宋亞

【摘 要】習近平總書記曾多次指出，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)。“新”，意味著變化與發(fā)展，“常態(tài)”意味著穩(wěn)定與持續(xù)，而新常態(tài)的影響是廣泛和深遠的。作為基層經濟主體的國有企業(yè)，感受頗深，各方面工作正發(fā)生悄然變化。以內審工作為例，其是國有企業(yè)微觀經濟活動的重要組成部分。面對新常態(tài)，內審工作被賦予了新的內涵與職能，即：對國有資產的管理、使用和運營進行全覆蓋的動態(tài)審計，切實掌握和真實反映國有企業(yè)的運營及履職狀況、國有資產的投資績效及風險管控情況，全面融入國有企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，為國有企業(yè)規(guī)避發(fā)展風險、國有資產安全運營與保值增效提供保障。

【關鍵詞】新常態(tài)；內部審計；風險管控；大數(shù)據

國有企業(yè)作為國家基層經濟主體，是國家經濟的重要組成部分，其健康與否關系重大。而國有企業(yè)的內審工作被視為國有企業(yè)的“自身免疫系統(tǒng)”，其既是國家審計監(jiān)督體系的重要組成，也是國有企業(yè)自主糾偏糾錯、強化內部管理、管控發(fā)展風險的重要手段。在一定程度上講，國有企業(yè)內審工作開展的是否有效、高效，直接決定了國有企業(yè)及國有資產運營管理安全與發(fā)展增值潛力。而新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨諸多新挑戰(zhàn)與新機遇，作為基層財務審計工作者，只有深刻學習領會經濟新常態(tài)的內涵與特征，并以此為基礎，調整日常工作向度，才能適應新常態(tài)下內審工作的轉型需要，才能為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

一、經濟新常態(tài)對內部審計工作的影響及新要求

1.在“全面覆蓋”上下功夫

新常態(tài)下，經濟形勢的復雜性、市場變化的多樣性，各種風險的復合性，使得國有企業(yè)的運行和發(fā)展面臨諸多不確定因素。這就要求，內審工作要全面、客觀及時的反映企業(yè)內外的各種情況。因此，內部審計工作范圍應從企業(yè)日常經營活動、內部控制、風險管理等方面，進一步擴大到企業(yè)相關經濟活動合規(guī)性審查、職能部門履職履責情況審查、國有資產保值增效能力情況審查等更廣泛領域，以確保審計結果的全面、客觀與及時。

2.在提高內審工作效度上下功夫

國有企業(yè)內審工作肩負著對國有資產的管理、使用和運營等方面進行動態(tài)監(jiān)督的任務，是國有資產安全運營與保值增效的重要保障。因此，在確保內審業(yè)務全覆蓋的基礎上，內部審計工作應從系統(tǒng)完善企業(yè)內部審計架構、保障內部審計獨立性、提高內審人員執(zhí)業(yè)水平、創(chuàng)新內部審計工作方法等方面入手，切實提高內審工作效度，既要能夠客觀確認企業(yè)的經濟活動，又能為國有資產的投資績效、企業(yè)經營的合規(guī)性與風險管控等提供咨詢依據。

3.在“大數(shù)據審計”構建上下功夫

信息化是當前時代發(fā)展的標志性特征。國有企業(yè)在運營過程中，外部涌來的是海量的經濟信息、市場數(shù)據，內部產生的是大量的業(yè)務、財務等數(shù)據。而對上述數(shù)據信息進行系統(tǒng)采集、甄別、分析與應用的能力和水平，在一定程度上決定了企業(yè)未來的生存與發(fā)展。新常態(tài)下的內部審計工作要想發(fā)揮更深、更廣的效能，就應與時俱進，充分借助大數(shù)據技術，構建自身的內部審計工作平臺，將與企業(yè)相關的財務、業(yè)務、行業(yè)、市場等多樣化數(shù)據時時的集中到審計平臺上來，通過實施遠程審計、數(shù)據庫審計等IT審計技術，逐步實現(xiàn)對企業(yè)運營狀態(tài)、資產投資績效、風險管控預警等工作的時時系統(tǒng)監(jiān)督，真實反映企業(yè)健康狀況的同時，切實增強企業(yè)應對風險的免疫力、捕捉機遇的行動力。

二、經濟新常態(tài)下，內部審計工作職能轉變的具體機制路徑

1.完善企業(yè)風險管控機制，確保國有資產安全

傳統(tǒng)的內部審計工作，以會計憑證、財務報表等資料作為審計重點，是對企業(yè)已發(fā)生的經濟活動進行的審查確認，僅僅反映的是企業(yè)既往及當前的運營情況，較少涉及對未知風險的識別與管控，無法為企業(yè)發(fā)展決策及國有資產的保質增效提供強有力的預期方案支撐。而經濟新常態(tài)下，國有企業(yè)發(fā)展所面臨的風險是多樣化和復合型的，除了財務風險、業(yè)務風險等內生風險外，還面臨著法律風險、政策風險、市場風險等外部風險，這些都增大了影響國有企業(yè)生存與發(fā)展的不確定因素。因此，新常態(tài)下，內部審計工作作為國有企業(yè)的自身免疫系統(tǒng)，應堅持風險導向以及內審工作全覆蓋的原則，全面參與完善企業(yè)風險體系建設：（1）將風險按照內部、外部、運營、市場、部門、崗位等要素進行細致分類，對企業(yè)活動實現(xiàn)全覆蓋；（2）自上而下構建多條線、多部門的系統(tǒng)風險管控體系，打通風險識別、預警的脈絡；（3）將既定的風險目標、指標融入到企業(yè)運營的各種指標體系中，使風險管控切實落地。最終通過以上全面的風險管控機制，實現(xiàn)對企業(yè)經濟活動、國有資產管理運營狀況等事項的全面審查、客觀反映與時時監(jiān)督。

