張金強(qiáng)， 王 軍

(1.國(guó)網(wǎng)滁州供電公司， 安徽 滁州 239000；2.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 安徽 合肥 230051)

一、審計(jì)工作面臨的內(nèi)外部形勢(shì)

(一)依法治國(guó)方略的要求

十八屆四中全會(huì)審議通過了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》)，《決定》突出了審計(jì)監(jiān)督在全面依法治國(guó)中的重要地位，將審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等并列，共同構(gòu)成有效的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督體系。黨的十九大確定了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代的歷史地位，明確了全面深化改革總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。同時(shí)，黨的十九大報(bào)告明確提出“改革審計(jì)管理體制，完善統(tǒng)計(jì)體制。構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強(qiáng)監(jiān)督合力”。

(二)國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的要求

2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào))，明確提出“實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?！⒅貜捏w制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和創(chuàng)新體制機(jī)制”。同時(shí)，提出要完善審計(jì)工作機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化。建立整改檢查跟蹤機(jī)制，狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。

2015年12月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件(中辦發(fā)〔2015〕58號(hào))，進(jìn)一步明確了審計(jì)全覆蓋有關(guān)要求，突出了“上對(duì)下的管理和領(lǐng)導(dǎo)”。

2018年1月，審計(jì)署“關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定”(審計(jì)署令第11號(hào))拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，在“財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”的基礎(chǔ)上增加了“內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理”。從十個(gè)方面明確了新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的工作方向，提出了“建立總審計(jì)師制度”。再次強(qiáng)調(diào)審計(jì)成果運(yùn)用，提出“審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，特別是在國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映”。

(三)國(guó)網(wǎng)對(duì)審計(jì)工作的要求

舒印彪董事長(zhǎng)在國(guó)家電網(wǎng)公司第三屆職工代表大會(huì)第三次會(huì)議暨2018年工作會(huì)議上明確提出，“健全‘上審下’工作機(jī)制，推動(dòng)兩級(jí)審計(jì)體系一體化運(yùn)作。完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、紀(jì)檢監(jiān)察等協(xié)同監(jiān)督作用，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)籌抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程投資以及各類專項(xiàng)審計(jì)，配合審計(jì)署做好國(guó)家重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作”。

面對(duì)新形勢(shì)、新要求，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高政治站位，深刻理解和把握新時(shí)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)，主動(dòng)融入中心、服務(wù)大局，切實(shí)提升履職能力，努力推動(dòng)審計(jì)工作再上新臺(tái)階，為公司健康持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

二、地市公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

(一)審計(jì)質(zhì)量不高，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄，內(nèi)部審計(jì)較多集中在財(cái)務(wù)方面，局限于已發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的有效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)方法落后，內(nèi)部審計(jì)只是開展單純的事后審計(jì)監(jiān)督。主動(dòng)服務(wù)大局意識(shí)不強(qiáng)，未能真正實(shí)現(xiàn)職能由監(jiān)督評(píng)價(jià)向服務(wù)建議轉(zhuǎn)變。深度分析不夠，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，未能及時(shí)揭示體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，在“規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效”等方面的作用發(fā)揮不夠。

(二)人員素質(zhì)不高，培訓(xùn)手段單一

目前市縣公司審計(jì)人員較少(市公司審計(jì)人員3至4人、縣公司審計(jì)專(兼)職1人)，審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，人力資源較為匱乏。內(nèi)部培訓(xùn)多以“以審代培”、“老師帶徒”等形式為主，系統(tǒng)性培訓(xùn)不多，培訓(xùn)效果受到影響。

(三)審計(jì)整改不徹底，長(zhǎng)效機(jī)制未形成

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題重視不夠，整改不及時(shí)、不徹底，屢查屢犯現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)整改僅停留在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題表面，就事論事地進(jìn)行整改較多，沒有對(duì)問題產(chǎn)生原因深入分析，源頭治理力度不夠。審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制尚未建立，嚴(yán)肅問責(zé)力度不夠，未能做到有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)。

