劉玲

摘要：在營改增政策背景下，我國的建筑企業(yè)將會(huì)面臨從原本上交營業(yè)稅形式轉(zhuǎn)變?yōu)樯辖辉鲋刀惖男问健?duì)于這一稅收制度的轉(zhuǎn)變，對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇，但對(duì)其日后經(jīng)營發(fā)展也帶來較大的挑戰(zhàn)。因此，本文就通過從營改增背景下的建筑企業(yè)所面臨的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，對(duì)如何做好建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作進(jìn)行研究，從而更好的提升建筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為促進(jìn)我國建筑企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；增值稅納稅籌劃

一、當(dāng)前我國建筑企業(yè)所面臨的納稅籌劃問題

集團(tuán)內(nèi)部的稅負(fù)出現(xiàn)不均衡現(xiàn)象。對(duì)于內(nèi)部的服務(wù)內(nèi)容不能實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)，建筑企業(yè)一般情況下會(huì)有多個(gè)工程公司參與到施工當(dāng)中，而不同的公司也有不同的任務(wù)，這樣就會(huì)使得稅負(fù)情況出現(xiàn)差異性，并且多數(shù)的建筑集團(tuán)經(jīng)營業(yè)務(wù)具有多元化特點(diǎn)，不僅僅會(huì)為企業(yè)提供建筑服務(wù)，也會(huì)兼營運(yùn)輸、安裝勞務(wù)等工作，而對(duì)于這些服務(wù)內(nèi)容仍然由內(nèi)部部門提供，而且也無法為其開具增值稅專用發(fā)票，不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)的抵扣。資金鏈出現(xiàn)嚴(yán)重緊張問題，對(duì)于建筑工程來說，由于稅款的預(yù)繳以及工程款的拖欠等現(xiàn)象的出現(xiàn)將嚴(yán)重加劇資金鏈緊張問題的出現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)中，很多建筑過程都會(huì)出現(xiàn)工程款拖欠等現(xiàn)象，雖然工程款收回，但是卻跟不上工程的進(jìn)度，對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。并且隨著營改增政策的實(shí)施，建筑企業(yè)的資金流形式也發(fā)生變化，從以往繳納營業(yè)稅形式變?yōu)槔U納增值稅的形式，對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了更大的挑戰(zhàn)。

二、營改增背景下建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的有效建議

（一）對(duì)分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行合理設(shè)置

在稅改政策實(shí)施以來，企業(yè)可以對(duì)組織形式進(jìn)行靈活設(shè)置。對(duì)于集團(tuán)公司稅負(fù)不均衡現(xiàn)象，可以通過將各建筑公司設(shè)立成獨(dú)立的法人子公司形式，使其不同的子公司可以獨(dú)立申報(bào)和繳納稅金。而對(duì)于內(nèi)部服務(wù)較多的建筑公司，想要獲取更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣，可以選擇將運(yùn)輸?shù)炔块T設(shè)置為獨(dú)立的核算子公司形式，進(jìn)而解決相應(yīng)問題。

（二）科學(xué)合理的選擇供貨渠道

對(duì)于建筑企業(yè)在選擇建筑材料時(shí)，應(yīng)該對(duì)小規(guī)模納稅人供貨商與一般納稅人供貨商之間進(jìn)行有效的比較，并且要全面對(duì)其價(jià)格、稅負(fù)以及質(zhì)量等因素進(jìn)行考慮，從而選擇能滿足企業(yè)要求的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多現(xiàn)金凈流量和凈利潤的供貨渠道。對(duì)于一般的納稅人供貨商所提供的商品價(jià)格會(huì)相對(duì)較高，可是其自身能夠開具相應(yīng)的專用發(fā)票；而對(duì)于小規(guī)模的納稅人來說，雖然其價(jià)格相對(duì)比較低，可是其自身卻無法開具相應(yīng)的專用發(fā)票，只能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，并且抵扣率也只有百分之三，對(duì)于過低的抵扣率和無法取得專用發(fā)票等因素，會(huì)給建筑企業(yè)帶來一定的損失，所以建筑企業(yè)應(yīng)該要求小規(guī)模納稅人供貨商在價(jià)格上給予一定的優(yōu)惠。應(yīng)該將價(jià)格折讓幅度與價(jià)格折讓的臨界點(diǎn)進(jìn)行有效的對(duì)比。在同質(zhì)量等其他因素的情況下，小規(guī)模納稅人的價(jià)格折讓幅度如果等于價(jià)格折讓臨界點(diǎn)時(shí)，那么其兩者的凈收益是相同的，而價(jià)格折讓幅度低于臨界點(diǎn)時(shí)，那么選擇該形式供應(yīng)商是相對(duì)比較劃算的，相反情況下選擇一般納稅人供應(yīng)商則會(huì)獲取更多的利潤和收益。