2.建立健全企業(yè)產能跟蹤監(jiān)督機制，為新常態(tài)下國有企業(yè)適應經濟形勢及市場變化提供內生情報

經濟新常態(tài)下，產能過剩問題被充分關注與認識。而消化好過剩產能、把握好供求關系平衡，是國有企業(yè)生死攸關的重大事項。內部審計因其自身的工作優(yōu)勢，完全可以為企業(yè)提供有效的產能跟蹤、評估與分析的內生情報。內部審計的工作職能，使得內審部門可以及時獲取企業(yè)運營狀況的大量數(shù)據信息，而在以往的內部審計工作中，由于工作重點指向財務審計，大量有價值的數(shù)據信息被忽視。在新常態(tài)下，內部審計可以充分利用逐步打造起來的內審大數(shù)據平臺，根據企業(yè)需要，設置產能跟蹤、評估與分析工作事項。在日常工作中，實現(xiàn)對企業(yè)的產能、市場等數(shù)據進行持續(xù)關注、收集與分析，進而精確繪制單位產能、市場容量走向的圖譜，真實反映市場供需變化，為企業(yè)經營決策提供情報依據。

3.建立健全對新興業(yè)態(tài)國有資產投資管理的監(jiān)督、評價機制，為國有企業(yè)培育新的增長點保駕護航

經濟新常態(tài)下，傳統(tǒng)產業(yè)相對飽和，穩(wěn)定當前市場供求，雖然可以確保企業(yè)短期的平穩(wěn)運營，但卻無法實行國有資產的創(chuàng)新增長，使得國有資產運營陷入“穩(wěn)定淘汰風險”。因此，國有企業(yè)都在積極尋找并培育各自新的增長點。而在這一過程中，傳統(tǒng)的內部審計工作，僅能對已發(fā)生的投入、產出等情況進行審計反映，無法給予新增長點有力的發(fā)展支撐。因此，在新常態(tài)下，內部審計工作應通過關注市場動向、優(yōu)化審計權重方法等手段，既連續(xù)線性反映新增長點的投入產出情況，又客觀反映市場變化，進而為國有企業(yè)把握投資方向、消除投資障礙提供依據，確保國有企業(yè)的發(fā)展活力以及國有資產的增值潛力。endprint

三、加大內部審計隊伍建設的措施

1.培養(yǎng)職業(yè)化、綜合性內審人才

經濟新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨著各種風險挑戰(zhàn)，內部審計工作的適時轉向與適度創(chuàng)新可以幫助企業(yè)穩(wěn)定運營、管控風險，實現(xiàn)國有資產的保值增值。這就要求內部審計人員的知識背景要從單一的財務審計拓展到經濟、法律、稅收等綜合知識領域。因此，內審人員的職業(yè)化、綜合性培養(yǎng)成為迫切需要。一方面，內審部門應立足當前，強化對現(xiàn)有人員的綜合性知識培訓，完善在職在崗人員的知識架構；另一方面，內審部門應通過職業(yè)培訓、考試、認證等方式，配合審計機關強化內審人員的職業(yè)化建設，切實打造一支能夠適應新常態(tài)下內審工作的職業(yè)化、綜合性的內審人才隊伍。

2.培養(yǎng)大數(shù)據內審人才

當前我們所處的時代，是一個信息化飛越發(fā)展的時代。國有企業(yè)越快實現(xiàn)對自身數(shù)據、市場等外部數(shù)據的識別、分析與運用，就越能掌握市場經濟發(fā)展的動態(tài)，越能及時發(fā)現(xiàn)新的增長機遇。而新常態(tài)下，內部審計部門職能的轉變與拓展，迫切需要專門人才對當前可獲取數(shù)據進行持續(xù)的收集、分析，以打造內部審計的大數(shù)據平臺，提升內部審計效能和風險管控水平。因此，內部審計部門應結合本單位內審大數(shù)據平臺軟硬件建設的實際需求，通過整合本單位人才資源、外部定向招聘等方式，組建自己的大數(shù)據分析專門人才團隊，逐步實現(xiàn)大數(shù)據審計平臺的構建與運行。

3.構建聯(lián)合人才培養(yǎng)渠道

經濟新常態(tài)對國有企業(yè)的影響，具有長期性和廣泛性，而社會各個層面對于新常態(tài)的認識也在逐漸加深。國有企業(yè)要想在新常態(tài)下實現(xiàn)自身的安全運營以及國有資產的保值增效等目標，唯有取長補短，在練好內功的同時，不斷吸收外部的有益經驗。而面對經濟新常態(tài)的課題，國家各級審計機關、外部審計單位等都對內審工作有新的認識、新的方法和新的經驗。因此，國有企業(yè)的內審部門應注意加強與審計機關、外部審計單位的溝通，并嘗試建立與審計機關、外部審計單位聯(lián)合人才培養(yǎng)機制，力爭將國家最新的內審政策動向、外部審計單位最新的審計經驗方法，以最快捷、高效的路徑，注入到企業(yè)的內審工作中來。這樣才能使新常態(tài)下國有企業(yè)的內審工作發(fā)揮強有力的風險免疫效能，使國有企業(yè)更加具備創(chuàng)新驅動力、發(fā)展支撐力和核心競爭力。

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