企業(yè)內(nèi)部控制是一整套方法構(gòu)成的體系，目的是利用內(nèi)部詳細(xì)分工形成各個(gè)部門，再利用各部門之間的合作、制約關(guān)系協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、保護(hù)經(jīng)濟(jì)利益。嚴(yán)格的說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也可以納入企業(yè)內(nèi)部控制的范疇之內(nèi)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害非常大，其可能導(dǎo)致資金鏈斷裂、生產(chǎn)中斷等問題。分析企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有一定積極意義。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的不足

（一）內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的聯(lián)系不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是保護(hù)經(jīng)濟(jì)利益、協(xié)調(diào)并控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在該理念要求下，內(nèi)控管理的目的是強(qiáng)化內(nèi)部控制的完善程度以及執(zhí)行，鑒于內(nèi)控和財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的必然聯(lián)系，二者的關(guān)系需要明晰化，并在現(xiàn)有基礎(chǔ)上更為緊密的聯(lián)系起來。然而目前看來，相當(dāng)一部分企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制和內(nèi)控管理，但并未將其與財(cái)務(wù)工作緊密結(jié)合，或者沒有將其與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作融為一體，導(dǎo)致內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范脫節(jié)，內(nèi)控管理無法有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。如某企業(yè)通過內(nèi)控管理強(qiáng)化了財(cái)務(wù)工作的精細(xì)程度，但主要措施是控制支出，內(nèi)控管理沒有和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)生直接關(guān)系，也就很可能無法起到較大的作用。

（二）內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺少必要的制度作為支撐

制度是工作開展的基本保障，內(nèi)控管理工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作均需以制度作為支撐才能更為有效的開展?，F(xiàn)代企業(yè)管理講究落實(shí)責(zé)任，假定某企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)行內(nèi)控管理，首先要確定管理人員，如果該企業(yè)缺少常規(guī)的內(nèi)控管理制度，人員在進(jìn)行各自工作的情況下，沒有足夠精力負(fù)責(zé)額外的內(nèi)控管理工作，內(nèi)控管理很可能流于形式或者無法執(zhí)行。同樣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也需要以制度為支撐。當(dāng)前階段，部分企業(yè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作交給財(cái)務(wù)部門或者由董事會(huì)、企業(yè)高層負(fù)責(zé)，以上幾種情況均不是完全合適的，財(cái)務(wù)部門不了解企業(yè)的運(yùn)營方向，很難做到精準(zhǔn)防備風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)董事會(huì)和高層的工作壓力較大，又不夠了解基層情況，其指定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃同樣帶有不可行性。缺少制度支撐，企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作難以進(jìn)行。

（三）內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的執(zhí)行不到位

執(zhí)行不力是困擾相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要問題，部分企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)的特殊性，以上兩個(gè)工作的開7fe574b7523028af990fcaa2ebb6d083展更是難上加難。以內(nèi)控管理為例，內(nèi)部控制的一個(gè)核心組成部分是預(yù)算控制，假定某企業(yè)制定了完備的預(yù)算方案，包含行政開支、生產(chǎn)線增加、市場拓展等一系列內(nèi)容，但如果內(nèi)控管理不力，負(fù)責(zé)預(yù)算的人員并不嚴(yán)格按照要求進(jìn)行計(jì)算，那么預(yù)算結(jié)果一樣是不可信的，預(yù)算控制也就失去了意義。如何強(qiáng)化執(zhí)行，是企業(yè)未來內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作需要解決的問題。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）明晰內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間的關(guān)系

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的核心要求是必須明晰內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間的關(guān)系，按市場經(jīng)濟(jì)一般規(guī)律和我國企業(yè)的普遍現(xiàn)狀來看，內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系為：內(nèi)控管理決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)控管理的構(gòu)成部分和主要內(nèi)容之一。

分析內(nèi)控管理前，可以先了解內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制程序和會(huì)計(jì)實(shí)施三個(gè)基本要素，具體流程包括授權(quán)組織、方案制定、調(diào)整優(yōu)化、實(shí)際執(zhí)行、控制報(bào)告五個(gè)部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的流程與此基本相同，通常來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于內(nèi)部和外部兩個(gè)方面。以某企業(yè)為例，該企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)是精密儀器制造，屬于非上市公司。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于內(nèi)部和外部兩方面，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括資金預(yù)算、分配的合理性，外部風(fēng)險(xiǎn)包括資金鏈的可靠性、市場競爭等。資金預(yù)算等內(nèi)容屬于內(nèi)部控制的組成部分，該企業(yè)對(duì)其進(jìn)行有效管理，明確下一階段需求投入400萬元資金用于生產(chǎn)線改良，并將該筆資金明確在預(yù)算工作中。資金鏈方面，企業(yè)最初依靠股東注資運(yùn)營，在進(jìn)入正常運(yùn)營流程后，則依靠經(jīng)營利潤維持日常工作，由于下一年度企業(yè)要投入大筆資金用于生產(chǎn)線改良，原本的利潤收入不足所用，因此企業(yè)決定建立新的資金鏈條，企業(yè)負(fù)責(zé)人通過私募股權(quán)資金的方式募集資金200萬元，并通過銀行貸款200萬元，充實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)部門中，資金鏈得到明顯的完善，資金來源也更加多元化，即便某一個(gè)分鏈條斷裂，企業(yè)也有足夠的能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平得以提升。

