制體系的實際效率，尤其是對于高科技企業(yè)的管理機制健全有著重要的作用。為了實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的愿望，就應(yīng)該持續(xù)使內(nèi)部控制體系展現(xiàn)出應(yīng)有的效用。同時結(jié)合內(nèi)控體系的要求，分析各組織體系的功能與性質(zhì)，對其員工及其他部門情況制定相關(guān)準(zhǔn)則，以此來安排相關(guān)內(nèi)控管理人員，并執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制措施，以此來激活員工的情緒，達(dá)到效率型的內(nèi)控目標(biāo)。

3 高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

3.1 企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善

在當(dāng)前情況下，許多高科技企業(yè)內(nèi)部控制活動以及方式?jīng)]有科學(xué)的方法作為依據(jù)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這是內(nèi)部控制活動體系不健全所造成的的，并且也在影響到內(nèi)部控制活動體系的規(guī)定和體制。某些高科技企業(yè)原本上是由利益所驅(qū)動的，在經(jīng)營方式和效益上更為看重，就會忽略了管理，這樣就造成了其在自我約束機制方面不完善，不能有效的對已經(jīng)確定的內(nèi)部控制體系進(jìn)行管控，甚至出現(xiàn)失控的危險。另外來看，過于強調(diào)管理中的事后控制，就進(jìn)一步忽略了事先控制。在實際運行中忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使得這些高新技術(shù)企業(yè)人員內(nèi)部控制評估情況不能夠合理的予以實施。由于適當(dāng)?shù)脑u估體系沒有構(gòu)建，也就不能進(jìn)行借鑒性學(xué)習(xí)，使這些企業(yè)的業(yè)務(wù)水平不能有效的內(nèi)部控制，無法有效顯示評估的有效性。

3.2 缺乏對內(nèi)部控制管理的綜合認(rèn)識

缺乏對內(nèi)部控制管理的綜合認(rèn)識，內(nèi)外控制信息不能有效溝通，這也是許多高科技企業(yè)的主要表現(xiàn)。首先來看，其在內(nèi)部控制信息的搜集方面并不是很完善，由于零散的信息不能進(jìn)行匯總到統(tǒng)一的部門中去，不能進(jìn)行及時的溝通反饋，這樣就不能及時的發(fā)揮有效的內(nèi)部控制調(diào)整措施。其他高科技企業(yè)，雖然構(gòu)造了專門的搜集部門和內(nèi)外部的信息系統(tǒng)，但搭建的這個信息搜集系統(tǒng)并沒有得到充分的應(yīng)用，職責(zé)并沒有及時明晰，使得內(nèi)部控制管理缺乏綜合的認(rèn)識。除此之外，由于內(nèi)控評估和相關(guān)管理是高新技術(shù)企業(yè)績效評估的一部分，組織內(nèi)部控制評估的業(yè)務(wù)經(jīng)理不到位。大多數(shù)企業(yè)在績效評估管控中，綜合實際情況指標(biāo)體系，而沒有準(zhǔn)確的分析和理解，同時也沒有對相關(guān)管控內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而以個人見解和認(rèn)識來協(xié)調(diào)內(nèi)部控制內(nèi)容。

3.3 風(fēng)險意識相對薄弱

與一般企業(yè)的業(yè)務(wù)來對比分析，由于在技術(shù)、市場風(fēng)險方面的特點，高科技企業(yè)有著更多需要注意的內(nèi)容。因為高科技企業(yè)在管理方式上相對較為松懈，也沒有形成較為完善的風(fēng)險意識，也就是較為薄弱，加上風(fēng)險意識薄弱的作用，也就使得風(fēng)險管理機制不能有效進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，使某些高科技企業(yè)難以應(yīng)用到正在加速變化的內(nèi)外部環(huán)境，同時增加了構(gòu)建健全合理內(nèi)部控制的處理難度。在內(nèi)部控制體系的搭建和執(zhí)行中，因為溝通交流帶來的信息不通暢，進(jìn)一步影響到了內(nèi)部控制的意識。在實際的內(nèi)部控制工作中，沒有相對配套的內(nèi)部控制制度，也就不難及時對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，這樣就使得風(fēng)險意識不能有效增強。

