曹松林+斯琴

摘 要 2016年來，總局選取部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)開展內(nèi)控制度建設(shè)試點(diǎn)工作，在試點(diǎn)基礎(chǔ)上推向全系統(tǒng)范圍內(nèi)。作為非試點(diǎn)單位的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，沒有身體力行地走在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的最前沿，但對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的學(xué)習(xí)思索卻未曾間斷過。本文主要對稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞 基層稅務(wù)機(jī)關(guān) 內(nèi)控 機(jī)制

一、“內(nèi)部控制”機(jī)制的基本含義

內(nèi)部控制建設(shè)是一個組織為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，由全體成員共同參與，對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過程介入和監(jiān)控，采取權(quán)力分解、相互制衡手段，制定出完備的制度保障的過程。

內(nèi)部控制建設(shè)具有十分重要的意義，它是懲防體系建設(shè)的重要抓手，是干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作，是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要。

內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)為明確權(quán)責(zé)體系、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、促生內(nèi)在制約力、形成科學(xué)有效的管理機(jī)制。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

（一）能夠有效降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

從稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀(jì)案例來看，稅務(wù)系統(tǒng)中存在一些內(nèi)部崗位責(zé)任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配前沿，廣大稅務(wù)干部時刻面臨著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)十分緊迫。對權(quán)力的制約、風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，開展內(nèi)部機(jī)制建設(shè)，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一起來，使決策更加科學(xué)，執(zhí)行更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運(yùn)行。

（二）能夠確實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)效

建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制，有助于整合完善稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時、不全面和監(jiān)控不力的問題?，F(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但未能對行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，大多數(shù)問題都是通過事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)的。建立內(nèi)控機(jī)制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收執(zhí)法、行政管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全程實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。并且通過建立內(nèi)控機(jī)制，把權(quán)力運(yùn)行的過程、工作執(zhí)行的過程納入監(jiān)控范圍，變被動監(jiān)督為主動監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護(hù)效果，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的科學(xué)化、制度化和日?；苿佣悇?wù)管理工作高效有序開展。

（三）能夠全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)反腐倡廉工作能力

由于稅務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)、制度性強(qiáng)，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。目前在實(shí)踐中也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，就是在這個基礎(chǔ)上，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實(shí)、完善各項(xiàng)制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動、科學(xué)管用的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)制度的完整和完善，進(jìn)一步提升制度防腐水平。同時，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)通過內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、開展風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)施控制活動等措施，能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)控內(nèi)生化機(jī)制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議

本文結(jié)合基層國稅工作實(shí)際，就進(jìn)一步完善國稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提出以下建議：

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，樹立防范理念

堅(jiān)強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作開展好壞的有力保障。抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，部門主責(zé)主管，專業(yè)部門組織協(xié)調(diào)的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提到黨組的議事日程。明確具體組織牽頭部門和各部門的職責(zé)，對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專崗落實(shí)；把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制定防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，防范措施能切實(shí)有效地解決問題。把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。通過加強(qiáng)日常教育，讓干部職工充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要性，樹立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的理念，把對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入具體業(yè)務(wù)工作中，把監(jiān)督貫穿于稅收管理工作的全過程，牢牢把握稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)這兩個加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)。

（二）完善崗責(zé)體系，科學(xué)配置權(quán)力

落實(shí)責(zé)任是部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心。按照崗位分離的原則，進(jìn)一步定崗、定職、定責(zé)，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)。具體而言，要把每一個崗位的素質(zhì)能力要求、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工作紀(jì)律等內(nèi)容通過詳細(xì)的崗位手冊固定下來，讓每一位干部熟練掌握自己工作的各個方面的要求。通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合。首先要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)對管轄范圍內(nèi)的建設(shè)工作直接負(fù)責(zé)。其次要強(qiáng)化部門責(zé)任，督促各部門把明確權(quán)責(zé)、規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)排查、完善制度等要求落實(shí)到位。最后要落實(shí)崗位職責(zé)，明確規(guī)定各個崗位的職責(zé)事項(xiàng)、工作規(guī)程、考核標(biāo)準(zhǔn)、過錯責(zé)任等，把內(nèi)控的要求和責(zé)任落實(shí)到每個工作環(huán)節(jié)和崗位。要通過分解權(quán)力，形成有效制約的管理鏈條，在程序上規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡和流程制約，降低隨意性，簡化辦事程序，提高工作效率。

（三）加強(qiáng)信息傳遞，提升預(yù)警能力

建立以金稅三期系統(tǒng)為樞紐的信息分析運(yùn)用模式。加強(qiáng)各類信息分析和運(yùn)用，通過異常信息的分析和傳遞，對稅收執(zhí)法和稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在的傾向性、集中性問題作出預(yù)警提示；定期對稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點(diǎn)作出預(yù)警提示。建立各部門聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會，由內(nèi)控責(zé)任部門通報(bào)責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況以及存在問題的集中表現(xiàn)、特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢，并對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運(yùn)行及工作中存在問題的整改落實(shí)提出意見和建議。

（四）嚴(yán)格內(nèi)控監(jiān)督，落實(shí)責(zé)任追究

強(qiáng)化監(jiān)督防線，通過巡視、督察、審計(jì)等監(jiān)督檢查工作，以查促管，以查促控。將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任、構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)全面從嚴(yán)治黨新格局、加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)相結(jié)合，層層傳導(dǎo)工作壓力；與推進(jìn)征管體制改革相結(jié)合，從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；與推行權(quán)責(zé)清單相結(jié)合，進(jìn)一步明確權(quán)責(zé)邊界；與深化稅收執(zhí)法責(zé)任制考評相結(jié)合，形成強(qiáng)化內(nèi)控的有力抓手；與績效管理相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效落實(shí)。嚴(yán)格按照“兩覆蓋、兩優(yōu)化、兩提升”的目標(biāo)要求，大力促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)覆蓋至稅務(wù)機(jī)關(guān)全部環(huán)節(jié)、覆蓋“兩權(quán)”運(yùn)行的全過程；提升內(nèi)控監(jiān)管能力，提升內(nèi)控整體效能。

稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門要把內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的具體責(zé)任落實(shí)到每個部門領(lǐng)導(dǎo)和每個崗位，按照黨風(fēng)廉政建設(shè)制的規(guī)定和“一把手負(fù)責(zé)、一級抓一級、層層抓落實(shí)”的原則，進(jìn)行管理、考核檢查及責(zé)任追究。按照“一崗雙責(zé)”和“誰主管誰負(fù)責(zé)”的原則，明確各職能部門要對分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制貫徹落實(shí)工作切實(shí)負(fù)起主管部門的責(zé)任，及時糾正和解決存在的問題。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作牽頭部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)、責(zé)任追究和查出責(zé)任，機(jī)關(guān)各相關(guān)部門負(fù)有配合、支持的責(zé)任。當(dāng)出現(xiàn)過錯、違紀(jì)、違法等情況，按規(guī)定給予績效扣分、行政責(zé)任等處理，以責(zé)任追究促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制懲防體系的有效運(yùn)行。

（作者單位為呼倫貝爾市陳巴爾虎旗國家稅務(wù)局）endprint