陸樂(lè)+胡杰

[摘 要] 隨著審計(jì)信息化技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)組織方式發(fā)生了非常大的轉(zhuǎn)變，不但表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)需求有所轉(zhuǎn)變，同時(shí)還對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組織形式有著尤為明顯的需求變化。盡管審計(jì)信息化讓審計(jì)組織方式有著如此重大的進(jìn)步，但是審計(jì)組織方式依然有著較多限制，例如來(lái)自政府方面的考核限制、操作時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)缺失限制等，而且和不同部門間的利益發(fā)展也有著較為突出的制約。因此，要想讓審計(jì)組織方式在審計(jì)信息化背景下得到更進(jìn)一步發(fā)展，就必須要對(duì)其限制因素進(jìn)行突破、改革。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)信息化；組織方式；轉(zhuǎn)變

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 020

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）21- 0043- 02

0 引 言

審計(jì)信息化主要是在不斷轉(zhuǎn)變、變化中，讓審計(jì)工作最大限度地運(yùn)用并體現(xiàn)出信息技術(shù)的一種狀態(tài)。和傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬薄查賬方式相比，審計(jì)信息化更不容易出現(xiàn)，而且也能有效防止賬目作弊情況，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組織形式有著非常突出的作用。本文主要論述了審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)組織方式的作用，指出在審計(jì)信息化條件下審計(jì)組織方式的轉(zhuǎn)變及創(chuàng)新方向。

1 審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)組織方式的作用

1.1 審計(jì)信息化為審計(jì)組織扁平化發(fā)展奠定基礎(chǔ)

運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)所實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠通過(guò)很多操作模式實(shí)施審計(jì)作業(yè)，從而保證審計(jì)數(shù)據(jù)更好地得以利用。不論是年齡較大的老審計(jì)人員還是可以熟練運(yùn)用SQL的新審計(jì)人員，都能夠非常自如地實(shí)施審計(jì)操作。其所自帶的審計(jì)方法、項(xiàng)目管理功能、自動(dòng)提交審計(jì)資料功能等，均使其形成了完善的審計(jì)管理單元，從而可以隨時(shí)隨地和外界進(jìn)行信息、指令互換，從而也就為審計(jì)組織扁平化發(fā)展打下了非常好的基礎(chǔ)。

1.2 交互軟件為審計(jì)組織扁平化提供技術(shù)支持

一般而言，審計(jì)機(jī)關(guān)包含獨(dú)立和統(tǒng)一兩種組織審計(jì)項(xiàng)目。而按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，不管是哪種審計(jì)項(xiàng)目，都需要提供出科學(xué)合理的操作方案，如果是統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目，則還要進(jìn)行具體的方案編制。這時(shí)就出現(xiàn)了有著管理功能的交互軟件，這一軟件能夠讓上級(jí)審計(jì)部門便捷地觀看現(xiàn)場(chǎng)的各種審計(jì)資料，在深入總結(jié)分析之后下達(dá)指令，而且審計(jì)組織信息可以快速傳遞，讓審計(jì)組織內(nèi)部所有人員都看到上級(jí)所傳遞下來(lái)的指令。這一軟件的出現(xiàn)實(shí)際上就為審計(jì)組織扁平化發(fā)展提供了技術(shù)支持，為其清除了技術(shù)障礙。

1.3 讓審計(jì)組織跨層級(jí)、跨地域移動(dòng)作業(yè)得以安全實(shí)現(xiàn)

在審計(jì)信息化條件下，審計(jì)工作更加傾向于“無(wú)紙化”，所以對(duì)移動(dòng)辦公需求非常明顯。而移動(dòng)辦公所面臨的一個(gè)突出難題就是信息安全能否得到保證。為此，我國(guó)審計(jì)署研發(fā)出移動(dòng)辦公環(huán)境下的安全客戶端系統(tǒng)，能夠讓審計(jì)組織在全世界范圍內(nèi)都可以安全辦公、作業(yè)。可以說(shuō)審計(jì)信息化使得審計(jì)人員即便不在審計(jì)機(jī)關(guān)、辦公系統(tǒng)內(nèi)也能夠隨時(shí)隨地進(jìn)行審計(jì)辦公，這樣也就使得審計(jì)組織在不同層級(jí)、不同地域內(nèi)得以實(shí)施。

1.4 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)使得審計(jì)組織形式變革加速

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)進(jìn)行審計(jì)操作，保證審計(jì)工作在事中和事后得到有效結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)和動(dòng)態(tài)審計(jì)得到有效結(jié)合、遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)得到有效結(jié)合。這樣的審計(jì)系統(tǒng)對(duì)于審計(jì)組織中現(xiàn)存的審計(jì)程序以及審計(jì)文件有著非常顯著的作用，因此審計(jì)組織形式也必須要加速變革才能與其相適應(yīng)。

1.5 大數(shù)據(jù)技術(shù)促使審計(jì)組織工作場(chǎng)所發(fā)生改變

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，在審計(jì)信息化下，如何對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的處理，這是當(dāng)前審計(jì)工作發(fā)展的重點(diǎn)問(wèn)題。為此，審計(jì)工作人員職責(zé)、工作內(nèi)容等都會(huì)有不同程度的轉(zhuǎn)移，所以審計(jì)組織工作現(xiàn)場(chǎng)也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，即很多傳統(tǒng)的審計(jì)辦公室需要被數(shù)據(jù)中心與數(shù)據(jù)仿真實(shí)驗(yàn)室所代替。

