（湖北省路橋集團(tuán)有限公司，湖北 武漢 430000）

試論企業(yè)的內(nèi)控管理及其與ERP的結(jié)合運(yùn)用

何寒偉

（湖北省路橋集團(tuán)有限公司，湖北 武漢 430000）

ERP管理系統(tǒng)是現(xiàn)代化先進(jìn)的集成管理信息系統(tǒng)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、通訊技術(shù)等為基礎(chǔ)，其不僅能夠有效簡化企業(yè)內(nèi)部管理程序，還有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，為企業(yè)贏取更大經(jīng)濟(jì)效益。將該系統(tǒng)應(yīng)用在內(nèi)部控制管理過程中具有十分重要的意義，企業(yè)管理人員必須立足于公司規(guī)模、經(jīng)營領(lǐng)域、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新ERP系統(tǒng)的應(yīng)用方式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文結(jié)合ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控管理的影響與要求，重點(diǎn)探究兩者之間的聯(lián)合途徑。

ERP管理系統(tǒng)；內(nèi)部控制；戰(zhàn)略目標(biāo)；融合方式

ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)全稱為企業(yè)資源管理計(jì)劃[1]，被廣泛應(yīng)用在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，為獲取更大經(jīng)濟(jì)效益，贏得廣闊的市場，企業(yè)必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制管理體制，將ERP系統(tǒng)與內(nèi)控管理工作有機(jī)統(tǒng)一，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理部門，提升企業(yè)內(nèi)部管理效率與質(zhì)量，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，開展對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制工作，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

一、ERP管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響

內(nèi)部控制管理工作是指基于某種環(huán)境或背景下，企業(yè)或者單位為提升生產(chǎn)經(jīng)營效率而通過針對(duì)性途徑，科學(xué)合理地使用各類資源，以達(dá)到管理目標(biāo)而采取的各種調(diào)節(jié)、組織、制約的計(jì)劃、制度和程序[2]。而ERP管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響體現(xiàn)在多方面，在實(shí)際工作過程中，將ERP系統(tǒng)應(yīng)用在內(nèi)控管理中，企業(yè)管理人員應(yīng)特別注意立足于企業(yè)規(guī)模、市場變化等情況，深入分析ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢與影響，充分發(fā)揮該系統(tǒng)的優(yōu)勢。

1、營造良好內(nèi)部控制管理環(huán)境

ERP管理系統(tǒng)能夠通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)時(shí)處理公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，且可隨時(shí)隨地錄入業(yè)務(wù)信息，打破空間、時(shí)間的限制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。ERP系統(tǒng)本身具備測算、處理、分析功能[3]，企業(yè)能夠通過該系統(tǒng)，創(chuàng)建適用企業(yè)發(fā)展的預(yù)警機(jī)制，靈活根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)資源的變化情況，及時(shí)更新庫存，生成實(shí)用的采購計(jì)劃，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，也避免出現(xiàn)大量庫存囤積的問題。

魚類的聽覺特性因魚種不同而有差異。牙鲆、黃蓋鰈等無鰾類的聽覺能力較差，真鯛、鱈等非骨鰾類的聽覺能力比無鰾類要好，而在魚類中聽覺最敏感的是金魚等骨鰾類。骨鰾類的可聽聲音頻率范圍為16～15000Hz，最敏感區(qū)間為100～1500Hz。麥穗魚與鯉、鯽、鰱、鳙等同屬于淡水骨鰾類，具有相近的聽覺特性，最敏感頻率范圍為200～600Hz。本實(shí)驗(yàn)放聲頻率選擇400Hz，可避免低頻環(huán)境噪聲對(duì)試驗(yàn)的影響，結(jié)果表明，麥穗魚對(duì)400Hz正弦波連續(xù)音反應(yīng)敏感，為正趨聲性。在實(shí)驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)，麥穗魚為底棲型魚類，屬于負(fù)趨光性，因此，在水下?lián)P聲器下方也會(huì)囤積部分魚群，給實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)帶來一定的誤差。

(2) 橡/塑制品用后被當(dāng)作廢棄物殘存在環(huán)境中，簡直是“頑固不化”，經(jīng)年累月，必然會(huì)對(duì)環(huán)境、生態(tài)、人類生存帶來災(zāi)難性的后果。回收與利用，能“變廢為寶”、“變棄兒”為“寵兒”，實(shí)現(xiàn)資源的再生利用和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2、更新內(nèi)部控制管理工作方式

