郭靜

[摘 要] 審計監(jiān)督面臨由經濟制度體系納入國家治理為核心的政治制度體系的新常態(tài)，《國務院關于加強審計工作的意見》規(guī)定：“提供完整準確真實的電子數(shù)據(jù)，加快推進審計信息化”。本文通過對新常態(tài)下高校內部審計信息化建設的必要性、存在問題分析，探討如何建立高效、普遍適用、聯(lián)系實際、依法與校內外各職能部門系統(tǒng)對接或信息共享的高校內部審計系統(tǒng)或平臺，從而推進高校內審信息化建設，保證審計監(jiān)督全覆蓋。

[關鍵詞] 新常態(tài)；高校內審信息化；必要性；問題；路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 018

[中圖分類號] F239.45；G647.5 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）21- 0039- 03

0 引 言

2014年10月，《國務院關于加強審計工作的意見》第十二、十九條規(guī)定：“有關部門、金融機構和國有企事業(yè)單位應根據(jù)審計工作需要，依法向審計機關提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責相關的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術文檔；在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計機關開展聯(lián)網(wǎng)審計?！薄巴七M有關部門、金融機構和國有企事業(yè)單位等與審計機關實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經濟性的審計?！?/p>

1 高校內部審計的新常態(tài)和信息化建設的定義

高校內審信息化是指依據(jù)完整、準確、真實的電子數(shù)據(jù)，高效推進校內外各部門與審計機關實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構建高校審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。同時，內審部門借助計算機、網(wǎng)絡等信息技術手段，組織管理項目、實施審計、進行績效評價的活動，其中，包括對校內各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經濟性的評價活動。

2 高校內部審計信息化建設的必要性

2.1 新常態(tài)下，審計全覆蓋、全過程的要求

高校內部審計只有加強信息化建設，適應新常態(tài)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的手工審計方式，才能落實事前、事中、事后的全過程審計，實現(xiàn)對基建、科研、招生、采購等重大資金、人事任免、重大事項等的監(jiān)督，從立項、決策、報批、執(zhí)行、績效評價、責任追究等方面落實。從根本上保證全過程、全覆蓋的審計監(jiān)督職能的實現(xiàn)。

2.2 新常態(tài)下，領導干部依法、依規(guī)決策和履職盡責的要求

高校審計信息化的建設、有關信息系統(tǒng)的依法共享，有利于高校審計人員及時核查、分析相關數(shù)據(jù)和事項，并提交書面報告和建議，供領導層決策參考，這有利于高校領導決策的民主化、科學化和規(guī)范化，促進高校依法、依規(guī)治校。

2.3 新常態(tài)下，反腐倡廉工作的要求

2015年全國審計工作會議明確，當前及今后相當長一段時間，審計工作要緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”的要求，把維護人民群眾根本利益、推動依法治國、促進深化改革、推動政策落實、維護國家經濟安全、推進反腐倡廉建設作為審計行動的目標。

3 高校信息化建設存在的問題

3.1 內審以傳統(tǒng)手工審計方式為主，工作效率和質量不高

目前，各高校內審除建設工程結算審計應用計算機軟件外，其他審計工作還停留在詳細審計、手工工作方式，沒有利用計算機使用審計軟件和網(wǎng)絡技術輔助審計。審計工作中，審計人員均通過手工抽查記賬憑證、會計賬目資料等方式，進行手工統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)；通過與科研、基建等有關部門電話聯(lián)系、現(xiàn)場咨詢相關經濟事項方式，核查、發(fā)現(xiàn)、分析、整理有關事項和問題；這極大地消耗了內審工作的人力、物力和財力。

3.2 高校內審信息系統(tǒng)建設缺乏或薄弱，未實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)共享

當下，各高校內審多依賴財務軟件系統(tǒng)，未研發(fā)符合自身工作實際的審計系統(tǒng)；校各職能部門（財務、科研、基建、設備、審計等）信息交流渠道不暢，未形成安全、合法、統(tǒng)一、聯(lián)網(wǎng)和共享的信息平臺和系統(tǒng)；內審獲得信息不對稱，如僅查到項目財務收支情況，而合同、協(xié)議、人事等信息必須與不同部門電話聯(lián)系，手工溝通取得。

3.3 審計復合型人材不夠，審計信息化建設未形成合力

目前，一是審計隊伍主要由從事財經、土木工程等專業(yè)人員組成，從事計算機、網(wǎng)絡工程專業(yè)的人員配備較少或缺乏，這不利于審計信息化建設。二是由于信息交流不對稱，審計工作質量過多依賴審計人員的個人執(zhí)業(yè)道德和能力，未充分發(fā)揮高校教育資源優(yōu)勢、校信息管理部門和審計團隊的合力作用。

