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內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)管理優(yōu)化研究

2017-12-23 21:49崔玉良
北方經(jīng)貿(mào) 2017年7期
關(guān)鍵詞:防控財務(wù)管理制度

崔玉良

(哈爾濱商業(yè)大學(xué),哈爾濱150028)

內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)管理優(yōu)化研究

崔玉良

(哈爾濱商業(yè)大學(xué),哈爾濱150028)

新的《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《高等學(xué)校會計制度》的實施對高校財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作提出更為精細化的要求,財務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到高等院校的良性運行和可持續(xù)發(fā)展。通過對當前高校財務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的突出問題進行深入分析,找出制約高校財務(wù)管理發(fā)展的主要影響因素,并針對不足提出強化高校財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險防控意識;完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度等對策,進一步加強高校內(nèi)部控制管理,促進高校財務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展。

高校;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

一、引言

財務(wù)管理是高校綜合管理工作的重要方面,財務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到高等院校的良性運行和可持續(xù)發(fā)展。當前高等院校受自身因素和環(huán)境因素的影響,財務(wù)管理存在內(nèi)部控制制度不健全,手段和形式單一,防控風(fēng)險點監(jiān)管缺失等問題,這在一定程度上影響了財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。為促進高等院校財務(wù)管理水平提升,我們從提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制重要性入手,健全財務(wù)管理內(nèi)控制度,完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機制等方面加強對財務(wù)管理的研究,以期對高等學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部控制的完善起到一定的促進作用。

二、高校財務(wù)管理存在的不足

(一)內(nèi)部控制意識薄弱

高校內(nèi)部控制健全與否,對高校的良性運行和可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用。目前,很多高校從上層領(lǐng)導(dǎo)至普通職工對于內(nèi)部控制的重要性都沒有一個清晰的認識,對其認識僅停留在文件或者制度上,認為內(nèi)部控制僅僅是高校財務(wù)部門的事情,缺乏從全局的角度審視內(nèi)部控制的重要性。對于內(nèi)部控制究竟由高校哪個部門牽頭來做,目前仍沒有一個明確的方向,這樣就無法高屋建瓴地去開展內(nèi)部控制工作,無法協(xié)同各部門緊密配合,從而使得內(nèi)部控制的實施和評價效果都不盡人意,影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

專門的高校財務(wù)人員,對于內(nèi)部控制的理解,也主要源自于上級部門的定期檢查,而不能自發(fā)地從內(nèi)部主動認識其內(nèi)涵與重要性,導(dǎo)致高校財務(wù)部門內(nèi)部控制形式化,影響了高校財務(wù)管理水平的提升。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

高校應(yīng)結(jié)合本學(xué)校自身實際情況,對涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機制,以防微杜漸、堵塞漏洞,保護學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整為目的。目前,很多高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度尚不完善,對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等不相容的環(huán)節(jié)及對涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的不相容崗位,并沒有制定明確的內(nèi)控制度,即使是制定了相關(guān)內(nèi)控制度,在依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確等方面的內(nèi)容尚不完整。很多制度只為應(yīng)付主管部門檢查或為應(yīng)付年終考核而制定,脫離本學(xué)校實際情況的內(nèi)部控制制度,在實際應(yīng)用中就僅僅是書面上的制度而已,無法正真付諸于實際行動。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

即使有些高校制定了內(nèi)部控制制度,但是由于內(nèi)部控制體系不健全,缺乏聯(lián)動機制,使內(nèi)控制度的執(zhí)行沒有真正落實到實處,也使得高校財務(wù)管理質(zhì)量不高。部分高校對財務(wù)管理的監(jiān)控點主要放在生均撥款的財政補助收入和教育事業(yè)收入上,對于學(xué)校其他收入的監(jiān)管缺乏力度,導(dǎo)致“小金庫”現(xiàn)象時有發(fā)生;部分高校沒有建立重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額度資金使用等重大經(jīng)濟事項的科學(xué)論證和決策機制,導(dǎo)致高校在一些重大事項的決策上出現(xiàn)問題,造成腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn);還有部分高校在一些權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位沒有建立完善的內(nèi)部控制體系,不能夠分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和關(guān)鍵崗位輪崗,造成關(guān)鍵崗位防控風(fēng)險點無具體的約束機制,出現(xiàn)內(nèi)控漏洞,影響高校財務(wù)管理水平,甚至產(chǎn)生利益輸送,出現(xiàn)違法亂紀行為。

(四)內(nèi)部控制缺乏強有力的監(jiān)督機制

雖然當前高校擁有審計監(jiān)察部門定期會對財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行進行內(nèi)部審計,但由于缺乏強有力的監(jiān)督措施,對于一些職能部門不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的行為無法有效、科學(xué)地展開問責(zé),導(dǎo)致工作仍停留在表面。高校的財務(wù)信息公開制度尚處于起步階段,財務(wù)管理工作除上級主管部門的專項檢查和審計部門的審計檢查外,工作缺少外界其他部門和社會人士的監(jiān)督,缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行不利的監(jiān)督制約機制,最終影響高校財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作的順利開展。

