(重慶工商大學(xué)，重慶 400067)

管理會(huì)計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)金融的應(yīng)用

焦驕楊

(重慶工商大學(xué)，重慶 400067)

文章在闡述管理會(huì)計(jì)重要性，分析互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)存在的問(wèn)題提出了優(yōu)化建議，以期對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)經(jīng)營(yíng)優(yōu)化有所裨益。

管理會(huì)計(jì)；互聯(lián)網(wǎng)金融；金融風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)核算和考核的重要工具，管理會(huì)計(jì)在提高企業(yè)績(jī)效和核心競(jìng)爭(zhēng)力方面的優(yōu)勢(shì)日漸凸顯。而作為金融行業(yè)的突起軍，互聯(lián)網(wǎng)金融在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)仍存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。本文在闡述管理會(huì)計(jì)優(yōu)勢(shì)、分析互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對(duì)存在的問(wèn)題提出了優(yōu)化建議，以期對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展有所裨益。

一、管理會(huì)計(jì)重要性

管理會(huì)計(jì)是指在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法和績(jī)效評(píng)估體系對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核算和考核的過(guò)程[1]。管理會(huì)計(jì)是以企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，能夠預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量。通過(guò)規(guī)劃和預(yù)算，加強(qiáng)事前事中控制、責(zé)任考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和事后控制，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營(yíng)管理決策的科學(xué)依據(jù)，提高企業(yè)績(jī)效與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

管理會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相輔相成，健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度

在會(huì)計(jì)體系中，管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是兩個(gè)重要的領(lǐng)域。管理會(huì)計(jì)側(cè)重于通過(guò)為顧客創(chuàng)造價(jià)值來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大程度的價(jià)值增值，主要是為企業(yè)內(nèi)部使用者提供經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策的參考。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于企業(yè)的賬面價(jià)值，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整、保值和增值，從而為外部使用者如投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門(mén)等提供企業(yè)財(cái)物狀況與贏利能力等信息[2-3]。管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者相互依存、相互協(xié)調(diào)、相互配合，共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體，使得公司會(huì)計(jì)制度更加完善和健全。

2.提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種管理信息，增強(qiáng)計(jì)劃、決策和控制能力

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要各種財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息，比如企業(yè)過(guò)去以及未來(lái)的經(jīng)濟(jì)情況等信息。管理會(huì)計(jì)綜合運(yùn)用作業(yè)成本管理、風(fēng)險(xiǎn)分析法和價(jià)值鏈分析法等方法計(jì)量財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績(jī)效，對(duì)企業(yè)自身、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及整個(gè)行業(yè)進(jìn)行分析和信息采集、歸納，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供各種財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，對(duì)過(guò)去進(jìn)行總結(jié)，并且對(duì)未來(lái)進(jìn)行合理規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范[4]。

3.推動(dòng)企業(yè)全面、科學(xué)、合理的進(jìn)行員工和部門(mén)績(jī)效

績(jī)效控制一直是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的難題，如果員工得不到公正的評(píng)價(jià)，就會(huì)挫傷員工的積極性，降低其工作效率，甚至造成人員流失。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，管理會(huì)計(jì)借助互聯(lián)網(wǎng)，能夠了解企業(yè)部門(mén)、員工的工作與學(xué)習(xí)績(jī)效，了解整個(gè)行業(yè)的平均水平，大大提高了企業(yè)績(jī)效考核的科學(xué)性、合理性，盡可能地避免了以偏概全、獎(jiǎng)懲不合理等問(wèn)題的出現(xiàn)，極大地企業(yè)提高了員工積極性和工作效率[5]。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)現(xiàn)狀

互聯(lián)網(wǎng)金融是指利用云計(jì)算、社交網(wǎng)絡(luò)、搜索引擎、第三方支付平臺(tái)等互聯(lián)網(wǎng)工具來(lái)實(shí)現(xiàn)資金交付流通和信息交流的新型金融交易形式。通俗來(lái)說(shuō)，就是傳統(tǒng)金融行業(yè)和現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)精神的有機(jī)結(jié)合[6]。由于成本低、交易方式便捷高效、覆蓋面廣泛，能夠充分利用大數(shù)據(jù)信息和人工智能滿(mǎn)足用戶(hù)的金融需求等優(yōu)勢(shì)，互聯(lián)網(wǎng)金融越來(lái)越受業(yè)內(nèi)看重。但是我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融的商業(yè)模式和行業(yè)格局尚未成型，各方面都存在著極大的不確定性。

1.行業(yè)整體實(shí)力較弱，經(jīng)驗(yàn)不足

互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)在20 世紀(jì) 90 年代中期，1995年第一家安全網(wǎng)絡(luò)銀行在美國(guó)建立，標(biāo)志著互聯(lián)網(wǎng)金融的誕生。而中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融直到2005年才開(kāi)始起步，隨后第三方支付、P2P網(wǎng)貸、眾籌等互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)形態(tài)相繼出現(xiàn)。雖然近幾年來(lái)，以“余額寶”為首的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品高速發(fā)展，但是整體規(guī)模還是很小。由于沒(méi)有經(jīng)歷完整的行業(yè)生命周期，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力仍然處于不成熟階段，未來(lái)的不確定性非常大，行業(yè)泡沫化風(fēng)險(xiǎn)高。

