張波濤

[摘 要]中油碧辟石油有限公司（以下簡(jiǎn)稱中油BP），是目前中國(guó)成品油零售行業(yè)最大的中外合資企業(yè)，創(chuàng)造了特有的中油BP管理模式。文章通過(guò)對(duì)中油BP財(cái)務(wù)管理體系及其“集中化，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控”、“支持服務(wù)為主，監(jiān)督檢查為輔”的油站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式進(jìn)行介紹，重點(diǎn)剖析片區(qū)內(nèi)控會(huì)計(jì)“專(zhuān)業(yè)化、獨(dú)立化”的運(yùn)作模式，結(jié)合筆者所在石油銷(xiāo)售企業(yè)及油站財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，建立了巡視會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理模式，進(jìn)一步優(yōu)化銷(xiāo)售企業(yè)油站財(cái)務(wù)稽查和內(nèi)控監(jiān)督職能的思路。

[關(guān)鍵詞]中油BP；內(nèi)控會(huì)計(jì)；巡檢會(huì)計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.32.208

1 引 言

零售加油網(wǎng)點(diǎn)是石油銷(xiāo)售企業(yè)最基層的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。目前部分國(guó)有石油銷(xiāo)售企業(yè)尚未實(shí)行扁平化管理，是依行政區(qū)域設(shè)分公司負(fù)責(zé)管轄所屬加油網(wǎng)點(diǎn)。各分公司是一個(gè)完整的經(jīng)營(yíng)主體，均有獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算、自主的經(jīng)營(yíng)管理、相對(duì)封閉的監(jiān)控系統(tǒng)，其物流和資金流也較為清晰，責(zé)任較為明確，但其高昂的管理成本以及各自為政的管理模式無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的高度集中管理的需要。因此，管理層的扁平化是大勢(shì)所趨，是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的積極之舉。

實(shí)行扁平化管理的中油BP，為規(guī)避因壓扁管理層、降低管理成本帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)了對(duì)油站安全、高效、便捷的集中化、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控。中油BP除借助科技手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)外，關(guān)鍵是抓好零售加油網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控管理制度的實(shí)施，落實(shí)加油站內(nèi)控制度的流程化和程序化管理。中油BP加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范管理風(fēng)險(xiǎn)的主要手段就是設(shè)置片區(qū)內(nèi)控會(huì)計(jì)，這一道堅(jiān)固防線。

2 中油BP片區(qū)內(nèi)控會(huì)計(jì)運(yùn)作模式

2.1 中油BP片區(qū)內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作模式

進(jìn)行經(jīng)常性和長(zhǎng)期性的巡站，對(duì)管轄內(nèi)油站每站每月至少有1次以上的巡站檢查，每次巡站檢查要在《巡站登記簿》上登記檢查內(nèi)容、存在問(wèn)題和改正辦法，跟進(jìn)人要在登記本上簽名確認(rèn)。檢查過(guò)程發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象或存在風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)匯報(bào)，每個(gè)油站每月5號(hào)前要出一份油站工作總結(jié)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要要講存在的問(wèn)題（基礎(chǔ)工作、資金安全、掛賬管理、存貨管理、促銷(xiāo)品管理、優(yōu)惠管理和票據(jù)管理等）和改進(jìn)建議，每月報(bào)告要報(bào)給區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)并抄送給公司管理會(huì)計(jì)。

2.2 中油BP片區(qū)內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查方式

為了有效提高內(nèi)部控制，中油BP展開(kāi)了以下檢查方式：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，是對(duì)檢查項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，并與賬表核對(duì)從中找出差異的檢查方法。對(duì)于油站的存貨（油品、便利店商品、促銷(xiāo)品、添加劑）及固定資產(chǎn)、低值易耗品、資金的檢查采用本辦法；核對(duì)賬務(wù)，是對(duì)檢查項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)賬表核對(duì)，從中找出差異的檢查方法。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)后的數(shù)據(jù)以及收入及費(fèi)用的確認(rèn)與檢查，采用本辦法；審查原始記錄、合同，是對(duì)檢查的項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄及相關(guān)合同規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的差異及合同條款執(zhí)行情況。如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、掛賬款的核對(duì)、掛賬賬齡及信貸額的控制，對(duì)外租賃固定資產(chǎn)租金的收取等適合本辦法；現(xiàn)場(chǎng)觀察：通過(guò)視覺(jué)觀察判斷油站是否按公司制度規(guī)定執(zhí)行相關(guān)工作程序。如試油、量油程序，投款及點(diǎn)款程序等使用于本辦法；詢問(wèn)，對(duì)于油站在固定時(shí)間內(nèi)完成的財(cái)務(wù)工作，不能隨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核的，如送行時(shí)間、路線、參與人員，收取掛賬款的執(zhí)行情況以及保險(xiǎn)柜密碼的更換等，可采用向員工詢問(wèn)的方法，但有條件參與該項(xiàng)工作完成的，必須現(xiàn)場(chǎng)審核。