“三雜”頭一雜，叫學(xué)識(shí)雜。文、史、哲，首當(dāng)其沖；法（律）、經(jīng)（濟(jì)）、科（學(xué)）……同樣少不得。倘學(xué)識(shí)上忒“單純”，操弄雜文便有點(diǎn)兒難了。

ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營程序，以管理的程序?yàn)榛A(chǔ)，科學(xué)識(shí)別管理過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理不合理的問題。

在ERP系統(tǒng)的支持下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可及時(shí)分析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的信息，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)，將ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制管理工作相結(jié)合，企業(yè)應(yīng)立足于自身實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，借助現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的力量，提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理工作重心

傳統(tǒng)管理模式中員工是工作的中心，主要是對(duì)人力的安排與調(diào)節(jié)，但基于ERP系統(tǒng)下，其以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，因此，管理工作的重心也轉(zhuǎn)變?yōu)檐浖到y(tǒng)，具體分為錄入原始資料、輸出企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)信息、處理人機(jī)交互的工作、授權(quán)等模塊。在內(nèi)部控制環(huán)境變得更加復(fù)雜、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋尘跋拢髽I(yè)管理層應(yīng)結(jié)合ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)，及時(shí)更新內(nèi)控工作管理評(píng)價(jià)指標(biāo)[5]。

4、擴(kuò)大內(nèi)部控制管理工作范圍

內(nèi)部控制工作覆蓋在企業(yè)運(yùn)行過程中，不僅貫徹在生產(chǎn)、經(jīng)營過程，還體現(xiàn)在公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)工作等方面。而ERP系統(tǒng)的適應(yīng)范圍較廣，能夠與內(nèi)部控制工作較好的契合，有利于企業(yè)節(jié)省人力方面的開支，但也會(huì)擴(kuò)大內(nèi)控管理的范圍，使得員工管理更加規(guī)范[6]。在實(shí)際工作過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)協(xié)調(diào)好ERP系統(tǒng)工作人員與會(huì)計(jì)部門工作人員之間的關(guān)系，加強(qiáng)兩者的牽制，合理規(guī)劃企業(yè)資金，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

我扣住扳機(jī)，用力扳下去，這一次，我對(duì)后坐力已經(jīng)有心理準(zhǔn)備了。槍一響，我的雙手往后一彈，但腳扎得穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)。一個(gè)彈孔出現(xiàn)在靶子的邊緣，我沖著威爾揚(yáng)起眉毛。

二、ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求

隨著我國企業(yè)數(shù)量的逐漸增多，每個(gè)企業(yè)需要面臨的競爭壓力越來越大，如何在激烈的競爭中脫穎而出，是當(dāng)前企業(yè)必須思考的問題，基于ERP管理系統(tǒng)下，內(nèi)部控制工作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)變得更加集中，便于處理，其能夠借助計(jì)算機(jī)等設(shè)備完成重復(fù)、機(jī)械的工作環(huán)節(jié)，在很大程度上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式，其弱化了集中管理的權(quán)利[4]，通過ERP系統(tǒng)開展內(nèi)部控制管理工作，其要求變得更高，對(duì)錄入數(shù)據(jù)、操控功能等方面的要求也相應(yīng)提升，因此，在引進(jìn)該系統(tǒng)的初期，應(yīng)設(shè)計(jì)好企業(yè)工作人員的操作權(quán)限，確保企業(yè)內(nèi)部資源的安全性。

1、日常經(jīng)營業(yè)務(wù)程序

企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)程序主要包括財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)、銷售等[7]，在應(yīng)用ERP系統(tǒng)管理該類業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)特別注意業(yè)務(wù)流程中產(chǎn)生的信息資源，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的銜接程序，確保整個(gè)程序順利運(yùn)轉(zhuǎn)，以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，制定科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制制度，將制度貫徹在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中，保障財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)性，為企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)工作提供可靠的參考資料。

