[摘 要] 財(cái)政專項(xiàng)資金是高校教學(xué)科研順利開展的重要保障，其支出的效率性和效果性是各界關(guān)注的熱點(diǎn)。文章探討運(yùn)用層次分析法計(jì)算各個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，將具有主觀因素的專家打分轉(zhuǎn)化為量化指標(biāo)，為高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)提供客觀依據(jù)。并以H高校的中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金為例，探討建立的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的可行性和有效性。

[關(guān)鍵詞] 層次分析法；專項(xiàng)資金；績(jī)效指標(biāo)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 066

[中圖分類號(hào)] F812.8 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0126- 04

1 研究背景

高校財(cái)政專項(xiàng)資金具有來源廣泛、目標(biāo)性強(qiáng)，內(nèi)容多樣，獨(dú)立核算，?？顚Ｓ玫忍攸c(diǎn)。高校的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)既要考察專項(xiàng)資金收支的真實(shí)性、合法性和效益性，也要對(duì)專項(xiàng)資金的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，這離不開健全的管理和內(nèi)控制度，因此專項(xiàng)資金資金績(jī)效評(píng)價(jià)是一個(gè)綜合的系統(tǒng)，需要在管理的方法上進(jìn)行創(chuàng)新，改變?cè)瓉淼摹爸匾曂度?，輕視管理，重視分配，輕視績(jī)效”的思想，通過將績(jī)效目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，建立科學(xué)的人才激勵(lì)和約束機(jī)制，正確引導(dǎo)科研人員的人為，實(shí)現(xiàn)有限資源的合理利用，既注重成果的有效性，也注重流程的效率性。

2 層次分析法（AHP）的概念和基本步驟

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)稱AHP），它是解決多目標(biāo)決策的一種系統(tǒng)化、層次化的分析方法。本質(zhì)上是將復(fù)雜問題通過分類分層轉(zhuǎn)化為對(duì)不同層次間兩兩要素的比較，讓它變得條理化，然后再采取數(shù)學(xué)方法進(jìn)行定量分析，得出最低層對(duì)最高層的相對(duì)權(quán)重，計(jì)算出所有要素的相對(duì)重要性數(shù)值，并按照此數(shù)值進(jìn)行綜合排序，然后在不同方案中做出最優(yōu)選擇。

層次分析法的基本步驟

（1）確定指標(biāo)體系層次結(jié)構(gòu)。根據(jù)決策目標(biāo)、決策原則將決策因素按照彼此之間的相互關(guān)系劃分層次，繪出層次結(jié)構(gòu)圖。

最高層：也叫目標(biāo)層，是層次分析要達(dá)到的總目標(biāo)。中間層：是實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)所涉及的中間環(huán)節(jié)。又分為準(zhǔn)則層、指標(biāo)層、策略層、約束層等。最低層：方案層。表示可以選用的解決問題的各種措施、政策、方案等。通常有幾個(gè)方案可選。

（2）構(gòu)造成對(duì)比較矩陣。從層次結(jié)構(gòu)模型的中間層開始，對(duì)隸屬于上一層的各個(gè)因素的同一層各因素，用成對(duì)比較法和1—9比較尺度構(gòu)造成對(duì)比較陣，一直到最下層為止。

（3）層次單排序及一致性檢驗(yàn)。層次單排序是指對(duì)于上一層某因素而言，本層次各因素的重要性程度排序。對(duì)于每一個(gè)成對(duì)比較矩陣計(jì)算最大特征根及對(duì)應(yīng)特征向量，利用一致性指標(biāo)、隨機(jī)一致性指標(biāo)和一致性比率做一致性檢驗(yàn)。若檢驗(yàn)通過，特征向量（歸一化后）即為權(quán)向量；若不通過，需要重新構(gòu)造成對(duì)比較陣。

（4）層次總排序及一次性檢驗(yàn)。計(jì)算出最低層對(duì)總目標(biāo)的組合權(quán)向量，并按照公式進(jìn)行組合一致性檢驗(yàn)，若檢驗(yàn)通過，則表明結(jié)果可行，可以用于決策，否則就要重新制定方法模型或調(diào)整對(duì)比矩陣。

