胡俊梅

摘 要 社保基金財(cái)務(wù)工作是政府工作的中心內(nèi)容。本文以江蘇省社保基金工作為研究樣本，通過(guò)對(duì)社?；馉顩r的分析，探究?jī)?nèi)部控制在社保工作中的重要性，并且針對(duì)社?；饍?nèi)部控制工作現(xiàn)狀提出問(wèn)題，探討解決措施。

關(guān)鍵詞 社?；鹭?cái)務(wù) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀研究 解決措施

各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)基金是人們?nèi)粘Ｉ詈臀覈?guó)社會(huì)制度穩(wěn)定發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。對(duì)于參保繳費(fèi)的單位和個(gè)人來(lái)說(shuō)，基金的有效運(yùn)行是其生活的保障。江蘇省在社?；鸸ぷ鞣矫嬉恢碧幱谖覈?guó)的領(lǐng)先水平，成立了專門(mén)的基金監(jiān)督部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)日常的監(jiān)督管理工作。除了針對(duì)日常財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，近年來(lái)省廳更加重視內(nèi)部控制方面的工作，在每年一度的基金安全評(píng)估工作中增加了大分值的內(nèi)部控制情況評(píng)估，并且對(duì)是否具有日常內(nèi)部控制工作采用一票否決制，這些舉措表明了基金財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度是影響基金安全的重要內(nèi)容。

一、社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制定義分析

美國(guó)企業(yè)管理咨詢委員會(huì)（COSO）在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層以及其余員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。而我國(guó)從2012年開(kāi)始實(shí)施的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制準(zhǔn)則》將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是被審查單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

從各類(lèi)規(guī)章制度對(duì)內(nèi)部控制的定義來(lái)看，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和訂立涉及管理層的工作決策和理念，更加關(guān)系著一個(gè)工作團(tuán)體或者組織的健康有效運(yùn)行。因此，對(duì)任何組織或者部門(mén)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制都是不可或缺的工作部分，是有效開(kāi)展其他工作的基礎(chǔ)。

（二）基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

社保基金財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，是指社保基金運(yùn)行機(jī)構(gòu)在進(jìn)行基金運(yùn)行檢查的過(guò)程中合理全面地檢查各類(lèi)社?；鸬呢?cái)務(wù)資料、相關(guān)文件政策，以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程等內(nèi)容，從而有效監(jiān)督社保基金的收支運(yùn)行，其工作本質(zhì)即受托基金的獨(dú)立監(jiān)督控制。一方面，通過(guò)監(jiān)督工作的信息公開(kāi)化，使得參保單位和個(gè)人以及政府管理部門(mén)對(duì)基金的運(yùn)行有所了解，并且明確受托管理社保基金的責(zé)任制度，接受群眾的監(jiān)督；另一方面，通過(guò)內(nèi)部控制工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)基金風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行合理控制，確保基金的安全運(yùn)行。

（三）社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

第一，社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效進(jìn)行，能夠確?；鸸ぷ鞯挠行蚧?、合法化，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的基金政策以及法律法規(guī)內(nèi)容，能夠提高社?；鸬挠行褂寐剩永谖覈?guó)的法治化發(fā)展，并且社?；鸬挠行虬l(fā)展是穩(wěn)定民生的重要基礎(chǔ)。

第二，建立完善的社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠在工作進(jìn)行中及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)社?；疬\(yùn)行中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而指定解決方案，隨著工作的推進(jìn)，不斷完善和優(yōu)化基金管理體制。

第三，社?；鸬谋Ｖ?、增值離不開(kāi)合理有效的內(nèi)部控制，完善的社?；饍?nèi)部控制制度可以全面管控基金運(yùn)行，提高基金的使用效率以及收益率，將基金的保值、增值能力最大化，提高社保基金的投資運(yùn)行水平。

二、江蘇省社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

江蘇省在開(kāi)展基金監(jiān)督方面一直處于我國(guó)的示范領(lǐng)導(dǎo)位置，對(duì)于社?；鸬膬?nèi)部控制問(wèn)題關(guān)注較多，并且圍繞該問(wèn)題展開(kāi)了大量制度建設(shè)以及規(guī)范檢查工作。省廳從部門(mén)建設(shè)、人員配置、監(jiān)督檢查報(bào)告、業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)等多個(gè)方面不斷提高社?；饍?nèi)部控制水平。在年度社?；鸢踩u(píng)估中增設(shè)內(nèi)部控制模塊，將內(nèi)部控制工作明確化、詳細(xì)化，統(tǒng)一規(guī)范管理模式，針對(duì)不同社?；鸬膫€(gè)性化問(wèn)題分別設(shè)置評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，初步形成一套完整的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，省廳十分重視社?；鸨O(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平，每年度都對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)考評(píng)。