(四)部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制未建立，未能形成合力

目前審計(jì)唱“獨(dú)角戲”較多，“單打獨(dú)斗”局面較為普遍，部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，“信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)”的工作機(jī)制尚未建立，未能對(duì)被審計(jì)單位形成有效管控約束合力。

(五)審計(jì)方法落后，信息化水平較低

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后，多以手工查賬為主。審計(jì)抽樣多依靠審計(jì)人員職業(yè)判斷，審計(jì)軟件輔助分析能力較弱，整體審計(jì)信息化水平較低。公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間還存在信息壁壘，現(xiàn)有審計(jì)手段尚不能適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展形勢(shì)，尚不足以支撐審計(jì)高質(zhì)量和高效率要求。

目前，市縣公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，客觀上要求我們必須找準(zhǔn)功能定位，突出工作重點(diǎn)，圍繞審計(jì)組織體系、運(yùn)行機(jī)制、管理模式、技術(shù)方法等方面開展創(chuàng)新，從而適應(yīng)新形勢(shì)的要求，推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)工作新發(fā)展。

三、構(gòu)建市縣公司一體化監(jiān)審聯(lián)動(dòng)新模式

(一)工作思路

認(rèn)真落實(shí)上級(jí)黨組決策部署，堅(jiān)持將審計(jì)工作融入新時(shí)代公司發(fā)展大局，圍繞“堅(jiān)持服務(wù)一個(gè)中心、落實(shí)兩個(gè)要求、抓好三項(xiàng)工作、提升四項(xiàng)能力”的工作思路，找準(zhǔn)地市公司審計(jì)工作定位，持續(xù)提升審計(jì)監(jiān)督效能，推動(dòng)公司審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

(二)主要措施

1.深化新體制，努力構(gòu)建一體化工作機(jī)制

(1)建立一體化工作機(jī)制。完善“四個(gè)一”(審計(jì)計(jì)劃集中安排、審計(jì)人員集中培訓(xùn)、審計(jì)資源集中調(diào)配、共性問題集中研究)，切實(shí)強(qiáng)化市縣公司一體化管理，推動(dòng)市縣兩級(jí)審計(jì)工作高效協(xié)同運(yùn)作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)計(jì)劃集中安排：每年年初，公司審計(jì)部圍繞公司中心工作，堅(jiān)持問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定審計(jì)重點(diǎn)，分市縣公司兩個(gè)層面編制《年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、《年度審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃》、《部門二十四“節(jié)氣”表》并以文件形式予以明確，從而提高審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)籌管理水平。審計(jì)人員集中培訓(xùn)：按照培訓(xùn)計(jì)劃安排，圍繞“缺什么補(bǔ)什么”的原則，定期組織市縣公司審計(jì)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，提升審計(jì)人員“四項(xiàng)能力”(學(xué)習(xí)能力、發(fā)現(xiàn)和揭示問題能力、提示建議能力、報(bào)告問題能力)。審計(jì)資源集中調(diào)配：審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前期，市公司審計(jì)部將整合市縣公司審計(jì)資源，針對(duì)每位審計(jì)人員的工作特長(zhǎng)，“有的放矢”安排審計(jì)項(xiàng)目。共性問題集中研究：針對(duì)市縣公司共性問題，市公司審計(jì)部牽頭組織開展專題研討，從“原因背景、問題定性、政策引用、整改建議”等方面進(jìn)行剖析研究，及時(shí)提出高質(zhì)量的審計(jì)建議，著力破解制約公司發(fā)展的管理難題，推動(dòng)公司管理措施自上而下有力傳導(dǎo)。

(2)健全審計(jì)工作報(bào)告機(jī)制。市縣公司分別建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)向公司黨委負(fù)責(zé)和定期報(bào)告工作機(jī)制。定期向公司黨委報(bào)告審計(jì)工作開展情況(審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見和建議、審計(jì)整改情況)及公司風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告(評(píng)估原則、風(fēng)險(xiǎn)分類、涉及領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)程度、改進(jìn)意見等)，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考，充分發(fā)揮審計(jì)在完善現(xiàn)代公司治理、保障發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面的重要作用。[1]

