吳蘇安

【摘要】會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度是否健全，實(shí)施是否合理有效，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況以及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性有著直接的影響。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著的舉足輕重的作用。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題以強(qiáng)化對(duì)策進(jìn)行探究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 強(qiáng)化對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。可以有效的避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中或者企業(yè)會(huì)計(jì)在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤或者徇私舞弊的情況。從而可以確保企業(yè)的資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性，以推進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)舞弊的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不健全主要分為以下三點(diǎn)。第一，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)中，健全的內(nèi)部控制制度，不僅可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還能夠評(píng)估出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是有一部分企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的真正的作用無(wú)法正常發(fā)揮。第二、內(nèi)部控制制度的不健全，不僅影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，還會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作造成混藍(lán)。第三、有些企業(yè)雖然建立了完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但在真正實(shí)施當(dāng)中并沒(méi)有按照制度來(lái)執(zhí)行，企業(yè)會(huì)計(jì)信息往往會(huì)因?yàn)檫@些因素，失去真實(shí)性與有效性，最終導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部缺乏監(jiān)管

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部缺少監(jiān)管，不規(guī)范的行為時(shí)有發(fā)生，這就出現(xiàn)了資金的流失。有些企業(yè)再成本費(fèi)用支出分析缺乏必要的監(jiān)管，這些不規(guī)范行為產(chǎn)生的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員互相串通所導(dǎo)致的。與此同時(shí)，還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，往往會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員要么受制于領(lǐng)導(dǎo)，要么受利益驅(qū)使，總是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖行事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)管職能無(wú)法履行，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)個(gè)人分管業(yè)務(wù)范圍的需要隨意支出，進(jìn)而導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的強(qiáng)化對(duì)策

（一）樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理觀念

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理自身存在很大的缺陷，主要原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未加以重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致出現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)。要想真正發(fā)揮出科學(xué)的內(nèi)部控制作用，就必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和完善的獎(jiǎng)勵(lì)制度，同時(shí)要樹(shù)立起“以人為本”的管理新觀念和管理層的創(chuàng)新管理觀念，這樣才可以提高企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面應(yīng)該做好四個(gè)控制：第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性，要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員進(jìn)行處理，使得單位個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，可避免發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的行為。第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體實(shí)際情況，設(shè)計(jì)一套簡(jiǎn)便、完整、嚴(yán)密、操作適用性強(qiáng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)賬單記錄程序。首先要按照程序步驟先填寫(xiě)最后進(jìn)行復(fù)核，從而確保賬務(wù)賬單的準(zhǔn)確性。第三，要保護(hù)財(cái)產(chǎn)賬務(wù)的原始記錄，以防丟失或損毀。對(duì)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，采取按月或季度的形式進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物也可以采取抽樣的方法進(jìn)行，一定要確保實(shí)物與清單相符合，對(duì)于虧損物品要及時(shí)下賬進(jìn)行整理堆放，確保日后有據(jù)可查。對(duì)于庫(kù)存實(shí)物品種多、數(shù)量大的情況，企業(yè)要根據(jù)實(shí)物的特征，合理配置庫(kù)管人員，庫(kù)管員要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后方能上崗。第四，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常組織專(zhuān)任對(duì)財(cái)務(wù)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，主要查看憑證的內(nèi)容填寫(xiě)是否完整，人員簽字是否齊全，大小寫(xiě)金額是否相符，從而確保會(huì)計(jì)賬務(wù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（三）提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵主要是提升整體會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)要想提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，就必須制定嚴(yán)格的考核辦法。對(duì)新錄用人員要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇工作經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)知識(shí)強(qiáng)的人上崗，還要整體考察應(yīng)聘者的思想覺(jué)悟，道德品質(zhì)。在崗人員還要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的不定時(shí)培訓(xùn)，不斷的提升自己的業(yè)務(wù)水平、道德水平和相干的一些財(cái)會(huì)法律法規(guī)。在實(shí)際工作中要，財(cái)會(huì)人員還要經(jīng)常進(jìn)行崗位輪換，通過(guò)調(diào)換來(lái)發(fā)現(xiàn)對(duì)方的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行更正，防止數(shù)據(jù)性的錯(cuò)誤發(fā)生。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的考核機(jī)制，可以按年或季度的形式進(jìn)行，對(duì)工作積極的、輪換崗位后未被對(duì)方發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的、思想品德高尚的，年終發(fā)放績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作不認(rèn)真，輪換崗位后發(fā)現(xiàn)漏洞百出的要進(jìn)行批評(píng)教育，扣罰績(jī)效工資。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)重的，并且給單位造成損失的，要進(jìn)行辭退處理。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制

企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部核算機(jī)制，就必須強(qiáng)化科學(xué)合力的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算管理。這樣既能提高財(cái)務(wù)管理工作又能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能保證會(huì)計(jì)的核算質(zhì)量，同時(shí)又提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)管理辦法可以反映出企業(yè)的管理水平，而風(fēng)險(xiǎn)因素則能斤企業(yè)內(nèi)部控制制度中的各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行完全暴露。企業(yè)要想保護(hù)資金、資產(chǎn)的安全和完整，就必須制定對(duì)人、財(cái)、物的相互制約制度。如出納員不得兼管會(huì)計(jì)賬目登記和檔案保管工作；提取大額現(xiàn)金時(shí)，必須由2人以上共同負(fù)責(zé)領(lǐng)款、清點(diǎn)、保管企業(yè)人、財(cái)、物管理員因股調(diào)離工作崗位的，必須在分管領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下進(jìn)行移交并辦理相關(guān)手續(xù)；小額的現(xiàn)金收支，為防止錯(cuò)誤和作弊，必須有復(fù)核制。

（六）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

企業(yè)要想給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造出濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)就要加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制制度，帶領(lǐng)科室員工自覺(jué)的遵守。對(duì)于有思想傾向的員工要進(jìn)行批評(píng)教育，及時(shí)改正。企業(yè)高層還要建立決策審批制度，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制制度。endprint