陳列前

【摘 要】改革開放以后，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，大量的中小型企業(yè)得到了良好的外部發(fā)展條件和空間，中小企業(yè)成為了推動我國經(jīng)濟發(fā)展的新動力。然而，值得關(guān)注的是，我國大量的中小企業(yè)在經(jīng)營過程中依然要面臨多樣的風險，其中稅務(wù)風險嚴重威脅著中小企業(yè)的正常運行和健康發(fā)展。為了對稅務(wù)風險進行有效的管控，我們必須對企業(yè)進行科學(xué)的財務(wù)管理，管理會計作為企業(yè)管理的重要組成部分，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)稅務(wù)風險管理起到重要的推動作用。

【關(guān)鍵詞】管理會計；中小企業(yè)；稅務(wù)風險管理；運用

管理會計這一理念在我國發(fā)展得較晚，但已經(jīng)提出就立即引發(fā)了業(yè)界的廣泛關(guān)注和討論，從而使得管理會計的理論和實際運用水平在很大程度上得到了發(fā)展。管理會計毫無疑問能夠在企業(yè)的運營過程中起到關(guān)鍵的作用，一方面推動了我國企業(yè)管理水平的提高；另一方面在很大程度上提高了企業(yè)的綜合競爭力。其中針對目前我國中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風險，管理會計能夠有效對其進行管控。在本文中，筆者針對管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)管理中的運用這一課題進行系統(tǒng)分析。

一、中小企業(yè)加強稅務(wù)風險管理的必要性

加強稅務(wù)風險的管理能夠推動企業(yè)有效規(guī)避風險，減輕企業(yè)面臨的財務(wù)壓力。稅務(wù)風險是企業(yè)在經(jīng)營的過程中經(jīng)常遇到的一類風險，是企業(yè)經(jīng)營風險的重要組成部分，因此，如果企業(yè)能夠有效管控稅務(wù)風險，就能夠在很大程度上減輕企業(yè)面臨的風險程度。同時，企業(yè)一旦遭遇稅務(wù)風險，往往同時面臨著較大的財務(wù)壓力，當財務(wù)壓力過大時就會在很大程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營和未來發(fā)展，部分企業(yè)甚至會因此而面臨破產(chǎn)，因此，企業(yè)在對稅務(wù)風險進行有效的管控后，就能間接減輕企業(yè)的財務(wù)壓力，保證企業(yè)的資金流正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)也能正常展開。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

就目前來看，中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)因和外因兩個方面，其中內(nèi)因占據(jù)主導(dǎo)地位，但是同時也是企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部管理可以控制的。而外因雖然不占主導(dǎo)地位，但是卻是企業(yè)難以把控的，因此也經(jīng)常對企業(yè)稅務(wù)風險造成較大的影響。下面筆者將從這兩個角度展開分析：

1.從外因來看，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境能夠?qū)Χ悇?wù)風險造成很大程度的影響。改革開放以后，從整體上來看，我國的企業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展機遇和外部環(huán)境，許多企業(yè)抓住機遇，取得了快速的發(fā)展。但是市場經(jīng)濟具有一定的不穩(wěn)定性，經(jīng)濟的波動會對企業(yè)的經(jīng)營造成一定的影響。同時，國家的政策也會影響甚至在一定程度上決定企業(yè)的發(fā)展，例如經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等。筆者在此以制造業(yè)為例，制造業(yè)是我國的的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，但是隨著國家推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級調(diào)整，再加上我國的人力成本逐年提高，制造業(yè)企業(yè)的綜合競爭力逐漸下降，企業(yè)所面臨的風險自然就水漲船高。除此之外，相關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整、市場競爭程度、企業(yè)所在的區(qū)域、區(qū)域經(jīng)濟狀況等都會成為推動中小企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的重要外部因素。

2.從內(nèi)因來看，我國的部分中小企業(yè)內(nèi)部管控意識比較差，管理制度欠缺，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強，企業(yè)盈利能力較差，納稅意識缺失是影響企業(yè)稅務(wù)風險管理工資的重要內(nèi)部因素。這些問題廣泛地存在于我國的中小企業(yè)中，通過有效的管控是完全可以將其解決的。受篇幅所限，筆者在此不再一一展開論述。

三、管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中的運用策略

1.企業(yè)要對其經(jīng)營的業(yè)務(wù)、所獲得的了利潤進行全面系統(tǒng)的分析，這是企業(yè)稅務(wù)風險管控工作的重要基礎(chǔ)。稅務(wù)風險管控自然要關(guān)注企業(yè)的涉稅事項以及經(jīng)營業(yè)務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營、盈利自然地產(chǎn)生了應(yīng)繳稅款額度。在這樣的背景下，要加強中小企業(yè)的稅務(wù)風險管控，就必須加強對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的分析，從基礎(chǔ)層面探究企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生的原因，進而加強相關(guān)的管控工作。

2.要加強稅務(wù)風險的管理，必須加強稅務(wù)決策、規(guī)劃以及控制工作。管理會計工作的一大重點就在于財務(wù)決策和規(guī)劃以及相關(guān)績效等。稅務(wù)風險要充分利用這一工作核心，對企業(yè)稅務(wù)進行合理的規(guī)劃和控制。中小企業(yè)與大企業(yè)相比規(guī)模比較小，這給其稅務(wù)風險的管理提供了一定便利條件，企業(yè)可以依據(jù)其實際的業(yè)務(wù)規(guī)模制定科學(xué)有效的管理策略，并將其貫徹落實。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模受到企業(yè)實際規(guī)模的限制，其管理方法與大企業(yè)相比復(fù)雜度明顯較小，在實施方面遇到的阻力也相對小一些?；旧希芾聿呗钥梢员环譃槎悇?wù)決策、規(guī)劃以及控制三類。其中，稅務(wù)決策指的是中小企業(yè)依據(jù)稅種，稅率合理地選擇經(jīng)營的業(yè)務(wù)，減少應(yīng)繳稅額。稅務(wù)決策與企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)決策存在著緊密的聯(lián)系。而稅務(wù)規(guī)劃和控制都是以稅務(wù)決策為基礎(chǔ)進行的稅務(wù)管控。

3.企業(yè)可以將稅務(wù)風險管理外包給專業(yè)的會計師事務(wù)所。部分中小企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的稅務(wù)風險管理人員較少，難以應(yīng)對實際的大量需求。而目前社會上有大量的專業(yè)會計師事務(wù)所，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)管控服務(wù)。企業(yè)完全可以選擇值得信賴的會計師事務(wù)所將企業(yè)的稅務(wù)風險管理外包，進而降低企業(yè)的相關(guān)成本，為企業(yè)稅務(wù)風險管理工作提供有效的保障，并間接提高企業(yè)的盈利能力和綜合競爭力，可謂一舉多得。

綜上所述，由于我國的大部分中小企業(yè)經(jīng)營時會遇到種種主客觀的困難，經(jīng)常會遭遇稅務(wù)風險，從而給企業(yè)的運行和發(fā)展造成一定的安全隱患和苦難。要解決這一問題，運用管理會計是一項重要的手段。在本文中，筆者對管理會計在中小企業(yè)稅務(wù)風險管理中的運用探析這一課題進行了深入的探究，希望能夠為相關(guān)工作和研究的展開提供一定的參考，也希望我國的企業(yè)風險管理水平能夠不斷提高，為中國特色社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展做出其應(yīng)有的貢獻。

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