張曉磊

摘要：煤炭企業(yè)要想健康和諧發(fā)展，就要不斷自我完善，嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。本文在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概述的基礎(chǔ)上，指出了煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并提出了防范措施。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因及防范措施

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的困素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于了解風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特征，正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將損失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指委托人通過(guò)預(yù)算控制、責(zé)任控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等一系列手段，并以有效的激勵(lì)約束機(jī)制和信息披露機(jī)制作為保障，在使代理人遵守財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的前提下，挖掘潛力，融合委托人與代理人之間的目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種有機(jī)系統(tǒng)，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中個(gè)非常重要的組成部分。為使其充分發(fā)揮職能作用，企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

（二）企業(yè)適應(yīng)環(huán)境能力差。企業(yè)的生存與發(fā)展離不開(kāi)周圍的環(huán)境。這里的環(huán)境是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響作用的企業(yè)外部條件。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，以及煤炭市場(chǎng)環(huán)境，將使企業(yè)資金供給發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實(shí)物性資金相對(duì)升值，資金成本持續(xù)升高。利率的變動(dòng)必然會(huì)產(chǎn)生利率風(fēng)除，包括支付利息過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境因素也會(huì)刑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生很大的影響。它是企業(yè)主觀不能改變或加以約束的，只能積極去適應(yīng)。加之外部環(huán)境的變化是難以預(yù)引的，它的變化勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。我國(guó)的企業(yè)缺乏創(chuàng)新和適應(yīng)性，一旦有新的問(wèn)題出現(xiàn)，就不能主動(dòng)思變，以適應(yīng)客觀條件的變化，這樣也會(huì)帶來(lái)毀滅性的打擊。

（三）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過(guò)高。由于籌資決策失誤等原兇，煤炭企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，一旦再生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生中斷、阻塞，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，不能按時(shí)償債企業(yè)將面臨喪失信譽(yù)，負(fù)責(zé)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（四）企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但在目前企業(yè)管理中，則務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念狹隘，缺乏正確的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有許多財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，才能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而放松了對(duì)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕與防范，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

提高財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的必要條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身的自律性，其專業(yè)素質(zhì)應(yīng)從傳統(tǒng)的“作賬型”轉(zhuǎn)向“多面型”，除具備財(cái)務(wù)務(wù)信息的收集、過(guò)濾和分析的能力外，還要求他們要具有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財(cái)務(wù)險(xiǎn)，在利用理論方法進(jìn)行分析的同時(shí)，能對(duì)目前環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷和提出解決辦法。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視，實(shí)現(xiàn)真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的易 發(fā)性與嚴(yán)重性，使越來(lái)越多的企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且將其提升到了企業(yè)戰(zhàn)略層面。對(duì)于目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系層次偏低，風(fēng)險(xiǎn)管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，科學(xué)有效的制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與策略，建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的防范措施。

（四）要設(shè)立有效的控制活動(dòng)

一要完善授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制需要準(zhǔn)確把握授權(quán)范圍、授權(quán)層級(jí)、授權(quán)深度，根據(jù)業(yè)務(wù)決策及執(zhí)行的效率與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，簡(jiǎn)化不涉及企業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的授權(quán)，降低權(quán)限層級(jí)。對(duì)于已確定的業(yè)務(wù)授權(quán)，要明確其工作流程，實(shí)行責(zé)任制及獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦符合權(quán)限要求。同時(shí)在業(yè)務(wù)審批流程中納入財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效。

二要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力與不相容職務(wù)相分離有著密切的聯(lián)系，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)在于對(duì)不相容職務(wù)的類型進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，合理分工，各司其職，相互平衡、相互制約，尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位的設(shè)置。此外，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)也是重要一環(huán)，應(yīng)將財(cái)、賬、物分開(kāi)管理，嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)接觸和清查機(jī)制，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

三要運(yùn)營(yíng)分析控制。運(yùn)營(yíng)分析主要是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)、整合，根據(jù)企業(yè)的真實(shí)、全面的情況，經(jīng)各部門的通力協(xié)作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整、真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。

（五）績(jī)效考評(píng)控制?？?jī)效考評(píng)是企業(yè)人力資源慣用的一種有效的管理手段，為了進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合各崗位關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并根據(jù)考核對(duì)象的工作價(jià)值和可控范圍，將其量化和標(biāo)準(zhǔn)化，建立考核指標(biāo)體系。同時(shí)完善相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)制度，定期對(duì)各崗位人員進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率和效果。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

現(xiàn)如今是網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，各行業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)信息化的建設(shè)，為了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，必須采用先進(jìn)的、適合的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。目前，財(cái)務(wù)核算電算化已基本實(shí)現(xiàn)，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)分散性較大，各個(gè)主要業(yè)務(wù)模塊都有自身的信息系統(tǒng)，相互間的兼容性較差，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)控制信息碎片化。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化整合各信息系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈及經(jīng)濟(jì)全球一體化的新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境；建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；設(shè)立有效的控制活動(dòng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)；實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制等措施，進(jìn)一步優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)綜合效益的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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