內(nèi)控檢查問(wèn)題的跟進(jìn)處理，內(nèi)控會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控檢查報(bào)告的披露的事項(xiàng)改進(jìn)情況進(jìn)行跟進(jìn)，并堅(jiān)持“每個(gè)內(nèi)控檢查事項(xiàng)的責(zé)任得到落實(shí)、問(wèn)題得到解決”。同時(shí)在區(qū)域經(jīng)理和油站經(jīng)理的業(yè)績(jī)考核體系里，將內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查報(bào)告中披露的問(wèn)題作為考核項(xiàng)目，從而保證油站管理人員對(duì)內(nèi)控檢查問(wèn)題的跟進(jìn)效果。

3 石油銷(xiāo)售企業(yè)巡檢會(huì)計(jì)制度的建立

結(jié)合中油BP片區(qū)內(nèi)控會(huì)計(jì)運(yùn)作模式，筆者所在的石油銷(xiāo)售企業(yè)于2016年建立了巡檢會(huì)計(jì)制度。巡檢會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的延伸，歸屬公司財(cái)務(wù)科管理，巡檢的范圍為公司所管轄的加油站，含全資站、控股站、租賃站、承包站。

在執(zhí)行過(guò)程中，巡檢會(huì)計(jì)需熟悉公司現(xiàn)有的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、規(guī)范。及時(shí)撐握財(cái)務(wù)工作最新動(dòng)態(tài)，對(duì)公司新財(cái)務(wù)規(guī)定、新流程的編制工作，提出合理化建議，并對(duì)新流程、新制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。巡檢會(huì)計(jì)需對(duì)轄區(qū)內(nèi)加油站進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控手冊(cè)、發(fā)票管理等財(cái)務(wù)制度的宣貫與培訓(xùn)，并對(duì)加油站各臺(tái)賬及報(bào)表的規(guī)范化做出指導(dǎo)。巡檢會(huì)計(jì)對(duì)加油站是否執(zhí)行公司規(guī)章制度進(jìn)行巡檢，并根據(jù)財(cái)務(wù)科要求，不定期對(duì)加油站進(jìn)行資金安全夜查。巡檢會(huì)計(jì)必須制訂月度、季度、年度巡檢計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)科備案。每月對(duì)所轄站點(diǎn)巡檢覆蓋率至少需達(dá)到50%～100%，每季度每個(gè)站點(diǎn)至少一次以上巡站檢查，對(duì)上期嚴(yán)重違規(guī)站點(diǎn)重點(diǎn)復(fù)查。參與公司組織的交叉檢查，月底協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)加油站進(jìn)行存貨賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)工作。

負(fù)責(zé)加油站銷(xiāo)售報(bào)表原始單據(jù)收集、整理、審核工作，每旬聯(lián)系專(zhuān)人負(fù)責(zé)將銷(xiāo)售報(bào)表傳遞給分公司對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售核算會(huì)計(jì)及時(shí)入賬。負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)部費(fèi)用憑證原始單據(jù)審核、掃描以及資金計(jì)劃計(jì)提，每周將集中報(bào)銷(xiāo)單據(jù)及時(shí)傳遞給分公司對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)崗會(huì)計(jì)及時(shí)入賬。及時(shí)出具巡檢記錄，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)必須立時(shí)匯報(bào)，其他事項(xiàng)在巡檢記錄中如實(shí)反映。巡檢人員在開(kāi)展檢查時(shí)，任何不服從或與之對(duì)抗的行為都被視為嚴(yán)重違反公司制度，情節(jié)嚴(yán)重者給予相應(yīng)處分被檢查單位和員工必須主動(dòng)配合。為了有效提高巡視會(huì)計(jì)在石油銷(xiāo)售企業(yè)單位的作用，筆者有以下五點(diǎn)思考。

第一，要有人事組織保證，從崗位設(shè)置到保證他們的知情權(quán)、調(diào)查權(quán)、建議權(quán)以至辦公條件，包括適當(dāng)提高他們的崗薪和獎(jiǎng)金。

第二，要設(shè)定準(zhǔn)入條件，選好人把好關(guān)。財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部控制是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，從事這項(xiàng)工作的巡檢會(huì)計(jì)必須掌握專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和財(cái)務(wù)制度，能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守，并且必須保證其工作的獨(dú)立性，與日常工作分離。

