劉春梅

【摘 要】 經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展要求事業(yè)單位能夠長(zhǎng)期平穩(wěn)運(yùn)行，提升服務(wù)水平。為此，事業(yè)單位要開(kāi)展好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，提高資金利用效率。文章簡(jiǎn)要闡述了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法與途徑。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 必要性

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，主要是為了保障事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，確保資產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)各類(lèi)錯(cuò)誤性財(cái)務(wù)行為，按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)范要求所制定出的財(cái)務(wù)管理程序。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是基于當(dāng)前我國(guó)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，事業(yè)單位管理工作的一項(xiàng)關(guān)鍵手段措施，是實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理行為作出規(guī)范性要求的基本原則，有助于保障實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化。因此，為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的良性、健康發(fā)展，開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)已成為事業(yè)單位發(fā)展的必要措施。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性

在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著重要的作用。首先，能夠確保事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中能夠嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法規(guī)要求。內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位本身有著嚴(yán)格的約束性限制要求，可確保事業(yè)單位所做出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為滿足于國(guó)家法律規(guī)范要求，有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制也與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范相一致。其次，最大程度地減小單位所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)化的內(nèi)部控制制度有助于保障單位各職能部門(mén)與員工個(gè)人職責(zé)的具體落實(shí)，對(duì)于各工作崗位與部門(mén)間的考核與協(xié)調(diào)能夠更加高效化，可使得單位內(nèi)部人員職責(zé)明確，從而促使單位所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率更高。再次，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息與會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確與真實(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度健全、完備，能夠最大程度地避免出現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤問(wèn)題的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。第四，確保資金等資源得到充分保障，內(nèi)部控制應(yīng)用多種控制手段措施確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，資產(chǎn)記錄、應(yīng)用及處置等經(jīng)過(guò)授權(quán)許可，能夠有效避免資產(chǎn)的浪費(fèi)或丟失，保障單位經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

盡管目前鐵路企業(yè)也在逐步推進(jìn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的建立與落實(shí)，然而現(xiàn)實(shí)情況卻依然存在著大量的問(wèn)題，集中體現(xiàn)在政策、制度、管理、人員等四個(gè)方面。

1、政策滯后 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，要求國(guó)家能夠及時(shí)出臺(tái)與之相應(yīng)的法律法規(guī)及政策，而事實(shí)上，與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的政策明顯滯后，政策措施實(shí)效性不足，以至于在具體的政策制定過(guò)程中出現(xiàn)缺位現(xiàn)象，致使基層單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)無(wú)所適從，不能與實(shí)際工作相一致，無(wú)法確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

2、制度不盡嚴(yán)謹(jǐn) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求事業(yè)單位建立起現(xiàn)代化的財(cái)經(jīng)制度，但是，現(xiàn)有的制度存在著缺陷與不足，沒(méi)有明確的針對(duì)性，致使各項(xiàng)工作在執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)拖延情況，對(duì)于制度的落實(shí)情況后期追蹤管控不足，所采取的考核辦法與措施存在明顯的局限性。部分單位也就沒(méi)有能夠?qū)⒖茖W(xué)化的管理理念應(yīng)用到具體的實(shí)踐工作中，沒(méi)有結(jié)合單位具體制定出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在實(shí)施時(shí)思想懈怠，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況做出合理化的調(diào)整，而只是生搬硬套，制度落實(shí)缺乏實(shí)效性，無(wú)法做到精準(zhǔn)細(xì)化與量化。

3、管理科學(xué)性不足 事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)普遍存在著信息喪失真，管理關(guān)系混亂，決策支持策略滯后等問(wèn)題。隨著財(cái)務(wù)管理工作涉及內(nèi)容的增多，橫跨多個(gè)領(lǐng)域，管理難度提高，在很大程度上導(dǎo)致控制工作難度提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段無(wú)法有效適應(yīng)變化。

4、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠 基層財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，而單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作重視不足，致使財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)理念落后。需要強(qiáng)調(diào)的是，會(huì)計(jì)信息主要來(lái)自于會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)是單位各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)的參與主體，他們的綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生直接性的影響。因此開(kāi)展好財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。

三、實(shí)施內(nèi)部控制的途徑與方法

1、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著服務(wù)民生的重要使命，責(zé)任重大，因而要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作給予高度重視，密切注視單位財(cái)務(wù)所面臨著的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性因素。在具體工作中，優(yōu)化改進(jìn)控制手段，與其他部門(mén)相配合，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人員、物資、設(shè)備等要素做到科學(xué)化配置，把專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)。

2優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境 實(shí)施內(nèi)部控制必須建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)原有的管理體制創(chuàng)新改進(jìn)，促成內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化完善，杜絕徇私舞弊、不當(dāng)獲利，確保內(nèi)部控制制度能夠和單位的真實(shí)情況一致；綜合權(quán)衡單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際，將財(cái)務(wù)管理、人員權(quán)限、制度落實(shí)等一同涵括于內(nèi)部控制之中。

3、完善制度流程 實(shí)施內(nèi)部控制要建立起完備的長(zhǎng)效機(jī)制，使之能夠?qū)挝回?cái)務(wù)決策行為開(kāi)展定期追蹤與預(yù)測(cè)，分析其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性隱患，并及時(shí)解決處理；財(cái)務(wù)部門(mén)要不斷改進(jìn)并完善控制手段，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)期成本予以科學(xué)明確，采取集約化的資金管理，確保流動(dòng)資金充裕。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)可以借助內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)施自我評(píng)價(jià)，利用內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)其他控制性政策與程序的有效監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中所存在著的缺陷，提出相應(yīng)的整改措施，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境。

經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展要求事業(yè)單位能夠長(zhǎng)期平穩(wěn)運(yùn)行，提升服務(wù)水平。為此，事業(yè)單位要開(kāi)展好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，充分認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的意義，提示單位財(cái)務(wù)工作管理效率，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而為事業(yè)單位發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

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