4 完善高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

4.1 完善內(nèi)部控制體系和方式

在新形勢下的知識經(jīng)濟時代，越來越多的信息使得現(xiàn)實環(huán)境越來越復(fù)雜，尤其是在環(huán)境變得日益繁雜的情況下，就對高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控體系方面有了新的要求。由于內(nèi)控體系缺失，會對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，所以就需要完善內(nèi)部控制體系和方式，開展和搭建相對完備的高新技術(shù)企業(yè)人員內(nèi)部控制制度。在完善內(nèi)部控制體系的方式中，需要實施多種方式來激發(fā)企業(yè)管理人員進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，全維度的來了解高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控管理的狀態(tài)，構(gòu)建多維度的內(nèi)部控制制度。在加強內(nèi)部控制體系的方式下，高科技企業(yè)應(yīng)該強化搜集信息化平臺的搭建，從繁雜內(nèi)亂的消息中找出正確的信息以此來管理決策。在具體的措施中可以形成獨有的ERP系統(tǒng)，融合到企業(yè)的研發(fā)、采購、銷售等一系列環(huán)節(jié)中，使所有內(nèi)控管理的相關(guān)部門以及人員能夠在管務(wù)需求信息方面取得成效。

4.2 加強內(nèi)部控制體系工作的過程管理

內(nèi)部控制體系建設(shè)要求對高新技術(shù)企業(yè)的整體控制全過程予以監(jiān)控，這個過程也與核心工作的質(zhì)量有關(guān)，通過結(jié)合實際狀態(tài)予以增強，這些工作就能夠真的實現(xiàn)。創(chuàng)新合理有效的內(nèi)部控制評估方法，多角度表現(xiàn)業(yè)務(wù)工作評價方法，從而提高工作效率，所以更應(yīng)該增強整個評估任務(wù)進(jìn)程的績效管控。需要維護(hù)內(nèi)部控制制度能夠準(zhǔn)確及時的實施，以便于更好的適應(yīng)變化的新形勢，高新技術(shù)企業(yè)要做到強化內(nèi)部控制。實際上，高新技術(shù)企業(yè)能夠憑借自身管控和內(nèi)部財務(wù)審計來加強控制。在新世紀(jì)的知識體系中，內(nèi)部控制制度也出現(xiàn)了新的要求，特別是伴隨信息知識時代的降臨，企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展也正在不斷發(fā)生著改變。有鑒于此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行技術(shù)理論和實踐的創(chuàng)新，改善其管控運行方式。例如，高新技術(shù)企業(yè)要完善內(nèi)部控制技術(shù)的運用，彰顯出適當(dāng)?shù)挠嬎銠C內(nèi)部控制體系，結(jié)合內(nèi)控制度和方法，綜合達(dá)到內(nèi)部控制電腦化的目標(biāo)。

4.3 強化風(fēng)險評估，增強風(fēng)險意識

基于以上關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的分析，需要強化風(fēng)險評估，增強企業(yè)的風(fēng)險意識。因此，高科技企業(yè)需要適時構(gòu)建專門的部門或相關(guān)機構(gòu)，來收取相關(guān)風(fēng)險信息和數(shù)據(jù)，從而來獲取和評估所得到的風(fēng)險反饋。風(fēng)險反饋機制是在綜合內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，對于高科技企業(yè)來講，完善這項反饋機制能夠較為妥善的協(xié)調(diào)這些組織中的風(fēng)險管理方式，使得企業(yè)的內(nèi)控效率能夠增強。在風(fēng)險評估的內(nèi)控機制完善方面，采取這些辦法可以提高高科技企業(yè)的效率，企業(yè)能夠建立專門的內(nèi)控戰(zhàn)略發(fā)展部，對當(dāng)前市場和技術(shù)的瞬間改變予以動態(tài)的管控，適時調(diào)整內(nèi)控體系機制，定期或不定期對高科技企業(yè)的經(jīng)營管理予以檢查，增強其風(fēng)險意識，評估其在內(nèi)控方面所產(chǎn)生的影響，并提出有針對性的內(nèi)部控制建議與措施。

我國經(jīng)濟在步入到常態(tài)化之后，新形勢下企業(yè)也有了新的發(fā)展方向，高科技企業(yè)對內(nèi)部控制都有了新的要求。與此同時對于高科技企業(yè)來說，內(nèi)部控制極其重要，在關(guān)系到其競爭力大小的因素方面，豐富的內(nèi)控知識和員工更為關(guān)鍵。在全面了解和分析企業(yè)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，結(jié)合高科技企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，來制定和實施內(nèi)部控制制度構(gòu)建高科技企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以對高科技企業(yè)以及發(fā)展產(chǎn)生新的發(fā)展機遇和態(tài)勢，從而在新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中迎接新的挑戰(zhàn)，使得高科技企業(yè)在內(nèi)部控制方面的目標(biāo)得以達(dá)成，進(jìn)一步更好地實現(xiàn)高科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)轉(zhuǎn)型。

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