雖然較多社保基金管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)開(kāi)展內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)工作，按照制度規(guī)定制定日常工作計(jì)劃、展開(kāi)有效檢查，但是由于工作范圍大、社?；鸱N類(lèi)多樣，江蘇省的社?；饍?nèi)部控制工作還存在部分問(wèn)題。一是在社?；鸬膬?nèi)部控制制度方面。部分單位缺乏年度及日常內(nèi)控工作計(jì)劃，沒(méi)有對(duì)相關(guān)的社保基金進(jìn)行監(jiān)督檢查；部分單位雖然進(jìn)行了相關(guān)檢查，但是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不及時(shí)糾正，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)存在，問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。二是內(nèi)審監(jiān)督部分。少數(shù)社保基金管理機(jī)構(gòu)未建立內(nèi)部審計(jì)制度及日常工作計(jì)劃，無(wú)相關(guān)稽核工作內(nèi)容，稽核的缺失會(huì)導(dǎo)致各類(lèi)社?；鸬呢?cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)經(jīng)辦不規(guī)范等各類(lèi)問(wèn)題。三是風(fēng)險(xiǎn)管理部分。部分社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)未針對(duì)各類(lèi)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，未建立風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告制度，制訂風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無(wú)法合理評(píng)估基金風(fēng)險(xiǎn)，失去管理效力。四是信息披露部分，雖然內(nèi)部控制要求基金運(yùn)行過(guò)程公開(kāi)化、透明化，但是部分地區(qū)并未及時(shí)公開(kāi)社?；鹦畔⒌呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等應(yīng)當(dāng)透明化的內(nèi)容，使得社會(huì)監(jiān)督缺失，大大削弱了內(nèi)部控制工作的效果。

三、社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度改進(jìn)建議

（一）組織機(jī)構(gòu)控制方面

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該規(guī)范和完善機(jī)構(gòu)決策程序，如完善主任辦公會(huì)等決策制度形成的文件、紀(jì)要等體現(xiàn)決策程序的資料；完善派遣、聘用人員任用手續(xù)；建立任職回避制度。

（二）業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該執(zhí)行好征繳部門(mén)與財(cái)務(wù)、地稅等部門(mén)按規(guī)定對(duì)賬的制度，定期開(kāi)展與參保個(gè)人核對(duì)基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的工作。建立社會(huì)保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取公示制度，及時(shí)告知將到齡參保人員的待遇領(lǐng)取情況，避免出現(xiàn)參保村（居）民對(duì)自己繳費(fèi)情況不清的情況，也提醒廣大參保村（居）民及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。目前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立該項(xiàng)制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供工傷預(yù)算管理操作流程，工傷稽核監(jiān)督操作流程和重大、疑難案件集體討論操作流程。建議社保稽核中心定期進(jìn)行工傷稽核，對(duì)工傷保險(xiǎn)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和管理，一次性工亡補(bǔ)助金待遇和先行支付待遇需由單位負(fù)責(zé)人審批，建議完善內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督方面

一是內(nèi)控制度方面。對(duì)各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期抽查并對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議。內(nèi)部控制要制訂年度及日常工作計(jì)劃，要有工作記錄資料存檔，要形成定期抽查制度，使得內(nèi)部控制工作常態(tài)化；同時(shí)，內(nèi)審制度也要制訂日常工作計(jì)劃，并按照工作計(jì)劃定期開(kāi)展各項(xiàng)工作。二是內(nèi)審監(jiān)督方面，通過(guò)近年來(lái)的基金安全評(píng)估檢查，各類(lèi)基金仍然未解決缺乏稽核機(jī)制的問(wèn)題。因此，各類(lèi)基金應(yīng)該盡快在各個(gè)基金管理機(jī)構(gòu)設(shè)立相關(guān)獨(dú)立的稽核崗位部門(mén)，指派稽核人員，做到職責(zé)分工明確，崗位不相容，有效監(jiān)督核查失業(yè)基金的運(yùn)行。三是風(fēng)險(xiǎn)管理方面。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第九章第七十三條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、安全和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。”建議經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告制度、風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案等，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控能力。

（作者單位為泰興市人力資源和社會(huì)保障局）

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