宋麗萍 王建聰

摘要：調(diào)整居民收入分配格局對于促進我國消費需求增長具有影響作用，財政政策通過稅收和財政支出手段對居民收入分配進行調(diào)節(jié)，利用1991年至2013年數(shù)據(jù)，通過對我國稅收政策和財政支出政策與居民收入分配的格蘭杰因果關系進行檢驗，以驗證財政政策對于居民收入分配的作用關系，進而提出了促進我國居民收入公平分配的財政政策。

關鍵詞：財政支出；稅收收入；收入分配

一、前言

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式強調(diào)依靠內(nèi)需拉動我國經(jīng)濟增長，然而一直以來我國都存在著消費需求不足，特別是居民消費不足的現(xiàn)象，這是目前阻礙我國經(jīng)濟快速發(fā)展的主要因素之一。

從國民經(jīng)濟總體情況來看，我國居民消費占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例呈逐年下降趨勢，上世紀九十年代，這一比例始終維持在45%以上，然而從2002年開始，我國消費率下降為44.1%，并且這一下降趨勢持續(xù)到2010年，降低到35.1%，在黨的十七大報告提出“加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”以來，各項促進居民消費需求的政策相繼出臺，所以近幾年這一比例略有回升，到2013年我國居民消費率為37.3%。與世界其他主要經(jīng)濟體相比，我國的居民消費率處于落后地位。

而根據(jù)凱恩斯消費理論，在就業(yè)量既定的情況下，決定居民消費傾向的因素包括：收入總量、客觀存在的有關情況、收入分配、居民的主觀需要、心理傾向以及習慣。除去主觀因素，居民收入與收入分配是影響居民消費傾向的主要客觀因素。然而在凱恩斯對財政政策作為促進居民收入分配的手段，對于消費傾向的影響的被肯定后，收入分配與消費傾向的關系曾一度成為國外理論界爭論的焦點。終于，Blinder在1975年通過遺贈和王朝效用函數(shù)的廣義生命周期模型，發(fā)現(xiàn)了邊際消費傾向與收入分配的關系取決于消費和遺贈的邊際效應彈性相對大小。Borooah和Sharpe（1986）通過研究不同收入階層的收入分布與消費分布的變動關系，估計不同收入階層的消費傾向，Cutler和Katz（1992）則在前者研究基礎上發(fā)現(xiàn)了收入分配結(jié)構(gòu)變化和消費不平等相互作用關系。

因此，我國居民收入差距，包括居民財富差距、城鄉(xiāng)間收入差距、地區(qū)間收入差距等，是除居民收入水平以外，影響我國居民消費增長的重要因素之一。財政政策作為重要的宏觀調(diào)控手段，如何調(diào)整收入分配，進而調(diào)動居民消費？本文利用格蘭杰因果關系檢驗，基于1991-2013年數(shù)據(jù)，對我國財政政策對收入分配的作用關系進行考察，進而提出促進我國居民收入分配的財政對策。

二、財政政策與收入分配

收入分配是公共財政的一項基本職能。一方面市場失靈或市場缺陷是導致居民收入分配差距不斷擴大的原因，另一方面市場機制本身又無法針對收入分配不公進行有效調(diào)節(jié)，因此，公平收入分配的力量只能是來自市場外部的政府、社會組織或個人。而彌補市場機制在收入分配領域中的失靈問題或糾正市場失敗只能由政府負責。財政政策借助于稅收和轉(zhuǎn)移支付兩大政策工具可以直接或間接參與到居民的分配與再分配過程中。財政政策對實現(xiàn)收入公平分配、縮小收入差距產(chǎn)生的影響和效果則是財政政策的收入分配效應，主要是通過財政支出和稅收政策工具來實現(xiàn)。

財政支出是政府把集中起來的社會資源，用于滿足社會公共需要的過程，財政支出的調(diào)節(jié)收入分配主要通過社會保障制度、特殊轉(zhuǎn)移支付和反貧困投資來實現(xiàn)。財政支出對收入分配的調(diào)節(jié)作用可分為直接和間接兩種調(diào)節(jié)方式。直接調(diào)節(jié)通主要過財政轉(zhuǎn)移性支出來實現(xiàn)收入的再分配，財政轉(zhuǎn)移性支出是于購買性支出相對應的，是指政府無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移給居民和其他受益者的財政資金，主要包括社會保障支出、財政補貼支出等；財政支出對收入分配的間接調(diào)節(jié)則并非直接向居民和其他受益者供給財政資金，而是通過提供公共品和公共服務的形式來實現(xiàn)調(diào)節(jié)功能。