“沒有規(guī)矩不成方圓?！鞭r(nóng)村小學(xué)校雖然規(guī)模小、人員少，但制度管理也是必不可少的，只是農(nóng)村小學(xué)的管理制度層級(jí)少，大多由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子制定，并由班子成員直接執(zhí)行或監(jiān)督中層執(zhí)行。制度對(duì)每個(gè)教職工具有相同的約束力，校長也不例外，所以學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要以身作則、率先垂范，要求教師做到的自己首先必須做到。

精細(xì)化管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理的先進(jìn)理念，通過應(yīng)用ERP系統(tǒng)，企業(yè)本身的工作重點(diǎn)從職能部門的管理轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營流程，使得生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與企業(yè)本身的財(cái)務(wù)工作、資源流轉(zhuǎn)工作、物流工作等緊緊聯(lián)系在一起，這也從側(cè)面反映出ERP系統(tǒng)帶有集中功能。在一次性將數(shù)據(jù)完全輸入后，ERP平臺(tái)會(huì)按照特定的邏輯處理程序，快速地整理、分析、傳播數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的共享，滿足不同工作性質(zhì)的員工對(duì)數(shù)據(jù)的需求，進(jìn)而有利于企業(yè)優(yōu)化公司內(nèi)部職能部門的設(shè)置，進(jìn)行規(guī)范的控制與通盤設(shè)計(jì)，使得管理工作更具科學(xué)性。

2、核心經(jīng)營業(yè)務(wù)程序

3、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)程序

風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在運(yùn)行過程中都可能會(huì)遇到的問題，嚴(yán)重的情況下，還有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，因此，將ERP系統(tǒng)應(yīng)用在內(nèi)部控制管理工作中時(shí)，應(yīng)通過對(duì)應(yīng)的手段，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫徹在企業(yè)運(yùn)行過程中。

三、ERP系統(tǒng)應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

ERP系統(tǒng)本身具備其他管理平臺(tái)沒有的優(yōu)勢，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，管理人員在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用，融合內(nèi)控工作與ERP系統(tǒng)，打破企業(yè)發(fā)展瓶頸。

1、控制企業(yè)資源、資金流

ERP系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員掌握分析經(jīng)營情況，及時(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款余額、資金回籠情況，促使財(cái)務(wù)人員從企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，加快企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，科學(xué)管理企業(yè)外借債務(wù)，進(jìn)而提升資金的利用效率。ERP系統(tǒng)實(shí)施后，可強(qiáng)化企業(yè)物流、資源等跟進(jìn)，動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)中原材料購置、產(chǎn)品銷售和庫存的配置，讓決策者能夠通過業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的信息反饋，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程中存在的問題并采取針對(duì)性解決措施，此外，ERP系統(tǒng)很好地轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理情況，以內(nèi)部控制工作為基礎(chǔ)，保障公司各部門均各司其職，使得公司中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息可迅速地傳遞到管理層，確保信息分享交流的順暢性。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控力度

ERP系統(tǒng)中包含大量定性、定量指標(biāo)，在管理企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)合理地借助此類指標(biāo)，規(guī)定業(yè)務(wù)需要達(dá)到的目標(biāo)，通過ERP指標(biāo)科學(xué)梳理內(nèi)部控制程序，制定對(duì)應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)因部門增減而影響到核心業(yè)務(wù)的情況，確保企業(yè)的正常運(yùn)行。

2、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理

財(cái)務(wù)管理工作歷來是企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)，同時(shí)，財(cái)務(wù)工作處理的有效性直接影響著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，通過應(yīng)用ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理工作深入到生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)登記企業(yè)的資金流動(dòng)情況，有利于財(cái)務(wù)人員及時(shí)調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制，達(dá)到科學(xué)控制、監(jiān)控的目的。

四、ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制管理的結(jié)合途徑

但是，黑社會(huì)性質(zhì)組織犯罪的犯罪形態(tài)一直在不斷的變化當(dāng)中，為了黑惡勢力的延續(xù)和發(fā)展，未來仍將出現(xiàn)未被司法解釋和指導(dǎo)性案例涵蓋的“關(guān)聯(lián)性企業(yè)”的犯罪類型。所以，將上述標(biāo)準(zhǔn)背后的刑法理論根據(jù)及時(shí)地增補(bǔ)進(jìn)現(xiàn)行刑法條文、司法解釋當(dāng)中，就顯得尤為具有緊迫性和現(xiàn)實(shí)需要，是為余論。