3 構(gòu)建高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取要符合SMART原則，即評(píng)價(jià)對(duì)象具有明確性，評(píng)價(jià)指標(biāo)具有可度量性，績(jī)效的目標(biāo)具有可實(shí)現(xiàn)性，績(jī)效指標(biāo)與目標(biāo)具有相關(guān)性，同時(shí)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)具有時(shí)效性。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)重短期輕長(zhǎng)期、重局部輕全局，具有一定片面性。平衡計(jì)分卡作為一種全面的考核視角，能夠達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、結(jié)果指標(biāo)與動(dòng)因指標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)與短期行動(dòng)之間平衡，這種全面的平衡觀更符合高校專項(xiàng)資金管理的要求。因此，根據(jù)平衡計(jì)分卡的基本原理，結(jié)合高校自身特點(diǎn)和項(xiàng)目建設(shè)的具體情況，將高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的總體目標(biāo)劃分為管控能力 、利益相關(guān)者、組織能力和發(fā)展能力四個(gè)維度，來考核專項(xiàng)資金的使用績(jī)效。

4 運(yùn)用層次分析法確定高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重

4.1 構(gòu)建判斷矩陣

采用德爾菲法，并采取標(biāo)度區(qū)間為1～9的判斷尺度（ 如表1所示） ，對(duì)任意兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì)其重要性程度由多名高校績(jī)效管理方面的專家進(jìn)行打分，分?jǐn)?shù)經(jīng)過匯總平均，由此獲得各層次的判斷矩陣。

4.2 測(cè)算并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)

運(yùn)用MATLAB軟件計(jì)算得到CR=0.055 7<0.1，則此判斷矩陣具有滿意一致性。管控能力、利益相關(guān)者、組織能力、發(fā)展能力對(duì)于高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)重分別為：0.266 1，0.55 4，0.119 5，0.058 9，其中利益相關(guān)者目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)于高校專項(xiàng)資金資金績(jī)效評(píng)價(jià)最為重要。組織能力處于相對(duì)次要的地位。

運(yùn)用MATLAB計(jì)算得出CR11= 0.019 7<0.1，則此判斷矩陣具有滿意一致性。預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率、預(yù)算完成及時(shí)率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、成本節(jié)約率對(duì)應(yīng)管控能力的權(quán)重分別為：0.430 0，0.275 7，0.176 6，0.073 8，0.043 9，其中預(yù)算收入完成率和預(yù)算支出完成率對(duì)于管控能力來說較為重要。成本節(jié)約率處于相對(duì)次要的位置。

運(yùn)用MATLAB計(jì)算得出CR12= 0.050 2<0.1，則此判斷矩陣具有滿意一致性。資金撥付到位率、資金到位及時(shí)率、項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、人均科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、人均固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率對(duì)于利益相關(guān)者維度的權(quán)重分別為：0.243 0，0.159 1，0.480 6，0.077 7，0.039 5，其中項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度是利益相關(guān)者最為關(guān)注的指標(biāo)。對(duì)人均固定增長(zhǎng)增長(zhǎng)率關(guān)注較少。

運(yùn)用MATLAB計(jì)算得出CR13= 0.039 6<0.1，則此判斷矩陣具有滿意一致性。管理制度健全性、內(nèi)部控制完備性、資金使用合規(guī)性、財(cái)務(wù)監(jiān)控全面性、監(jiān)督檢查有效性對(duì)于組織能力的權(quán)重分別為：0.068 6，0.425 0，0.174 6，0.272 9，0.058 8，其中完備的內(nèi)部控制制度對(duì)于組織能力尤為重要。相對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的全面性，對(duì)監(jiān)督檢查有效性關(guān)注較少。endprint

運(yùn)用MATLAB計(jì)算得出CR14= 0.030 3<0.1，則此判斷矩陣具有滿意一致性。

其中科研立項(xiàng)增長(zhǎng)率、科研獎(jiǎng)勵(lì)增長(zhǎng)率、論文發(fā)表增長(zhǎng)率、專利申請(qǐng)?jiān)鲩L(zhǎng)率、高層次人才增加率對(duì)于發(fā)展能力的權(quán)重分別為：0.427 6，0.274 5，0.175 9，0.081 1，0.040 9，其中科研立項(xiàng)增長(zhǎng)率對(duì)于發(fā)展能力較為重要。高層次人才增長(zhǎng)率關(guān)注較少。

