汪雨熹

[摘 要]全面預(yù)算管理為企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃及動(dòng)態(tài)控制提供了重要手段，對(duì)提升企業(yè)預(yù)算管理效果具有重要作用。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，為企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作提供了信息化及平臺(tái)化的技術(shù)環(huán)境，變革了預(yù)算編制模式，優(yōu)化了預(yù)算流程，創(chuàng)新了預(yù)算管理思路，為全面預(yù)算管理改革提供了方向和渠道。本文對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的全面預(yù)算管理改革進(jìn)行了系統(tǒng)研究。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；預(yù)算管理；改革

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.021

[中圖分類(lèi)號(hào)]F810.6；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）24-00-02

0 引 言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，大數(shù)據(jù)時(shí)代即將到來(lái)，各行各業(yè)的數(shù)據(jù)資源呈現(xiàn)逐年上升的發(fā)展趨勢(shì)，數(shù)據(jù)越來(lái)越復(fù)雜，規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，企業(yè)如何從海量的數(shù)據(jù)資源中，挖掘出有效的數(shù)據(jù)信息已成為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要因素。企業(yè)在管理數(shù)據(jù)信息時(shí)，不能只局限于數(shù)據(jù)的整理和收集，還需要加大數(shù)據(jù)信息挖掘，將精確的數(shù)據(jù)信息融入預(yù)算管理中，降低數(shù)據(jù)信息的低頻性及滯后性，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展及有效組織，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理改革具有必要性。

1 相關(guān)理論概述

1.1 大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)時(shí)代主要是指以互聯(lián)網(wǎng)為支撐，以互聯(lián)網(wǎng)的交付、使用為基礎(chǔ)，伴隨各行業(yè)數(shù)據(jù)源的增長(zhǎng)，信息規(guī)模、指數(shù)級(jí)趨勢(shì)及復(fù)雜程度快速變化所引起的量化進(jìn)程。其包括預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)中生成的財(cái)務(wù)共享中心儲(chǔ)存累積數(shù)據(jù)及生成數(shù)據(jù)，具有類(lèi)型多、時(shí)效強(qiáng)、規(guī)模大及價(jià)值密度低等特征。

1.2 預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效、全面和完整地預(yù)測(cè)和計(jì)劃，對(duì)預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)管理者有效管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)

2.1 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定義困難

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)擁有海量的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)集群和規(guī)模逐漸向高速方向擴(kuò)張?，F(xiàn)階段，在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定義已經(jīng)不能直觀地展現(xiàn)出現(xiàn)階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)又處于不斷的變化之中，導(dǎo)致在給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)下定義時(shí)存在困難。

2.2 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合難度大

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息具有數(shù)據(jù)多、速度快等特點(diǎn)，在對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理、搜集及處理的過(guò)程中，還存在很多問(wèn)題。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，預(yù)算管理數(shù)據(jù)的涉及面越來(lái)越廣，在同一時(shí)間內(nèi)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成量較大，有效數(shù)據(jù)和無(wú)效數(shù)據(jù)雜糅在一起，增加了人們辨別及整合數(shù)據(jù)信息的難度，降低了數(shù)據(jù)信息的使用價(jià)值。

2.3 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理要求高

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息表現(xiàn)出類(lèi)型多、體積大、價(jià)值密度低等特點(diǎn)，增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理難度，對(duì)財(cái)務(wù)信息處理的精確性和及時(shí)性提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，面對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的瞬息萬(wàn)變，企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)信息預(yù)算管理工作，就必須對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理提出更高的要求。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

3.1 忽視戰(zhàn)略整體目標(biāo)

傳統(tǒng)的預(yù)算管理重視財(cái)務(wù)目標(biāo)，預(yù)算管理體系中的執(zhí)行、編制及控制都以財(cái)務(wù)結(jié)果目標(biāo)預(yù)算為導(dǎo)向，不重視現(xiàn)金流指標(biāo)、成本指標(biāo)及利潤(rùn)指標(biāo)等戰(zhàn)略整體目標(biāo)。這些指標(biāo)自身具有一定的戰(zhàn)略性，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值最大化作為核心發(fā)展目標(biāo)，但傳統(tǒng)預(yù)算管理目標(biāo)未體現(xiàn)出企業(yè)的整體戰(zhàn)略思想，從預(yù)算目標(biāo)上難以展現(xiàn)以顧客為導(dǎo)向的戰(zhàn)略思想。

3.2 預(yù)算編制方法不合理

合理的預(yù)算編制方法有助于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，提升預(yù)算管理效果。傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，是指在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行增量、減量，但企業(yè)對(duì)如何正確增量和減量卻未掌握正確的方法，思維及邏輯不清晰。同時(shí)，企業(yè)還受市場(chǎng)變化的影響，導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)受到較大影響，增加了市場(chǎng)預(yù)測(cè)的局限性，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制方法與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行效果不好，難以展現(xiàn)預(yù)算編制對(duì)提升企業(yè)預(yù)算管理效果的作用。

