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“十三五”期間如何加強(qiáng)國有企業(yè)審計

2017-10-26 00:46李夢娜
關(guān)鍵詞:十三五國有企業(yè)改革

李夢娜

一、“十三五”期間國有企業(yè)審計面臨的新挑戰(zhàn)

國有企業(yè)改革是貫穿中國改革開放的主線,也是中國經(jīng)濟(jì)體制改革的縮影。從國有企業(yè)改革與發(fā)展的實(shí)踐來看,中國國有企業(yè)改革可劃分為放權(quán)階段、權(quán)利分離階段、現(xiàn)代化階段、股份制階段、混改階段五個階段。2015年9月,中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》,國企改革進(jìn)入了新時期。在“十三五”的關(guān)鍵時期,國有企業(yè)審計必須深刻理解經(jīng)濟(jì)體制改革和國有企業(yè)改革的具體要求和現(xiàn)實(shí)特征,適時調(diào)整審計內(nèi)容和審計方式,才能更加積極有效地履行審計監(jiān)督職責(zé)。

(一)國有企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力較大

根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局公布的2015年國有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況來看,國有企業(yè)(不含國有金融類企業(yè))全年利潤總額23027.5億元,同比下降6.7%,其中,中央企業(yè)16148.9億元,同比下降5.6%;地方國有企業(yè)6878.6億元,同比下降9.1%。從行業(yè)來看,煤炭、石油、建材和石化等行業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤同比降幅較大,鋼鐵和有色行業(yè)繼續(xù)虧損,全國國有及國有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大。國有企業(yè)審計應(yīng)客觀實(shí)際地看待發(fā)現(xiàn)的問題。

(二)國有企業(yè)混改對審計內(nèi)容和方式提出更高的要求

根據(jù)國有資本的戰(zhàn)略定位和發(fā)展目標(biāo),國有企業(yè)分為商業(yè)類和公益類,一方面,對于主業(yè)處于充分競爭行業(yè)和領(lǐng)域的商業(yè)類國有企業(yè),原則上要實(shí)行公司制股份制改革,著力推進(jìn)整體上市;對于主業(yè)處于關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域、主要承擔(dān)重大專項任務(wù)的商業(yè)類國有企業(yè),要保持國有資本控股地位,支持非國有資本參股。另一方面,公益類國有企業(yè)要采取國有獨(dú)資形式,具備條件的也可以推行投資主體多元化。國有企業(yè)審計應(yīng)該針對國有企業(yè)改革的不同目標(biāo)制定相應(yīng)的審計重點(diǎn)和內(nèi)容。

(三)國有企業(yè)數(shù)量減少規(guī)模擴(kuò)張

通過改革、改制、改組、聯(lián)合、兼并、合資、股份制等方式,省級國有企業(yè)數(shù)量縮減,形成大型或特大型的企業(yè)集團(tuán)。目前,陜西省國資委履行出資人職責(zé)的28戶國有企業(yè),就是將以前的部分企業(yè)納入大型企業(yè)集團(tuán),如陜化集團(tuán)、渭化集團(tuán)已被陜西煤業(yè)化工集團(tuán)兼并,興化集團(tuán)已劃轉(zhuǎn)至延長石油集團(tuán)等。從規(guī)模上來看,大型或特大型的企業(yè)集團(tuán),公司層級較多,具有獨(dú)立法人資格或者獨(dú)立核算的單位多則達(dá)到幾百個,且國內(nèi)國外均有分布,涉及領(lǐng)域廣泛,行業(yè)特色鮮明,內(nèi)部關(guān)系錯綜復(fù)雜,這使得審計監(jiān)督對象變得十分復(fù)雜。

(四)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式使國有企業(yè)審計技術(shù)方法面臨挑戰(zhàn)

一方面,大型國有企業(yè)集團(tuán)已逐步采用現(xiàn)代化管理模式,業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)量巨大,會計核算復(fù)雜,傳統(tǒng)的審計方法已不適用,計算機(jī)輔助審計被提上了重要日程。另一方面,企業(yè)反審計的手段也越來越高明。由于既得利益的驅(qū)動,被審計單位總會產(chǎn)生反審計的意識及能力;而且目前的審計管理水平參差不齊,審計項目計劃管理、審計項目質(zhì)量控制等存在薄弱環(huán)節(jié),為反審計行為提供了機(jī)會。

二、強(qiáng)化國有企業(yè)審計,推動深化國有企業(yè)改革的建議

(一)強(qiáng)化國有企業(yè)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計。首先,審計機(jī)關(guān)必須對國有企業(yè)提供的會計信息的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,便于國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控;其次,弄清家底,明晰產(chǎn)權(quán),既是國有企業(yè)改革的要求,也是法律賦予審計的重要職責(zé)。通過常規(guī)的財務(wù)收支審計,加大對違法違規(guī)問題的查處力度,采取重點(diǎn)突破的方式查處重大企業(yè)經(jīng)營違法行為,給國有企業(yè)經(jīng)營管理者警鐘長鳴,發(fā)揮反腐倡廉事前預(yù)防的效果。