（三）重視投標(biāo)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)，做到審慎報(bào)價(jià)

對(duì)于增值稅來說屬于一種價(jià)外的稅務(wù)形式，在實(shí)施營改增后如果建筑企業(yè)在報(bào)價(jià)上還是保持不變的話，其扣除了增值稅銷項(xiàng)稅額后的營業(yè)收入一定會(huì)有大幅度降低。所以如果建筑企業(yè)不降低營業(yè)收入那么很有可能會(huì)提升投標(biāo)價(jià)格。建筑企業(yè)要保持良好的審慎態(tài)度，不要一味的要求降低投標(biāo)價(jià)格，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)?shù)奶嵘稑?biāo)價(jià)格，進(jìn)而爭(zhēng)取在競(jìng)標(biāo)當(dāng)中獲取成功，為建筑企業(yè)謀得更高收入與利益。建筑企業(yè)可以合理的對(duì)報(bào)價(jià)形式進(jìn)行調(diào)整，從而有效的實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，在產(chǎn)業(yè)鏈中上游的企業(yè)其轉(zhuǎn)嫁能力是相對(duì)比較強(qiáng)的，而對(duì)于下游的企業(yè)和規(guī)模相對(duì)較較的企業(yè)來說，其議價(jià)能力可能會(huì)較弱，所以在自身稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁時(shí)可能會(huì)比較難。

（四）重視企業(yè)現(xiàn)金流的管理工作

對(duì)于當(dāng)前我國的建筑企業(yè)來說，其中存在的主要問題就是工程款的回收存在滯后現(xiàn)象，最短時(shí)間也要有幾個(gè)月的時(shí)間才能收回款項(xiàng)，最為嚴(yán)重的甚至?xí)锨穾啄陼r(shí)間，而對(duì)于資金緊張的建筑企業(yè)，也在擔(dān)負(fù)著“營改增”對(duì)自身的資金鏈壓力，給其帶來更多的支付壓力。所以保障企業(yè)資金鏈的有效、合理運(yùn)轉(zhuǎn)是建筑企業(yè)最應(yīng)該重視的、涉及到企業(yè)未來發(fā)展的問題。

在建筑企業(yè)中那些不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的人工成本、其他直接費(fèi)以及現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等成本費(fèi)用，應(yīng)該合理的運(yùn)用勞務(wù)外包的方式開展相關(guān)工作。首先，企業(yè)能夠在管理工作當(dāng)中更加簡(jiǎn)單輕松；其次，建筑企業(yè)能夠獲得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而有效的將增值稅抵扣憑證問題進(jìn)行解決。企業(yè)也要有效的規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。在開展增值稅納稅管理中，由于納稅發(fā)生屬于建筑業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)中的內(nèi)容，所以企業(yè)必須要加大會(huì)計(jì)核算管理力度。保障建筑企業(yè)能夠在營改增環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)束語

在營改增全面實(shí)施以來，我國建筑企業(yè)面臨著從原本上交營業(yè)稅的形式轉(zhuǎn)變?yōu)樯辖辉鲋刀惖男问剑@使得建筑企業(yè)納稅形式也會(huì)發(fā)展一定的轉(zhuǎn)變，所以應(yīng)該明確當(dāng)前我國建筑企業(yè)所面臨的納稅籌劃問題，并制定完善的增值稅納稅籌劃策略，保障建筑企業(yè)能夠在營改增環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展，也為建筑企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而在根本上有效的推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐元玲.“營改增”背景下建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2016，26：147-148.

（作者單位：泰安市公路局工程二處）endprint