3.3 預(yù)算執(zhí)行難以全面落實(shí)到位

由于預(yù)算編制具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及面廣等特點(diǎn)，預(yù)算編制的時(shí)間通常以年為單位，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響顯著，難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)下年的所有問(wèn)題。同時(shí)，預(yù)算編制還受企業(yè)預(yù)算管理水平影響，以月為單位的財(cái)務(wù)預(yù)算頻率存在信息反饋滯后、預(yù)算執(zhí)行措施調(diào)整不及時(shí)等問(wèn)題。由于企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行工作全部建立在制度管理的基礎(chǔ)上，而制度執(zhí)行建立在監(jiān)督體系、組織架構(gòu)及考核機(jī)制的基礎(chǔ)上，且由于預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有建立細(xì)化的考核指標(biāo)體系及有效的監(jiān)督體系，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行及時(shí)糾正和指導(dǎo)，給預(yù)算執(zhí)行力的有效落實(shí)帶來(lái)較大影響。

3.4 缺乏整體規(guī)劃

傳統(tǒng)的預(yù)算管理在對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行整體規(guī)劃時(shí)，沒(méi)有以戰(zhàn)略為起點(diǎn)，建立在微觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)本末倒置現(xiàn)象，無(wú)法確保企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代全面預(yù)算管理改革的思路

4.1 建立全面預(yù)算管理目標(biāo)體系

首先，企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)體系要建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以企業(yè)全面預(yù)算管理為前提，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)市場(chǎng)層面、顧客層面、生產(chǎn)供應(yīng)、銷(xiāo)售渠道、管理及技術(shù)等各個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行定性或定量分析，促進(jìn)全面預(yù)算管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中能夠得到逐步實(shí)現(xiàn)。其次，企業(yè)要按照從上到下、上下結(jié)合流程制訂預(yù)算方案，充分分析各類(lèi)海量數(shù)據(jù)，促進(jìn)數(shù)據(jù)資源的優(yōu)化整合，確保信息集成與共享，提升預(yù)算編制方案的準(zhǔn)確性。

4.2 創(chuàng)新預(yù)算管理方法

創(chuàng)新預(yù)算管理方法要做好以下工作。首先，規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)，例如，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)供應(yīng)商單件運(yùn)費(fèi)高于預(yù)算水平時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，實(shí)行越級(jí)審批，提升企業(yè)資金使用的可靠性。其次，加強(qiáng)信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算管理。企業(yè)要將持續(xù)改善納入預(yù)算管理工作中，并體現(xiàn)在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，確保企業(yè)預(yù)算管理工作有效運(yùn)行。最后，處理和分析全面預(yù)算環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的粗略數(shù)據(jù)，促進(jìn)各預(yù)算環(huán)節(jié)有效銜接，為財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)共享中心中處理粗略的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息提供渠道，確保數(shù)據(jù)編制及處理的精準(zhǔn)性及詳細(xì)性。

4.3 加強(qiáng)信息化管理

加強(qiáng)信息化管理要做好以下工作。首先，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以加速企業(yè)資金流動(dòng)，提升運(yùn)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的核算、管理及資金分配目標(biāo)。其次，將財(cái)務(wù)共享作為大數(shù)據(jù)時(shí)代全面預(yù)算管理改革的主要發(fā)展方向，依托互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)發(fā)展，對(duì)不同地點(diǎn)、不同企業(yè)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)整合和共享。最后，建立財(cái)務(wù)共享體系，集中處理企業(yè)的各部門(mén)、各層級(jí)的業(yè)務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效應(yīng)。

4.4 實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化管理，是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的自上而下的預(yù)算管理模式，打破了企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算固有定位，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的集中管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作進(jìn)行重新定位，制定出了長(zhǎng)短期戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施系統(tǒng)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)配置資源奠定了基礎(chǔ)，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)要實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。首先，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)價(jià)值鏈分析，建立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理思路，運(yùn)用平衡記分卡、作業(yè)成本法及經(jīng)濟(jì)增加值等方法，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理手段進(jìn)行評(píng)估，明確戰(zhàn)略制定、執(zhí)行、評(píng)估等各個(gè)階段的要求，通過(guò)云平臺(tái)及財(cái)務(wù)共享中心對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售渠道、供應(yīng)商、企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)算分析，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，促進(jìn)信息及時(shí)、有效的傳遞和反饋，優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程。其次，企業(yè)要將平衡記分卡與作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算結(jié)合運(yùn)用，加大對(duì)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的考核和控制，采用定性和定量分析相結(jié)合的考核方法，明確財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響因素，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

5 結(jié) 語(yǔ)

本文分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了大數(shù)據(jù)時(shí)代全面預(yù)算管理改革的思路，為企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展提供了方向，確保了預(yù)算管理體系的合理建立。因此，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)高質(zhì)量數(shù)據(jù)信息的需求，企業(yè)需要利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從各層級(jí)各部門(mén)中提取出對(duì)決策有利的關(guān)鍵信息，加大預(yù)算管理研究，提升全面預(yù)算管理改革質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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