(二)深化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。十八屆三中全會強(qiáng)調(diào)積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì),國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股國有企業(yè)的情況將越來越多,國家對國有企業(yè)的監(jiān)管主要以管資本為主。這就要求國家企業(yè)審計重新調(diào)整審計著力點(diǎn),集中精力抓住重點(diǎn)。一方面,在審計范圍上有所側(cè)重地對國有資本占控股地位的混合所有制企業(yè)依法實(shí)施審計監(jiān)督,對國有資本參股的混合所有制企業(yè)若涉及國家戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全,也應(yīng)予以必要的關(guān)注;另一方面,在審計重點(diǎn)上,應(yīng)突出關(guān)注國有資本的保值增值、企業(yè)經(jīng)營管理人員維護(hù)國家出資人利益的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。最后,在審計基礎(chǔ)上,按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定,除了反映企業(yè)經(jīng)營管理中的問題外,還要對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出評價。通過完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制和評價指標(biāo)系統(tǒng),引導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人建立正確的權(quán)力觀和政績觀,促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

(三)大力推進(jìn)國有企業(yè)績效審計。根據(jù)當(dāng)前我國國有企業(yè)的改革和發(fā)展現(xiàn)狀,審計機(jī)關(guān)要牢牢樹立績效審計理念,把國有資金使用與項目推進(jìn)、企業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境效益結(jié)合起來,不僅要監(jiān)督檢查預(yù)決算管理法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況,關(guān)注中央八項規(guī)定精神和國務(wù)院“約法三章”貫徹落實(shí)情況,更要關(guān)注財政支出績效和積極財政政策的實(shí)施效果.促進(jìn)整合專預(yù)、盤活存量、用好增量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、深化改革、提高績效。著力揭示損失浪費(fèi)、低效無效、資源配置不合理等重大問題,促進(jìn)優(yōu)化資源配置,提高發(fā)展質(zhì)量效益,推進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

(四)開展專項審計及審計調(diào)查。一是結(jié)合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,對省屬企業(yè)去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行審計調(diào)查。作為油氣當(dāng)量第一大省和原煤產(chǎn)量全國前三的陜西省,能源優(yōu)勢支撐了多年的經(jīng)濟(jì)高速增長。根據(jù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求,以及陜西省煤炭、鋼鐵、有色等行業(yè)持續(xù)虧損及石油行業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤同比降幅較大的現(xiàn)狀,審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注在“穩(wěn)油、擴(kuò)氣、煤轉(zhuǎn)化”思路的指導(dǎo)下,國有企業(yè)去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)、降低行業(yè)開采成本的具體執(zhí)行情況。二是結(jié)合國有企業(yè)改革內(nèi)容,對省屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人薪酬情況進(jìn)行審計調(diào)查。薪酬制度改革也是此次國企改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一,審計應(yīng)關(guān)注省屬國有企業(yè)是否按照改革要求,對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)、與經(jīng)營業(yè)績相掛鉤的差異化薪酬分配辦法,對各級黨委和政府及其所屬有關(guān)部門任命的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員,是否嚴(yán)格規(guī)范薪酬結(jié)構(gòu)、合理確定基本年薪、績效年薪和任期激勵收入水平;對通過市場化選聘的職業(yè)經(jīng)理人,其薪酬結(jié)構(gòu)和水平是否按照市場化薪酬分配機(jī)制確定。

(五)開展國有企業(yè)改制及產(chǎn)權(quán)變更審計?!笆濉逼陂g,國有企業(yè)改革步入混改階段,既要引入非國有資本參與國有企業(yè)改革,也要鼓勵國有資本以多種方式入股非國有企業(yè)。在這一改革進(jìn)程中,審計機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮國有資產(chǎn)監(jiān)督職責(zé),將防止國資流失作為國企改革中不可觸碰的一條紅線。一是根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》規(guī)定,對國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股公司、國有參股公司在分立、合并、破產(chǎn)、解散以及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更行為進(jìn)行審計。二是將審計關(guān)口前移,在改制過程中提早介入,以財務(wù)收支真實(shí)性為基礎(chǔ),及時揭露和糾正企業(yè)會計信息失真問題,促進(jìn)企業(yè)規(guī)范會計核算,嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī);三是要加強(qiáng)對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和其他中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查,關(guān)注是否存在虛假評估或隨意評估,及時向有關(guān)部門披露信息,改善信息不對稱,防止內(nèi)部人控制,嚴(yán)肅查處暗箱操作、低價賤賣、利益輸送等行為,防止國有資產(chǎn)流失。

(六)開展國有資本經(jīng)營預(yù)算資金審計。企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算資金是國有經(jīng)營資本預(yù)算與國有企業(yè)財務(wù)收支的組成部分,是在政府公共管理職能和國有資產(chǎn)出資人職能分離后引發(fā)政府預(yù)算管理細(xì)化的結(jié)果。因此,審計機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)對國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股企業(yè)經(jīng)營預(yù)算資金進(jìn)行審計,既有助于推動國有資本收益合理配置、高效使用,使其更多地用于保障和改善民生,也是十三五期間國家審計的應(yīng)有之義。endprint

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