稅收則是財政進行收入分配的另一個有力手段。在我國現(xiàn)行稅種中，對居民收入影響最大的是個人所得稅，我國個人所得稅實行分類征收，其中工資薪金、勞務報酬等主要所得實行的是超額累進稅率，由于其邊際稅率遞增進而實現(xiàn)對居民收入分配的調(diào)節(jié)功能。稅收對居民收入分配的影響不僅產(chǎn)生于所得稅，也可以由其他稅種引起，如消費稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等同樣能夠調(diào)節(jié)居民收入，然而目前我國對于個人的房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅暫未開征。在國民收入初次分配領域中，稅收分配功能既表現(xiàn)在對分配起點的調(diào)節(jié)，又表現(xiàn)在對分配過程的調(diào)節(jié)；在國民收入再分配領域，通過所得稅、消費稅等進行收入分配的調(diào)節(jié)；在國民收入的第三次分配領域，稅收同樣也可以發(fā)揮其收入調(diào)節(jié)的作用，第三次分配形式包括社會救助、民間捐贈、慈善事業(yè)等，稅收政策主要通過減免捐贈的收入應納的稅收來鼓勵企業(yè)和個人從事慈善事業(yè)等三次分配活動。

三、我國財政政策收入分配效應——基于格蘭杰因果關系檢驗的實證分析

1.變量選擇與樣本數(shù)據(jù)

財政政策變量選擇上，選取了財政政策總量指標，財政支出總量占GDP的比例（EG）和稅收總量占GDP的比例（TG）。數(shù)據(jù)選取區(qū)間為1991年一2015年。在收入分配指標變量選擇上，選取了居民基尼系數(shù)G，又由于我國城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民收入分配情況有明顯不同，因此，還選取了城鎮(zhèn)居民與農(nóng)村居民收入比UR作為我國居民收入分配的指標變量。

2.數(shù)據(jù)預處理

宏觀經(jīng)濟時間序列一般是不平穩(wěn)的，用非平穩(wěn)變量建立模型時，會出現(xiàn)“偽回歸”現(xiàn)象，因此在經(jīng)濟變量之間關系進行定量分析之前應對所采用的時間序列進行單位根檢驗，以確定各序列的平穩(wěn)性和單整階數(shù)。根據(jù)單位根檢驗結(jié)果，對于財政支出占GDP比例和稅收占GDP比例變量的檢驗，在顯著性水平為0.05下，原始序列是平穩(wěn)的，一階差分也是平穩(wěn)的；而對于基尼系數(shù)，城鄉(xiāng)居民收收入比，原始序列是不平穩(wěn)的，一階差分是平穩(wěn)，根據(jù)格蘭杰因果檢驗要求，序列要求平穩(wěn)，但如果不平穩(wěn)，具有協(xié)整關系也可以直接進行格蘭杰檢驗。

四組時間序列是一階單整，符合協(xié)整檢驗的同階單整的條件，本文采用JJ檢驗數(shù)據(jù)協(xié)整關系，經(jīng)過檢驗，四組時間序列數(shù)據(jù)兩兩之間存在協(xié)整關系，以TG和G的協(xié)整分析為例，根據(jù)EG和G的協(xié)整分析結(jié)果來看，跡（Trace）檢驗和最大特征根（MaximnmEigenvalue）檢驗都在5%的顯著水平上拒絕變量之間不存在協(xié)整關系的原假設，即EG和G在跡檢驗和最大特征根檢驗下均存在1個穩(wěn)定的協(xié)整關系。這意味著長期而言，兩者存在長期的均衡關系。

其他三對數(shù)據(jù)TG與G、EG與UR、TG與UR，在跡檢驗和最大特征根檢驗下均存在協(xié)整關系，因此可以對原始序列進行格蘭杰因果關系檢驗。

3.財政政策對收入分配的因果關系檢驗結(jié)果及分析

格蘭杰因果檢驗，需要選擇滯后項，本文根據(jù)AIC準則和SC準則進行選擇滯后項，具體過程不再贅述，得出以下結(jié)果。

通過以上的結(jié)果，在顯著性水平為0.05下，可以得到以下結(jié)論：稅收總量占GDP的比例TG是基尼系數(shù)G的格蘭杰原因，即稅收總量相對規(guī)模的變化會導致基尼系數(shù)的變化；財政支出總量占GDP的比例EG是基尼系數(shù)G的格蘭杰原因，即財政支出相對規(guī)模變化會導致基尼系數(shù)的變化；稅收總量占GDP的比例TG是城鄉(xiāng)居民收入比UR的格蘭杰原因，即稅收總量相對規(guī)模會導致城鄉(xiāng)居民收入比變化；財政支出總量占GDP的比例EG不是UR的格蘭杰原因，即財政支出總量相對規(guī)模不會導致城鄉(xiāng)居民收入比變化。

