楊永生

一、違規(guī)問題表現(xiàn)形式

（一）會計基礎工作相對薄弱。未按規(guī)定設立會計賬簿。部分鎮(zhèn)政府（街道辦）除統(tǒng)一設置預算、經(jīng)費賬簿外，還在其不具有獨立法人資格內(nèi)設的計生辦、民政辦、企業(yè)辦等機構單獨建賬核算；個別鎮(zhèn)政府建立兩套賬，由書記、鎮(zhèn)長分頭負責；個別部門在股室設賬、部分收入未納入法定賬簿核算，逃避監(jiān)督。一些單位制訂的議事決策、財務管理、資產(chǎn)管理等制度或規(guī)定，形同虛設；財務人員業(yè)務素質(zhì)不高，責任心不強，政策界限把握不清、會計核算不規(guī)范；個別單位財務人員無證上崗；有的單位存在不相容崗位兼職，會計、出納一身兼，或者采購、保管、領用由一人負責等。

（二）財務管理不夠規(guī)范。個別單位尤其是一些二級預算單位部分罰沒收入、行政事業(yè)性收費、房屋租賃收入不能嚴格執(zhí)行收支兩條線管理；個別單位與內(nèi)設科室簽訂收入承包合同，超收部分用作科室經(jīng)費支出，應收未收預算收入。落實“八項規(guī)定”不夠，超發(fā)補貼、獎金；無接待函報銷接待費；無會議通知、預決算、簽到冊或超標準列支會議費；超預算列支交通費；主管部門將“三公經(jīng)費”轉(zhuǎn)移給下屬單位、二級機構、受制的相關單位列支。個別單位將一些不合理的支出隱藏在單位賬外資產(chǎn)或小金庫中列支；用虛假票、白條報銷費用等問題。個別主管部門通過成立協(xié)會、學會、中心等機構亂收費、套取資金。個別主管部門在資金撥付中未能嚴格執(zhí)行預算，支出隨意性大，審批不嚴格，對所屬單位財務監(jiān)管不夠，問題隱患較多。財務管理方面存在超限額支付現(xiàn)金、違規(guī)轉(zhuǎn)賬、往來賬項清理不及時、白條支出、公款私存等現(xiàn)象。

（三）民生資金使用問題突出。主要表現(xiàn)為重復申報項目、假發(fā)票入賬或通過協(xié)會、專業(yè)合作社等方式套取資金；基層經(jīng)辦機構、鎮(zhèn)村干部以虛報冒領、截留克扣或收取保證金等方式騙取低保、危房改造等。由于前期決策不當，存在專項資金閑置，效益發(fā)揮不夠；專項資金管理權限分散于不同部門，導致專項資金統(tǒng)籌整合難以完全落實；主管部門滯留、欠撥項目資金，用于彌補經(jīng)費。建設單位擠占、挪用專項資金，資金使用效益不高。

（四）政府投資項目建設存在漏洞。一些項目前期準備不足，無立項批復，施工許可、規(guī)劃許可、環(huán)評、消防、土地等相關審批手續(xù)不全。因設計、工程變更等原因，造成工程超概算，造價失控，管理費用嚴重超支。有的項目隨意改變招標方式，虛假招標、串標、圍標、違法轉(zhuǎn)包、分包。合同的簽訂注重工程價款，忽略建設內(nèi)容。工程變更和簽證，未建立嚴格的審批程序，存在重復簽證、假簽證、多簽證。監(jiān)理單位未按規(guī)定履行職責，監(jiān)理人員責任心不強，不能常駐項目現(xiàn)場，監(jiān)理日記流于形式。工程未經(jīng)驗收，擅自使用。

（五）審計指出問題整改不力。一些單位和部門負責人對審計整改工作缺乏應有的重視，對審計整改消極應對、敷衍拖延。一些單位和部門對整改措施研究不深，尚未形成審計整改長效機制。一些單位和部門重審計、輕整改，責任不明確，應付了事，屢審屢犯問題嚴重等。

二、應對的審計措施

（一）增強財經(jīng)法紀意識。要教育指正各鎮(zhèn)辦、部門、單位主要領導提高自身學法、用法的能力，增強財經(jīng)法紀意識，切實擔負起領導和監(jiān)管責任，做到依法行政、依法理財，真正做到靠制度管人、管事、管權，提高科學決策、依法辦事水平。嚴格議事規(guī)則，慎用手中權利，嚴格執(zhí)行財務“會審會簽”和財務公開制度。從嚴要求自己，自覺接受監(jiān)督，不觸碰財經(jīng)法規(guī)紅線。配備合格的財會人員，持證上崗，加強對財務人員在職培訓，提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。

（二）嚴肅依紀依法處理。對發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門要深挖和嚴查不放，對重大違法違紀問題線索要及時移交有關部門嚴肅查處，追究人員責任。有關執(zhí)紀執(zhí)法部門應根據(jù)審計機關出具的審計報告、審計決定書等，及時采取暫停撥付、扣減和收回資金、調(diào)整和處理建設項目、依法足額征收稅款等措施，確保審計工作實效。

（三）從嚴從實落實整改。要落實被審計單位整改的主體責任。責成能整改的及時整改，暫不能整改的，要提出整改計劃逐步整改；被審計單位要及時向?qū)徲嫴块T、縣政府報告整改情況，向社會公開整改結(jié)果；把審計結(jié)果及整改情況納入政府督查、目標責任考核范疇。主管部門應加強對下屬單位的監(jiān)管，督促問題整改。建立健全審計整改落實長效機制。

（作者系渭南市白水縣審計局局長）endprint