2 審計(jì)信息化條件下審計(jì)組織方式的轉(zhuǎn)變

2.1 調(diào)整和信息化不一致的審計(jì)項(xiàng)目組織方式

在審計(jì)信息化下，并非所有的審計(jì)項(xiàng)目組織方式都可以很好地適應(yīng)信息化技術(shù)，因此有必要對(duì)那些沒(méi)有適應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目組織方式加以調(diào)整。在被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部推行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，就需要提高效率，要保證一次通知審一年，即每年年初下發(fā)的審計(jì)通知書，審計(jì)時(shí)間一直要到年底。審計(jì)單位可以抽調(diào)幾名精練強(qiáng)干的審計(jì)人員，定期對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要深入調(diào)查，這樣不但能夠降低審計(jì)時(shí)的人力成本，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量。

2.2 從項(xiàng)目管理改進(jìn)方面出發(fā)提高審計(jì)工作質(zhì)量

在審計(jì)信息化下，審計(jì)工作一定要提高效率，保證審計(jì)質(zhì)量。而對(duì)審計(jì)管理模式進(jìn)行改革的目的也在于從根本上提高審計(jì)工作質(zhì)量。由于在提高審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，要全程跟蹤審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，如審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)工作的選用與確定等，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量最為根本的體現(xiàn)就是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量高低與否。因此審計(jì)部門要加大對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)軟件的運(yùn)用，有效實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、分級(jí)復(fù)核程序軟件，保證項(xiàng)目過(guò)程管理質(zhì)量，從根本上提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

2.3 調(diào)整和審計(jì)信息化不一致的審計(jì)程序

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為審計(jì)工作帶來(lái)許多顯著的影響，讓審計(jì)程序、審計(jì)期限、審計(jì)通知等都有著明顯的轉(zhuǎn)變。然而從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)卻并未讓審計(jì)法有著根本性的改變，這主要是由于審計(jì)法并未對(duì)被審計(jì)企業(yè)在提供審計(jì)資料時(shí)的具體形式、時(shí)間間隔做出硬性規(guī)定。因此，要想讓審計(jì)組織方式更好地適應(yīng)審計(jì)信息化環(huán)境，審計(jì)署需要制定出與審計(jì)信息化相一致的規(guī)章制度，保證審計(jì)程序科學(xué)合理，從而也就從制度方面出發(fā)使審計(jì)程序信息化行之有效。

2.4 對(duì)考核方式進(jìn)行改革，推動(dòng)新的組織方式產(chǎn)生

審計(jì)考核需要隨著審計(jì)環(huán)境、審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的轉(zhuǎn)變而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。審計(jì)考核不但要鼓勵(lì)審計(jì)工作采用新技術(shù)、新方法，同時(shí)也對(duì)審計(jì)信息化有著更高的要求。要提高從被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)或信息體系中找到和案件相關(guān)的審計(jì)成果所占的比重，不但要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目方面的成果、業(yè)績(jī)加以考核衡量，同時(shí)更重要的是要考核數(shù)據(jù)積累、計(jì)算機(jī)軟件對(duì)審計(jì)信息化的貢獻(xiàn)大小。

2.5 推動(dòng)精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量

一是大數(shù)據(jù)要樹立起高品質(zhì)意識(shí)，努力營(yíng)造出積極實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的氣氛。這就需要讓審計(jì)工作人員能夠切實(shí)感受到精細(xì)化管理所具有的高收益、高效率，要努力開展實(shí)現(xiàn)精品審核的項(xiàng)目，在審計(jì)機(jī)構(gòu)上下都營(yíng)造出嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作氛圍，保證所有審計(jì)人員都能夠認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，促使審計(jì)組織方式發(fā)生根本性的變化；二是要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行細(xì)化，有效實(shí)施精細(xì)化管理。不但要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)管理數(shù)據(jù)資料進(jìn)行完善，通過(guò)滾動(dòng)法編制出合理的審計(jì)計(jì)劃，有序達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，注重審計(jì)工作中的重點(diǎn)，保證審計(jì)計(jì)劃具有前瞻性、指導(dǎo)性，同時(shí)還需要審計(jì)人員嚴(yán)格落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)作業(yè)，保證審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)合理，避免錯(cuò)誤繼續(xù)傳遞下去，此外還要對(duì)審計(jì)工作定期進(jìn)行檢查，要保證審計(jì)工作效率，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目檢查方法不斷加以完善，按照季度對(duì)所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目完成情況、完成質(zhì)量進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，防止下一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目再犯同樣的錯(cuò)誤；三是要實(shí)施動(dòng)態(tài)化的審計(jì)管理。動(dòng)態(tài)化審計(jì)管理也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目精細(xì)化管理最為直接有效的方法。把年度審計(jì)工作計(jì)劃作為導(dǎo)向，對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行劃分，從審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程、審計(jì)處罰以及審計(jì)成果轉(zhuǎn)換等內(nèi)容入手，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的具體進(jìn)展情況，這樣也有助于項(xiàng)目組全面及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也能夠及時(shí)糾正，使得審計(jì)組相互間統(tǒng)一看法與標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也能讓參審組相互間進(jìn)行交流，實(shí)現(xiàn)信息共享，促使審計(jì)項(xiàng)目管理全面升級(jí)，提高工作效率。

3 結(jié) 論

總之，審計(jì)信息化的蓬勃發(fā)展促使審計(jì)組織方式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)組織方式有著根本性的影響與作用，同時(shí)也是我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而我們要想充分利用審計(jì)信息化所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，趨利避害，就必須要有足夠的耐心與智慧來(lái)應(yīng)對(duì)，同時(shí)也需要對(duì)內(nèi)外界審計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與完善，從而保證審計(jì)組織方式能夠發(fā)展得更好。相信隨著審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，我國(guó)的審計(jì)工作、審計(jì)組織方式都會(huì)得到實(shí)質(zhì)性的提升與發(fā)展。

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