四、結(jié)論及政策建議

根據(jù)檢驗結(jié)果，財政支出相對規(guī)模和稅收總量相對規(guī)模與基尼系數(shù)、城鄉(xiāng)居民收入比之間都存在長期均衡的相關性，說明我國財政支出總量與稅收總量與居民收入差距具有穩(wěn)定影響，即財政支出與稅收兩大財政政策工具的使用可以影響我國居民收入分配。

而根據(jù)格蘭杰因果關系檢驗結(jié)果，稅收收入相對規(guī)模既是居民收入差距的格蘭杰原因，也是城鄉(xiāng)居民收入差距的格蘭杰原因。稅收政策可以分別通過稅種的設置、稅率、起征點和稅收優(yōu)惠等具體的政策對國民收入的三次分配起到調(diào)節(jié)作用。檢驗中選取居民收入基尼系數(shù)和城鄉(xiāng)居民收入比作為居民收入分配變量，更主要反映的是居民收入初次和二次分配的結(jié)果，并沒有反映出三次分配的結(jié)果，而選取稅收總量相對規(guī)模作為稅收變量，因此檢驗的主要結(jié)果應該是稅收總量相對規(guī)模對于居民收入初次和二次分配的格蘭杰原因，并且在這一時間區(qū)間中，我國稅種中對于個人收入實現(xiàn)主要調(diào)節(jié)作用的消費稅與個人所得稅總量占每年稅收總量的比例相對比較穩(wěn)定，占到12%-14%左右，因此稅收總量的相對規(guī)模變化趨勢也近似于我國消費稅和個人所得稅總量相對規(guī)模的變化趨勢，我們可以根據(jù)檢驗結(jié)果進一步得出，消費稅和個人所得稅的相對規(guī)模對于居民收入初次分配和二次分配具有影響作用。當然各個稅種對于居民收入分配的作用效果仍待進一步檢驗。

而相對于稅收政策，財政支出政策主要是通過社會保障支出、特殊轉(zhuǎn)移支付、提供公共品和公共服務等方式來實現(xiàn)居民收入的調(diào)節(jié)，從財政支出的功能性角度，財政支出可以劃分為一般性公共支出、經(jīng)濟性支出、社會性支出。其中一般性支出主要是惠及全民的財政支出，經(jīng)濟型支出主要是惠及富人的財政支出，而只有社會性支出是提供教育、醫(yī)療、社會保障等公共品和公共服務的支出，根據(jù)這一劃分，調(diào)節(jié)居民收入分配的財政支出則主要屬于社會性支出，更多的調(diào)節(jié)作用是體現(xiàn)在第三次收入分配中，因此對于收入反映初次分配和二次分配結(jié)果的居民收入變量的影響作用并不確定，這與檢驗結(jié)果也相吻合。

根據(jù)上述研究結(jié)論，提出了進一步調(diào)節(jié)居民收入差距、促進居民收入公平分配的財政建議：在稅收政策方面，應在結(jié)構(gòu)性減稅的稅制政策指導下，提高具有較強收入調(diào)節(jié)功能的直接稅比重，通過進一步調(diào)整工資薪金所得的費用扣除標準和稅率，實行個人所得稅分類和綜合相結(jié)合以及以家庭為單位的征收方式完善個人所得稅的制度建設；選擇適當?shù)漠a(chǎn)品擴大消費稅的征稅范圍及提高部分應稅消費品的使用稅率；加快對個人所有房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收房產(chǎn)稅的改革步伐；適時開證遺產(chǎn)稅和贈與稅等可以調(diào)節(jié)居民收入分配的稅種，遺產(chǎn)稅和贈與稅是在財產(chǎn)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)，由承受人負擔，可以縮小由于代際和偶然原因造成的居民收入差距。

在收入分配的財政支出政策方面，應加大民生事業(yè)的投入，加大對教育、醫(yī)療、社會保障等公共產(chǎn)品和公共服務方面的財政支出責任，以民生為導向進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，增加社會性支出占財政支出的比重；繼續(xù)加大“三農(nóng)”支出，包括農(nóng)村公共設施、公共產(chǎn)品和公共服務的提供，縮小城鄉(xiāng)居民享有公共服務的差距，同時通過加大涉農(nóng)貸款的財政支持力度，增加農(nóng)用機械設備的購買補貼支出等，整體上加強農(nóng)村現(xiàn)代化種植、養(yǎng)殖的財政支持力度，從根本上幫助農(nóng)民創(chuàng)收、增收，縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，以發(fā)揮出財政支出政策在調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)居民收入差距上的作用。