納稅熱點問題解答

問：什么是個體工商戶“兩證整合”登記？

答：個體工商戶“兩證整合”登記是指將個體工商戶登記時依次申請，分別由市場主體登記部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請、由市場主體登記部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

問：為什么要實施個體工商戶“兩證整合”登記？

答：個體工商戶是我國公民從事經(jīng)營活動的一個重要主體形式，我國個體經(jīng)濟在推動經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入、促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)、維護社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。全面推行“兩證整合”登記制度改革，有利于建立程序更為便利、內(nèi)容更為完善、流程更為優(yōu)化、資源更為集約的市場準(zhǔn)入新模式，簡化個體工商戶登記注冊程序，便利公民從事個體經(jīng)營，促進個體私營經(jīng)濟健康發(fā)展，有力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

問：“兩證整合”登記適用范圍有哪些？

答：“兩證整合”登記僅適用于個體工商戶。

問：“兩證整合”登記什么時候開始實施？

答：天津市個體工商戶“兩證整合”登記自2016年12月1日起實施。

問：“兩證整合”登記包括哪些業(yè)務(wù)？

答：個體工商戶“兩證整合”登記業(yè)務(wù)包括：（1）開業(yè)登記；（2）變更登記；（3）注銷登記。

問：“兩證整合”后加載統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照具備什么功能？

答：“兩證整合”后加載統(tǒng)一信用代碼的營業(yè)執(zhí)照同時具有原營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證的功能，各級政府部門、企事業(yè)單位及中介機構(gòu)等均要予以認可。

問：實行“兩證整合”后，已在稅務(wù)機關(guān)啟用統(tǒng)一社會信用代碼的個體工商戶如何辦理變更登記？

答：在稅務(wù)機關(guān)已啟用統(tǒng)一社會信用代碼的個體工商戶，登記信息發(fā)生變更的，主管稅務(wù)機關(guān)通過外部信息交換系統(tǒng)獲取工商部門變更工商登記有關(guān)表單信息，并對變更信息進行確認，納稅人無需至稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。生產(chǎn)經(jīng)營地址變更涉及跨區(qū)縣的，應(yīng)按注銷、重新辦理登記處理。

問：實行“兩證整合”的個體工商戶如何辦理注銷登記？

答：已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照且在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項的個體工商戶申請注銷登記，應(yīng)當(dāng)向登記機關(guān)提交稅務(wù)機關(guān)出具的《清稅證明》，其他個體工商戶仍按原規(guī)定辦理注銷登記。

問：對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為，是否可以給予兩次罰款處罰？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號）規(guī)定：“第十三條對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當(dāng)事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。”

問：哪些特定納稅人的企業(yè)所得稅不得核定征收？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法 （試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定：“……

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定：“一、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱‘特定納稅人’包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè) （不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）規(guī)定：“一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

……三、本公告自2012年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整?！?/p>

問：年所得12萬元以上納稅人的申報期限如何規(guī)定？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十五條的規(guī)定：“年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?！?/p>

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第三十六條規(guī)定：“自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除?！?/p>

（供稿：天津市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局）

責(zé)任編輯：傅延懌 曲 寧