2.抵抗經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響能力較差

互聯(lián)網(wǎng)金融是在經(jīng)濟(jì)周期性衰退、大量實(shí)體企業(yè)資金緊張、融資極度困難的情況下發(fā)展起來(lái)的，因此互聯(lián)網(wǎng)金融受經(jīng)濟(jì)周期性變化的影響大。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)以及政府的寬松貨幣政策，互聯(lián)網(wǎng)金融受到的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，收益率日漸下降。我國(guó)傳統(tǒng)金融市場(chǎng)的再次發(fā)展，給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來(lái)重大挑戰(zhàn)[7]。另一方面，傳統(tǒng)金融也紛紛效仿互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)，推出眾多網(wǎng)上理財(cái)支付工具，2014年4月中銀活期寶把收益率提升到第一位，提供了較高的存款利率以搶占市場(chǎng)[8]。2014年1月，工商銀行推出“薪金寶”以準(zhǔn)儲(chǔ)蓄、安全性高、受眾面廣等優(yōu)勢(shì)，受到眾多客戶(hù)的青睞。因此，目前以“余額寶”為代表的金融理財(cái)平臺(tái)受到傳統(tǒng)金融行業(yè)的挑戰(zhàn)日益加劇。

3.互聯(lián)網(wǎng)本身存在技術(shù)漏洞

眾所周知，互聯(lián)網(wǎng)金融是依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展起來(lái)的。同樣，互聯(lián)網(wǎng)本身的技術(shù)漏洞也威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的安全。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融的交易資料都儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，交易信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳遞。由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性，在加密技術(shù)和密鑰管理不完善的情況下，相關(guān)數(shù)據(jù)在傳送過(guò)程中很容易受到黑客的攻擊。其次，TCP/IP在數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^(guò)程比較注重信息溝通的流暢性，但很少考慮到安全性，因此數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中很容易被窺探或截獲，增加了交易主體資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。最后，計(jì)算機(jī)病毒在網(wǎng)絡(luò)中極易傳播并且傳播速度很快，整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的交易網(wǎng)絡(luò)都遭受極大的威脅[9]。

三、管理會(huì)計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)應(yīng)用的優(yōu)化建議

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可缺少的重要組成部分，但是現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著該行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)管理會(huì)計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)中的應(yīng)用提出如下優(yōu)化建議。

1.完善金融評(píng)級(jí)系統(tǒng)，加強(qiáng)外部控制

互聯(lián)網(wǎng)金融評(píng)級(jí)包括互聯(lián)網(wǎng)金融信用評(píng)級(jí)和互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)評(píng)級(jí)。大型互聯(lián)網(wǎng)金融公司的管理會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該積極配合，不斷加強(qiáng)自身評(píng)級(jí)體系建設(shè)，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力。譬如，阿里巴巴集團(tuán)利用自身的大量電商交易、支付信息數(shù)據(jù)建立封閉系統(tǒng)的信用評(píng)級(jí)和風(fēng)控模型。同時(shí)，國(guó)家政府要加強(qiáng)引導(dǎo)和監(jiān)管，堅(jiān)持理論和實(shí)踐兩方面的長(zhǎng)期探索，逐步建立和完善符合互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的金融評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)級(jí)方法和評(píng)級(jí)結(jié)果[8]，提供成熟的第三方信用評(píng)級(jí)平臺(tái)，為互聯(lián)網(wǎng)金融快速、規(guī)范、有效、安全發(fā)展做好必要的制度安排。

2.增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制

對(duì)于年輕的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制是其自身發(fā)展的重中之重。對(duì)此，會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從運(yùn)營(yíng)到戰(zhàn)略決策，從外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，管理會(huì)計(jì)人員要積極建立完整的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格控制杠桿比率，全面審核借貸信息，盡可能降低壞賬準(zhǔn)備比率。比如，2012年下半年“人人貸”壞賬率持續(xù)上升，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金有一定程度的下降，但第四季度風(fēng)險(xiǎn)管理部嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)并集中追回部分壞賬，適時(shí)調(diào)整了部分合作渠道產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)充了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，有效提高了風(fēng)險(xiǎn)抵御能力[10]。

3.不斷完善管理會(huì)計(jì)IT 信息系統(tǒng)，提高溝通效率

信息系統(tǒng)主要涵蓋辦公系統(tǒng)、決策系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)。IT系統(tǒng)能夠提供高效的溝通載體，可以把公司運(yùn)營(yíng)的整體情況全面清晰地記錄下來(lái)。通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的核算分析功能實(shí)現(xiàn)資源的深度處理和理性共享，從而增強(qiáng)從管理層到項(xiàng)目管理層再到基層員工、從公司到客戶(hù)各方面的溝通。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，IT信息技術(shù)不能只針對(duì)單一部門(mén)，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)要和其他系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，將金融財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化。這就要求互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)要營(yíng)造良好的資金結(jié)算服務(wù)環(huán)境和物流管理服務(wù)環(huán)境，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化處理，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)信息化人才，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供全面的人才和技術(shù)支持[11]。

總之，互聯(lián)網(wǎng)金融在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展的過(guò)程中諸多弊端。鑒于管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的優(yōu)勢(shì)，可以通過(guò)完善信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)、增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力、不斷完善IT 信息系統(tǒng)來(lái)優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，促進(jìn)該行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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[2] 馮巧根.論管理會(huì)計(jì)的價(jià)值觀體系[J].會(huì)計(jì)之友，2016，(1).

[3] 張繼德，姜鵬.我國(guó)管理會(huì)計(jì)理論發(fā)展中存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2014，(23).

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