(3)建立審計(jì)監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。市縣公司分別建立審計(jì)監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議制度，通過定期召開聯(lián)席會(huì)議，研究落實(shí)公司黨組有關(guān)審計(jì)工作的決策部署，通報(bào)公司年度重點(diǎn)審計(jì)工作任務(wù)，交流通報(bào)審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問題，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，強(qiáng)化問題考核與問責(zé)，加強(qiáng)相關(guān)部門在審計(jì)立項(xiàng)、信息共享、工作報(bào)告、成果運(yùn)用方面的工作協(xié)同，努力營(yíng)造聯(lián)動(dòng)高效審計(jì)環(huán)境。

(4)建立監(jiān)審聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前期：監(jiān)察和審計(jì)信息資源雙向交互、共享。監(jiān)察部向?qū)徲?jì)部提報(bào)公司廉潔風(fēng)險(xiǎn)、歷年的案件線索和需要重點(diǎn)梳理排查、預(yù)防的監(jiān)察事項(xiàng)，納入年度審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)部向監(jiān)察部抄報(bào)審計(jì)報(bào)告，監(jiān)察部據(jù)此安排協(xié)同監(jiān)督工作計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段：審計(jì)協(xié)助監(jiān)察案件查辦，監(jiān)察協(xié)助審計(jì)人員開展問題核實(shí)。發(fā)現(xiàn)重大問題，在上報(bào)“審計(jì)要情”的同時(shí)，建立重大問題線索移交監(jiān)察工作機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告階段：監(jiān)察審計(jì)人員共同商定“問題定性、政策引用、整改建議”等相關(guān)事宜。審計(jì)項(xiàng)目整改階段：監(jiān)察與審計(jì)分別對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行再巡察再審計(jì)，規(guī)避同類問題屢查屢犯。通過監(jiān)察審計(jì)力量相互融合，實(shí)現(xiàn)監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督成效的最大化。

2.落實(shí)新要求，確保高質(zhì)量完成工作任務(wù)

審計(jì)署第11號(hào)令明確“對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映”，對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。要緊緊圍繞公司中心，結(jié)合目前地市公司人力資源實(shí)際，堅(jiān)持“有為有所不為”的原則，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程投資審計(jì)等常規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，突出審計(jì)調(diào)查、審計(jì)整改，確保工作取得明顯實(shí)效。

(1)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。堅(jiān)持離任必審，切實(shí)做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)。審計(jì)內(nèi)容突出決策部署執(zhí)行、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、守規(guī)守紀(jì)、履職盡責(zé)。堅(jiān)持按照“三個(gè)區(qū)分開來”的原則客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，依規(guī)公正定責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部監(jiān)督、推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨進(jìn)程中的重要作用。

(2)強(qiáng)化重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督。緊緊圍繞公司電網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略，立足電網(wǎng)工程實(shí)際，以項(xiàng)目管理為基點(diǎn)，以資金流向?yàn)橹骶€，有針對(duì)性地組織開展工程投資審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注安全管理、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、剩余及廢舊物資處理、工程分包和征地拆遷等內(nèi)容。對(duì)重點(diǎn)工程實(shí)施全過程跟蹤、全流程覆蓋，確保公司重大項(xiàng)目投資管理規(guī)范、資金安全和造價(jià)合理。

(3)突出重點(diǎn)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。充分利用審計(jì)調(diào)查靈活性這一特點(diǎn)，圍繞經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和人財(cái)物核心資源管理，在“推動(dòng)公司改革發(fā)展、深化體制機(jī)制建設(shè)、促進(jìn)政策措施落實(shí)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提升干部履職能力”等方面開展審計(jì)調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)提速增效、增強(qiáng)防控能力。