三、優(yōu)化高校財務(wù)管理內(nèi)控體系的對策建議

(一)強化高校財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險防控意識

高校應(yīng)該從全局出發(fā),結(jié)合高校財務(wù)管理實際情況,強化財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險防控意識。高校從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員到中層干部再到普通教職員工,都要具有內(nèi)部控制危機意識,要把內(nèi)部控制風(fēng)險意識入腦入心,每個人都是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的重要成員,只有全員參與內(nèi)部控制,才能為高校財務(wù)管理創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境,只有具備了這樣的環(huán)境,財務(wù)管理內(nèi)部控制工作才能發(fā)揮出最大的效用。高校財務(wù)部門應(yīng)加大內(nèi)部控制相關(guān)制度的宣傳力度,按照內(nèi)部控制文件要求和實施方案,建立全校各部門參與的內(nèi)控實施機制,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財務(wù)管理內(nèi)部控制的實施與推進,高校財務(wù)部門負責(zé)結(jié)合部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險防控,具體落實和執(zhí)行內(nèi)控活動、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、建設(shè)內(nèi)控制度、查找評估風(fēng)險、檢驗內(nèi)控有效性。只有從整體上加強對內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào),才能保證高校財務(wù)管理內(nèi)部控制正常有效運行。

(二)完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是高校財務(wù)管理有效運行的必要保障。無規(guī)矩不成方圓,讓制度先行。財務(wù)管理內(nèi)部控制制度設(shè)計,就是為了保證高校各項業(yè)務(wù)活動的有效進行,確保資產(chǎn)的完整、安全,從事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)堵塞漏洞,防患于未然。高校應(yīng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等財務(wù)管理文件,完善學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程,明確校內(nèi)各層級、各部門負責(zé)人的經(jīng)濟職責(zé),特別是經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)性和資金流動性較強的幾個職能部門,如:財務(wù)處、資產(chǎn)處、科研處、基建處、后勤處、審計處等。

高校還應(yīng)該根據(jù)新的經(jīng)濟形勢和國家政策要求,以及學(xué)校實際情況,及時對不符合實際的制度進行修訂不斷修改和完善,出臺具體的制度實施細則和業(yè)務(wù)流程。在經(jīng)費支出方面,建立嚴格的收支審批制度、重大項目集體決策制度、項目跟蹤審計制度,對經(jīng)費支出審批原則、支出內(nèi)容和歸口管理部門、審批權(quán)限和責(zé)任都進行全面規(guī)定;在“不相容崗位”實行嚴格分離制度,明確崗位職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機制,建立健全崗位責(zé)任制和崗位輪換制度,做到一人一崗;建立“三重一大”制度,重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)、重大事項等均通過校長辦公會等程序集體決策。

(三)健全高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系

高校財務(wù)管理內(nèi)控體系要涵蓋到學(xué)校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。健全高校財務(wù)管理內(nèi)部控制體系主要包括以下幾點:第一,強化預(yù)算約束、完善資金績效考核,實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制全覆蓋。高校應(yīng)嚴格按照預(yù)算有計劃地使用資金,對大額資金實行績效考評辦法,提高資金使用效益。第二,做到不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算管理、財產(chǎn)保護、會計處理等控制有效,在健全財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的同時,梳理制度主要管控的風(fēng)險點,形成風(fēng)險防控流程圖,做到對風(fēng)險防控一目了然。第三,對于每一項經(jīng)濟活動,要形成“部門與資金雙軌并行”的聯(lián)動機制,實現(xiàn)部門間分工明確又要互相配合,互相溝通又互相牽制;同時,資金貫穿在經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終,從預(yù)算開始,在審批、支出、會計處理等各個環(huán)節(jié)進行控制,在學(xué)校的各項經(jīng)濟活動中,都要體現(xiàn)這種“雙軌并行”的聯(lián)動機制。

(四)加強高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

完善的監(jiān)督和評價機制對高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行效果具有重要的作用。因此,高校應(yīng)結(jié)合本學(xué)校業(yè)務(wù)特點,在各個風(fēng)險防控點設(shè)置控制措施,完善業(yè)務(wù)流程,在相互溝通協(xié)調(diào)下,又相互制衡。第一,高校應(yīng)建立財務(wù)信息公開制度,將部門預(yù)算、決算、校內(nèi)預(yù)算、經(jīng)費使用情況等形成完整的報告,放置在專門的門戶網(wǎng)站上,供信息相關(guān)者查閱。第二,加大高校審計處和紀檢部門的內(nèi)審工作。審計紀檢部門應(yīng)實事求是定期對高校財務(wù)管理進行審查,監(jiān)督檢查財務(wù)管理內(nèi)部控制是否落到實處,并形成問責(zé)機制,加大問責(zé)力度。

實現(xiàn)對高校財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化是實現(xiàn)高校財務(wù)管理科學(xué)性、保證高校財務(wù)安全的重要措施。從當前高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā),從內(nèi)部控制防控意識淡薄、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全等四個方面分析了高校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題,并針對上述問題提出了合理的對策,對于不斷優(yōu)化與完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制,提升高校財務(wù)管理水平,實現(xiàn)高等教育事業(yè)健康快速發(fā)展,具有積極的意義。

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[責(zé)任編輯:王 旸]

F275

A

1005-913X(2017)07-0066-02

2017-05-07

崔玉良(1965-),男,哈爾濱人,高級會計師,研究方向:高校財務(wù)管理。

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