4.3 層次總排序

層次總排序是最低層對(duì)總目標(biāo)的組合權(quán)重，是基于層次單排序的結(jié)果，計(jì)算過程與層次單排序大致相同，如表8所示。

運(yùn)用MATLAB計(jì)算CR=0.039 6<0.1，層次總排序符合一致性要求。

由層次總排序可以看出，項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率是主管部門和高校最關(guān)注的目標(biāo)，其次為資金撥付到位率、預(yù)算收入完成率，再次為資金到位及時(shí)率和預(yù)算支出完成率和內(nèi)部控制完備性。其中對(duì)高層次人才增長(zhǎng)率關(guān)注最少，其次為監(jiān)督檢查有效性和專利申請(qǐng)?jiān)鲩L(zhǎng)率。

5 財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效指標(biāo)在H大學(xué)中央高校業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)中的應(yīng)用

本文選取 H 大學(xué)2016年“中央高校業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)資金”作為研究對(duì)象，試圖通過研究其整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過程以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出情況，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性和指標(biāo)選取的有效性。

5.1 H大學(xué)基本情況

H大學(xué)是一所有擁有百年辦學(xué)歷史的教育部直屬全國(guó)重點(diǎn)大學(xué)，以工科為主，多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展，是實(shí)施國(guó)家“211工程”重點(diǎn)建設(shè)、國(guó)家優(yōu)勢(shì)學(xué)科創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)以及設(shè)立研究生院的高校。目前，各類學(xué)歷教育在校學(xué)生50 000余名，教職工3 000多名，學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)穩(wěn)定增長(zhǎng)，從2008年的年科研經(jīng)費(fèi)不到1億元到2016年科研經(jīng)費(fèi)撥款已經(jīng)突破5億元。H大學(xué)承接的科研項(xiàng)目眾多，經(jīng)費(fèi)類別多樣，為科研經(jīng)費(fèi)的管理帶來了一定的難度，其中財(cái)政專項(xiàng)資金因?yàn)樾枰獙？顚Ｓ?，專門審計(jì)，對(duì)管理的要求更高，迫切需要一個(gè)科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)方法。

5.2 中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)

“中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金”是2008年財(cái)政部和教育部設(shè)立的，目的是對(duì)高校科技工作實(shí)行穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)支持。當(dāng)年，北京大學(xué)等14所高校成為試點(diǎn)資助高校；次年，包括教育部直屬高校在內(nèi)的92所中央高校都被納入到了資助范圍。目前已經(jīng)實(shí)行了10年，資助范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，資助金額也在不斷增加。

依據(jù) H大學(xué)2016年“中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金”項(xiàng)目建設(shè)指標(biāo)完成情況，采用德爾菲法進(jìn)行評(píng)分（10分制），并將評(píng)分與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)綜合權(quán)重相乘H并相加，便能得出最終績(jī)效評(píng)分。

由H高校2016年“中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金”績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果可以看出，預(yù)算收入完成率為10分，資金撥付全部到位，預(yù)算支出完成率為10分，支出也全部完成，但預(yù)算完成及時(shí)率只有8分。一方面是資金撥付的滯后造成支出不及時(shí)，另一面是管理制度健全性、內(nèi)部控制完備性和監(jiān)督檢查有效性有所欠缺，造成對(duì)支出進(jìn)度把關(guān)不嚴(yán)。值得肯定的是資金使用合規(guī)性和財(cái)務(wù)監(jiān)控全面性較高，證明財(cái)務(wù)部門在對(duì)支出的把控上較為嚴(yán)格。發(fā)展能力方面，科研獎(jiǎng)勵(lì)和科研論文發(fā)表數(shù)量上有較大的增長(zhǎng)，但是高層次人才增長(zhǎng)較為緩慢，科研立項(xiàng)和專利申請(qǐng)方面還有較大的進(jìn)步空間?？傮w來說，H大學(xué)2016年“中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金”建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理工作最終評(píng)分總計(jì)8.856 2 分，反映出 H大學(xué) 2016年“中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金”專項(xiàng)資金總體使用效益處于良好水平。

5 結(jié) 語

經(jīng)過在“中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金”績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐可以看出，層次分析法能夠有效的克服定性指標(biāo)和定量指標(biāo)之間不易比較的問題，能夠?qū)⒍ㄐ灾笜?biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合，將一個(gè)復(fù)雜的問題通過層層分解，通過數(shù)學(xué)方法計(jì)算相對(duì)權(quán)重進(jìn)行重要性排序，使之能夠發(fā)現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié)，查漏補(bǔ)缺，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供決策依據(jù)。但是層次分析法也存在不足之處，它不適用于同一層次指標(biāo)過多的權(quán)重確定，同時(shí)兩兩對(duì)比權(quán)重的確定，也依賴于專家的主觀判斷，存在一定人為主觀因素的影響。

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