4 實現(xiàn)高校內審信息化建設的路徑

4.1 高度重視、統(tǒng)一組織、職責分明、形成合力、提高效益

高校一是應認真學習貫徹領會國家和上級主管部門的有關精神，將各級領導的認識統(tǒng)一到中央精神的高度。二是克服重復建設、各自為政的現(xiàn)狀，按照校各職能部門信息化建設的具體訴求，明確或建立校專門機構（信息中心）統(tǒng)一組織、協(xié)調和維護學校信息化工程建設（含審計信息化建設），保證資金發(fā)揮更大的效益。三是明確劃分校各職能部門在信息化建設中的職責：內審部門負責向信息中心提供具體工作目標和要求；各職能門依法規(guī)及時向信息中心提供真實完整的信息；信息中心負責軟件系統(tǒng)和共享平臺的開發(fā)建設和維護，做到分工明確、各司其職、形成合力。

4.2 建立合法、有效、誠信系統(tǒng)和平臺，依法規(guī)推進信息化建設

高校應不斷加強信息化建設，逐步推行一定范圍的信息依法共享和公開，具體包括財務、科研、資產、人事、招生等信息。一方面，推進校財務、科研、人事、資產等部門信息之間的聯(lián)網(wǎng)和共享，建立統(tǒng)一、高效、及時、合法的校內信息共享系統(tǒng)和平臺，供有關人員按保密級別，及時查詢、收集有關數(shù)據(jù)和信息。另一方面，加強與校外有關主管部門、金融機構等單位信息聯(lián)系和共享。endprint

4.3 開發(fā)軟件，向大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)審計方式轉變，構建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡系統(tǒng)

為提高工作效率和質量，迫切需要開發(fā)按高校財務管理模式（一級或二級）細分的、與財務軟件對接的高校審計軟件系統(tǒng)。筆者以“天大天財系統(tǒng)”為例，軟件開發(fā)需求如下。

4.3.1 與天財對接、具備審計底稿數(shù)據(jù)的自動生成和比較分析功能

審計人員輸入具體基期、比較期、審計期間等信息后，系統(tǒng)能自動生成審計報告所需的數(shù)據(jù)資料、進行比較分析并生成相應表格。具體而言：

（1）建立預算執(zhí)行和財務收支模塊。具備對被審計單位審計期間的收入、支出、結余總金額和明細項目金額的統(tǒng)計分析功能，同時，開發(fā)一個菜單，在審計組輸入被審計單位審計期間預算數(shù)后，軟件能自動生成預算執(zhí)行情況表（收入完成率、支出執(zhí)行率等）。

（2）建立審計經濟指標評價模塊。對接財務軟件后，經過開發(fā)軟件數(shù)據(jù)處理，自動生成審計報告中相應經濟指標評價表，如生均經費、人員經費支出比率、公用經費支出比率等。

（3）建立斷頭數(shù)據(jù)自動生成模塊。即非完整會計年度或跨年度會計數(shù)據(jù)自動生成功能。如，2016年1-8月，2012年2月至2016年8月。

4.3.2 不僅與天財對接，還需與校內外各職能部門系統(tǒng)對接的軟件開發(fā)

（1）建立科研經費信息模塊。與天財對接，自動生成審計所需的某個、類科研項目的經濟分類情況；與校科研部門對接，直觀反映被審計科研項目預算和實際數(shù)量、結構（橫、縱向）、狀況（結題結項、結題未結項、正在進行）、外協(xié)狀況（有、無，具體單位金額）；與人事部門對接，及時查詢被審計單位或個人的相關信息。

（2）建立資產管理模塊。與校設備、招標部門對接，能生成被審計單位具體時點資產的金額、使用、處置、報廢總賬和明細賬數(shù)據(jù)和招投標情況。

（3）建立基建工程模塊。與財務、基建、后保、學工部門系統(tǒng)對接，能生成基建項目的預、概、決算數(shù)據(jù)和狀況，包括項目的立項、報批（備）、結算審計、招標等情況。

4.3.3 自行開發(fā)高校審計工作中所需的軟件菜單，并進行定量分析

（1）建立內控制度和經濟事項民主決策評價模塊。依據(jù)教育部的內控制度庫和“三重一大”決策庫的目錄，審計組人員輸入被審計單位具體制度情況和決策記錄條目后，系統(tǒng)能形成表格對被審計單位的內控制度和民主決策情況進行評價。

（2）建立“三公經費”評價模塊。建立“三公經費”不同地區(qū)標準的數(shù)據(jù)庫或菜單，通過對接天財財務系統(tǒng)，經過數(shù)據(jù)處理，自動定量分析評價被審計單位三公經費控制情況。

（3）建立民主測評等必要審計資料模塊。同上方式，實施審計所采取的各種方法結果的統(tǒng)計、分析的表格模塊。

需要特別說明的是，就二級財務管理模式的高校而言，針對上述需求，高校開發(fā)的審計軟件菜單中，還需結合實際，增設收入、支出等科目的分部門、分項目、分科目的統(tǒng)計功能，便于審計組對關聯(lián)方數(shù)據(jù)的合并或抵銷。如科研間接費、科研發(fā)展基金、預算撥款等。

主要參考文獻

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[3]朱元莉.結合內審準則實現(xiàn)審計信息化開發(fā)——談“Audit EMS審計直通車”軟件設計開發(fā)[J].中國內部審計，2004（5）：22-24.endprint