上述案例中，企業(yè)首先明晰了控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間的關(guān)系，之后以內(nèi)控管理帶動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使該項(xiàng)工作的能力得到顯著提升。這一模式可以作為控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的基本模式加以推廣。

（二）建立完善的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，也即內(nèi)控管理制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的統(tǒng)稱，由于二者關(guān)系緊密，將兩個(gè)制度合并為一個(gè)體系。具體來說，內(nèi)控管理制度的建立需要注意三個(gè)方面，即明確目標(biāo)、合理把控、優(yōu)化調(diào)整；而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立需要注意的問題則是選用專業(yè)人員、注意了解內(nèi)外環(huán)境。

內(nèi)控管理制度方面，明確目標(biāo)是指企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理前，明確影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的諸多元素。如上文所述的精密儀器制造企業(yè)，在面臨市場競爭的情況下，該企業(yè)為了保持利潤，決定完善生產(chǎn)線，該活動(dòng)中，影響財(cái)務(wù)的元素包括生產(chǎn)線完善費(fèi)用、人員費(fèi)用、安裝費(fèi)用、誤工費(fèi)用等等，以上諸多內(nèi)容均要通過內(nèi)部控制細(xì)化，納入預(yù)算的范圍并形成制度。合理把控是指針對(duì)目標(biāo)花費(fèi)進(jìn)行估算，將花費(fèi)控制在合理的范圍內(nèi)。精密儀器制造企業(yè)的生產(chǎn)線完善活動(dòng)，核心目的是保持生產(chǎn)線處于較為先進(jìn)的水平，在這一要求下，生產(chǎn)線的處理器等設(shè)備應(yīng)予以更換，確保其先進(jìn)性，而傳送帶、金屬外殼等并不影響生產(chǎn)效率，可予以保留，在內(nèi)控管理中也要予以注意、形成制度。優(yōu)化調(diào)整是指在整體方案擬定后，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，完善各項(xiàng)細(xì)節(jié)、進(jìn)行必要調(diào)整。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的兩個(gè)要素是選用專業(yè)人員、注意了解內(nèi)外環(huán)境。人員的選用是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力高低的關(guān)鍵，由于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代競爭激烈，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不只要求人員具備基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要求人員具備一定的市場分析能力和戰(zhàn)略眼光，在這一標(biāo)準(zhǔn)要求下，專業(yè)人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作必不可少的支持要素。企業(yè)可以選拔具備財(cái)務(wù)能力的人員培育其市場分析能力和戰(zhàn)略眼光，或者選擇市場人員培育期財(cái)務(wù)能力，以此保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度得以建立。了解內(nèi)外環(huán)境時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要依據(jù)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的執(zhí)行能力

執(zhí)行能力的強(qiáng)化可以通過建立監(jiān)督制度實(shí)現(xiàn)，監(jiān)督的對(duì)象包括內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩個(gè)大方面。以內(nèi)控管理監(jiān)督為例，由于內(nèi)控管理的對(duì)象多種多樣，執(zhí)行是一個(gè)過程，監(jiān)督需要與之一一對(duì)應(yīng)。假定A企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)算，其目前的核心業(yè)務(wù)為某在建工程。工程涉及支出的均為預(yù)算管理對(duì)象，為便于進(jìn)行分析，將其大致分為人員費(fèi)用、建安費(fèi)用、材料費(fèi)用以及其他費(fèi)用。在進(jìn)行材料費(fèi)用預(yù)算時(shí)，基礎(chǔ)是現(xiàn)有材料的價(jià)格，包括水泥、鋼筋、骨料等，但人員進(jìn)行計(jì)算時(shí)，不能只考慮當(dāng)前物價(jià)，由于各類材料的價(jià)格存在一定的動(dòng)態(tài)變化，預(yù)算也要考慮變化的可能，該項(xiàng)工作需要在監(jiān)督下進(jìn)行。如上文提到的資金鏈斷裂問題，再建立新的資金鏈時(shí)，要考慮新資金鏈的可靠性，如果選取銀行作為融資對(duì)象，需考慮利息償還問題，如果進(jìn)行私募股權(quán)基金融資，需要考慮產(chǎn)權(quán)變更問題，該工作需在監(jiān)督下進(jìn)行，以確保方案的合理性。監(jiān)督能夠強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的執(zhí)行能力。

三、結(jié)語

通過分析內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的滲透，了解了相關(guān)基本內(nèi)容。目前來看企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在一定不足，通過明晰內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作之間的關(guān)系、建立完善的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的執(zhí)行能力可以有效解決。后續(xù)工作中，應(yīng)用上述理論也有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。（作者單位為青島能源泰能熱電有限公司）