(4)加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改力度。實(shí)行責(zé)任單位“一把手”和專業(yè)部門抓整改的“雙控機(jī)制”，對(duì)重要問題實(shí)行整改確認(rèn)“雙簽字”。建立整改工作臺(tái)賬，明確整改標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求，強(qiáng)化銷號(hào)管理。實(shí)行整改工作與單位(部門)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核掛鉤，對(duì)問題突出、整改不力單位，實(shí)行工作約談，促進(jìn)徹底整改。[2]

(5)著力破解制約發(fā)展的管理難題。梳理分析內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，從體制機(jī)制、管理提升等方面進(jìn)行剖析研究，及時(shí)提出高質(zhì)量的審計(jì)建議，著力破解制約公司發(fā)展的管理難題，推動(dòng)公司管理措施自上而下有力傳導(dǎo)。

3.實(shí)踐新手段，努力推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新

(1)健全系統(tǒng)運(yùn)用工作機(jī)制。根據(jù)“省公司審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)”，第一時(shí)間組織學(xué)習(xí)，分解任務(wù)并落實(shí)到人，建立系統(tǒng)運(yùn)用工作提醒及反饋機(jī)制，督促、激勵(lì)審計(jì)人員用好用優(yōu)系統(tǒng)，努力形成上下呼應(yīng)、相互聯(lián)動(dòng)、共同推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的良好局面。

(2)不斷深化信息系統(tǒng)運(yùn)用。以《省公司信息化審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)指導(dǎo)書》為指南，組織開展審計(jì)信息化系統(tǒng)專題培訓(xùn)，促使審計(jì)人員熟練運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)。每年選定信息化審計(jì)課題進(jìn)行研究，同時(shí)全面利用審計(jì)信息系統(tǒng)，開展審計(jì)疑點(diǎn)和查證分析，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。近年來相繼實(shí)施了物資、工程、營(yíng)銷等審計(jì)項(xiàng)目并取得了明顯成效。

(3)注重系統(tǒng)運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。認(rèn)真總結(jié)審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)門戶系統(tǒng)、ERP審計(jì)系統(tǒng)、管控審計(jì)系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用經(jīng)驗(yàn)，并及時(shí)上報(bào)省公司。同時(shí)，注重新技術(shù)的學(xué)習(xí)，不斷拓展審計(jì)視野，提升審計(jì)人員綜合能力。

4.打造新隊(duì)伍，努力營(yíng)造良好工作氛圍

(1)培育先進(jìn)審計(jì)文化。著力培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍的政治責(zé)任感、發(fā)展使命感和職業(yè)榮譽(yù)感，教育引導(dǎo)審計(jì)人員不忘初心、牢記使命，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)和黨建工作高度融合。始終緊繃作風(fēng)建設(shè)這根弦，嚴(yán)格落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神。自覺遵守審計(jì)紀(jì)律和職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)、違規(guī)行為敢抓敢管、敢于揭示。自覺遵守審計(jì)紀(jì)律和審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，努力建設(shè)作風(fēng)務(wù)實(shí)、廉潔公正的審計(jì)文化。

(2)不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。采取現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)交流等方式，分層分類加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。通過以考促學(xué)、以審代培、師徒幫帶、崗位輪替等多種方式，提升審計(jì)人員“四項(xiàng)能力”(學(xué)習(xí)能力、發(fā)現(xiàn)和揭示問題能力、提示建議能力、報(bào)告問題能力)，重培養(yǎng)專業(yè)能力和專業(yè)精神，促進(jìn)新進(jìn)審計(jì)人員迅速成長(zhǎng)。

(3)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。加強(qiáng)專家團(tuán)隊(duì)成員培養(yǎng)，在工作中壓擔(dān)子，切實(shí)提升執(zhí)業(yè)能力。培養(yǎng)復(fù)合型人才，打通職業(yè)發(fā)展通道，以崗級(jí)崗位、職員職級(jí)、評(píng)先評(píng)優(yōu)等多個(gè)角度打通職業(yè)發(fā)展通道，推薦和輸送優(yōu)秀人才，激發(fā)審計(jì)隊(duì)伍干事創(chuàng)業(yè)活力，為公司發(fā)展增添活力。