1、創(chuàng)建專業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

為保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加大對(duì)專業(yè)人才的重視，創(chuàng)建具備良好專業(yè)技能和心理素質(zhì)的工作團(tuán)隊(duì)，針對(duì)不同的管理要求、系統(tǒng)運(yùn)行要求，企業(yè)可按時(shí)進(jìn)行內(nèi)控管理與ERP系統(tǒng)結(jié)合的培訓(xùn)講座，通過現(xiàn)場指導(dǎo)、聘請(qǐng)專家等方式，提高工作人員ERP系統(tǒng)的操作水平。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合ERP管理的實(shí)際情況，明確不同崗位工作人員的職責(zé)，培養(yǎng)工作人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)，真正將內(nèi)控管理應(yīng)用在生產(chǎn)過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)國家對(duì)醫(yī)學(xué)本科院校教學(xué)和實(shí)習(xí)要求，以及西南醫(yī)科大學(xué)臨床教學(xué)基地的規(guī)定，結(jié)合本科室的實(shí)際情況，制定脊柱外科臨床醫(yī)學(xué)本科學(xué)生實(shí)習(xí)階段培訓(xùn)內(nèi)容（本科室常見疾病臨床特點(diǎn)、查體內(nèi)容、常規(guī)治療方案、可能并發(fā)癥、臨床可能的預(yù)后情況等）；培訓(xùn)方法（帶教具體步驟及實(shí)施方案）和培訓(xùn)目標(biāo)（學(xué)生掌握本科室常見病的臨床特點(diǎn)、查體方法、治療方案、可能并發(fā)癥、臨床可能的預(yù)后情況，了解少見疾病臨床特點(diǎn)、治療措施等）。

在對(duì)建筑物進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，相關(guān)人員需要根據(jù)地質(zhì)情況進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，切忌立面復(fù)雜的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，要以安全穩(wěn)定作為建筑設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)建筑物的附加壓力受力位置進(jìn)行合理的調(diào)整，要求其受力均勻。

2、制定合理的管理制度

ERP系統(tǒng)平臺(tái)的創(chuàng)建時(shí)間較長，且需要大量資金予以支持，領(lǐng)導(dǎo)人員在推進(jìn)內(nèi)控工作與ERP系統(tǒng)相結(jié)合的過程中，應(yīng)意識(shí)到管理制度的重要性。首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的因素，結(jié)合員工的情況，制定內(nèi)控管理制度；其次，細(xì)化ERP系統(tǒng)管理制度，明確規(guī)定員工職責(zé)、考核機(jī)制、規(guī)范操作標(biāo)準(zhǔn)等，做到逐級(jí)管理。

3、重視線上控制工作

不僅修出了人頭，還修出了人身！青辰努力壓制著內(nèi)心的恐懼，用手臂壓緊口鼻，屏住呼吸。對(duì)方的身體正從上空掠過，只要稍稍低下一些頭，便能發(fā)現(xiàn)他，他甚至能數(shù)清楚對(duì)方下巴上有幾根汗毛。

根據(jù)企業(yè)不同的內(nèi)部控制管理要求，強(qiáng)化線上控制工作，固化內(nèi)部控制管理的節(jié)點(diǎn)，合理規(guī)范軟件系統(tǒng)中用戶體驗(yàn)活動(dòng)，以內(nèi)控管理與ERP系統(tǒng)的結(jié)合為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督，減少企業(yè)資源浪費(fèi)問題，為企業(yè)獲取更大經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

綜上所述，ERP是現(xiàn)代化先進(jìn)管理系統(tǒng)，但構(gòu)建完善的ERP管理平臺(tái)，不僅需要大量的資金支持，更需高素質(zhì)的工作團(tuán)隊(duì)。在實(shí)際工作過程中，管理人員應(yīng)立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部職能部門，做到統(tǒng)一規(guī)劃，合理安排，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，建立專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，制定可行的、全面的管理制度，融合企業(yè)內(nèi)部控制管理工作與ERP系統(tǒng)，將制度落到生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為企業(yè)獲取更大經(jīng)濟(jì)效益。

[1] 徐海清、劉志劍、祝彤等：信息化環(huán)境下集團(tuán)級(jí)企業(yè)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)研究[J].中國管理信息化，2015，24（11）.

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（責(zé)任編輯：占雨秀）