第三，要有統(tǒng)一的工作方法和明確的工作職責(zé)，由于巡檢會(huì)計(jì)專(zhuān)職的財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控監(jiān)督涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有一套科學(xué)有效的方法，很難保證工作效率及效果。具體方法可以參照審計(jì)抽樣的基本原則，進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)，合理設(shè)定工作頻率及抽查原則。在制定統(tǒng)一的工作方法的同時(shí)，還應(yīng)將他們的工作職能予以明確，分清責(zé)任，量化工作內(nèi)容，以便分清管理與監(jiān)督的不同職責(zé)。

第四，及時(shí)地復(fù)查、整改問(wèn)題是財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)。

第五，加強(qiáng)自身監(jiān)督。巡檢會(huì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)稽核流程是否按照公司規(guī)定進(jìn)行操作？對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的狀態(tài)是否監(jiān)督整改到位？跟蹤記錄是否連續(xù)完整？因失職導(dǎo)致對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題失去事后的控制，無(wú)法識(shí)別存在問(wèn)題是否得到整改；稽核信息的傳遞速度慢，信息的共享程度低；是否徇私情，不堅(jiān)持原則等，應(yīng)暢通舉報(bào)機(jī)制，讓相關(guān)部門(mén)、加油站人員監(jiān)督巡檢會(huì)計(jì)。

4 石油銷(xiāo)售企業(yè)巡檢會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效果

目前，石油銷(xiāo)售企業(yè)巡檢會(huì)計(jì)的建立健全，在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中取得如下效果。

4.1 解決執(zhí)行難問(wèn)題

巡檢會(huì)計(jì)專(zhuān)職稽核與控制，按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作模式，通過(guò)“查隱患，找漏洞”，實(shí)施精細(xì)化管理。通過(guò)過(guò)程控制，將細(xì)節(jié)與規(guī)范最有效地串聯(lián)。這就極大地限制了“上有政策、下有對(duì)策”等執(zhí)行難的滋生土壤，為公司各項(xiàng)管理政策著陸、落實(shí)提供保障。

4.2 更好地了解和服務(wù)基層

巡檢會(huì)計(jì)通過(guò)經(jīng)常性的深入一線現(xiàn)場(chǎng)，可以及時(shí)觀察、獲悉基層的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及存在的現(xiàn)實(shí)困難。特別是對(duì)那些需要跨部門(mén)協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題，由于種種原因，油站不能及時(shí)有效地得到幫助。這樣，巡檢會(huì)計(jì)就可以將觀察到的現(xiàn)象帶回到辦公點(diǎn)，在辦公點(diǎn)開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)的時(shí)候，將情況知悉不同的部門(mén)，并通過(guò)履行各自的職責(zé)，盡快地協(xié)助基層解決實(shí)際困難。

4.3 打造隊(duì)伍，提高油站綜合管理員整體素質(zhì)和能力

賦予巡檢會(huì)計(jì)人事建議權(quán)，對(duì)打造高素質(zhì)的油站綜合管理員隊(duì)伍具有十分重要的意義。開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，創(chuàng)新培訓(xùn)方式（油站現(xiàn)場(chǎng)講解操作、綜合管理員討論會(huì)等），讓公司最新政策第一時(shí)間深入基層、深入人心。巡檢會(huì)計(jì)親臨現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)觀察、交流、檢查相關(guān)工作過(guò)程和工作結(jié)果，可以很容易了解到片區(qū)綜合管理的工作狀態(tài)、業(yè)務(wù)能力，從而為評(píng)價(jià)和考核綜合管理員的工作提供支持，借以發(fā)現(xiàn)人才、并為公司推薦到更重要的崗位上。

5 展 望

中油BP油站財(cái)務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)和運(yùn)作模式，是對(duì)我國(guó)石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的巨大貢獻(xiàn)，發(fā)展了集團(tuán)化管理下零售網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論，令筆者找到了“信息化、集中化、扁平化”企業(yè)管理環(huán)境下財(cái)務(wù)控制的新路，建立了巡檢會(huì)計(jì)制度。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)許多大型集團(tuán)公司越來(lái)越重視和推行財(cái)務(wù)共享服務(wù)，如中國(guó)平安、海爾、華為等均建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。目前，石油銷(xiāo)售企業(yè)在以省為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)的集中核算，下一步將在全國(guó)分區(qū)域?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)分中心，會(huì)計(jì)核算將會(huì)跨地域、跨行業(yè)、跨企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享。會(huì)計(jì)核算更集中、更信息化，但內(nèi)部外部的經(jīng)營(yíng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)依然存在，巡檢會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)共享時(shí)代將會(huì)發(fā)揮重要作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)管控能力。

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