俞家鐸

摘 要：就目前情況來看，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢處于穩(wěn)步上升的狀態(tài)，我國的市場經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展和變化，同時我國政府大力支持各企業(yè)的發(fā)展，使得我國的上市企業(yè)在近幾年來數(shù)量急劇增多。而上市企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，需要不斷的增加企業(yè)的盈利以此來幫助企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。而在此過程中，許多上市企業(yè)產(chǎn)生一些違法行為，各種偷稅漏稅的財(cái)務(wù)舞弊行為涌現(xiàn)出來，而這種財(cái)務(wù)舞弊行為對我國的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著嚴(yán)重的不良影響，它成為我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的障礙，局限了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。而作為一種新興職業(yè)，法務(wù)會計(jì)能夠在一定程度上減少此類現(xiàn)象的產(chǎn)生，有效避免上市企業(yè)中發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊行為。因此，在我國的上市企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)有效利用法務(wù)會計(jì)的作用，以此來保證我國經(jīng)濟(jì)市場的健康發(fā)展?，F(xiàn)通過本文基于法務(wù)會計(jì)的視角，對上市公司的財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會計(jì)；上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；舞弊審核；獨(dú)立審計(jì)；

一、法務(wù)會計(jì)概論

1.法務(wù)會計(jì)的基本理論知識

法務(wù)會計(jì)在目前我國的上市企業(yè)中應(yīng)用較少，人們對其了解較少，其需要工作人員了解一定的法律知識，在企業(yè)中運(yùn)用法律知識解決一些財(cái)務(wù)方面的問題。這主要是因?yàn)樵谏鲜衅髽I(yè)的經(jīng)營過程中，其在處理上市企業(yè)的財(cái)務(wù)問題時經(jīng)常會遇到一些法律問題，而普通的企業(yè)會計(jì)難以處理此類問題，而這種情況下，法務(wù)會計(jì)就可以發(fā)揮作用了。從事法務(wù)會計(jì)這門職業(yè)，需要學(xué)習(xí)多學(xué)科的知識，其中包括會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)此類會計(jì)學(xué)習(xí)的常見學(xué)科，還有偵查學(xué)、犯罪學(xué)等其他學(xué)科，這是為了就職人員在工作時能更加專業(yè)的解決上市公司中的財(cái)務(wù)問題。法務(wù)會計(jì)在工作時，會將自己所學(xué)到的知識綜合運(yùn)用，在問題解決過程中收集材料，利用相關(guān)法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，而在此過程中，法務(wù)會計(jì)的處理問題的過程應(yīng)該是公開、透明以及合法的。

2.法務(wù)會計(jì)的重要性

法務(wù)會計(jì)對于一個上市企業(yè)的發(fā)展非常重要，他能幫助上市企業(yè)改善自身發(fā)展過程中存在的不合法行為，保證健康的發(fā)展，同時能改善我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的不正之風(fēng)，使我國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。

（1）如今，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個關(guān)鍵時期，但是，在這個時間段內(nèi)，我國的經(jīng)濟(jì)市場中出現(xiàn)了一些問題，各種經(jīng)濟(jì)問題頻發(fā)，而一些經(jīng)濟(jì)犯罪類案件也時有發(fā)生，而且許多上市企業(yè)在進(jìn)行偷稅、漏稅等財(cái)務(wù)舞弊行為時，其手段高明，隱蔽性極強(qiáng)，這就造成相關(guān)辦案人員的工作難度較高，給案件審查帶來了困難。而在財(cái)務(wù)舞弊的案件審理過程中，一個重要信息就是上市企業(yè)的會計(jì)信息。法院需要根據(jù)此信息來對上市企業(yè)行為進(jìn)行判定，因此，上市企業(yè)的會計(jì)信息務(wù)必需要保證真實(shí)完整。在案件審理過程中，相關(guān)部門在進(jìn)行會計(jì)信息審核時，需要判斷會計(jì)信息的真?zhèn)危⒄业藉e誤信息的失誤之處，以此來判定企業(yè)行為做出最終的判決結(jié)果。而造成會計(jì)信息錯誤的原因有很多，其中主要以下幾種原因：首先是財(cái)務(wù)舞弊造成的信息錯誤，上市企業(yè)利用會計(jì)人員完成“偷稅、漏稅”，并制作了虛假的會計(jì)信息。其次是由于員工失誤引起的信息錯誤，在上市企業(yè)中存在一些專業(yè)能力不強(qiáng)的會計(jì)從業(yè)人員，其在工作中未能按照專業(yè)要求對信息進(jìn)行處理，進(jìn)而造成信息錯誤，影響相關(guān)部門的判斷。而法務(wù)會計(jì)的出現(xiàn)，則可以解決這些問題，減輕相關(guān)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，提高工作效率，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展掃清障礙。

（2）在近幾年里，我國上市企業(yè)中的財(cái)務(wù)舞弊情況越發(fā)嚴(yán)重，各上市企業(yè)公司在招聘會計(jì)時甚至?xí)苯犹釂枙?jì)應(yīng)聘者“是否會做‘假賬？”，這已經(jīng)成為上市企業(yè)在面試應(yīng)聘者時的硬性要求，由于缺乏有力的的監(jiān)管力度，造成這些上市企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊時絲毫沒有恐懼之情，而這成為一個惡性循環(huán)事件，造成我國如今的上市企業(yè)中財(cái)務(wù)舞弊的情況嚴(yán)重，而這嚴(yán)重影響了我國經(jīng)濟(jì)市場的公開化、透明化，影響了市場的公正性。例如，上市企業(yè)雙方簽訂合同后進(jìn)行合作，二者合作項(xiàng)目的會計(jì)信息應(yīng)到由兩個公司共同監(jiān)管，而如果一方為了謀求自身企業(yè)的利益最大化，進(jìn)行會計(jì)信息制假，這不僅影響了二者的合作關(guān)系，還對我國相關(guān)法律的地位造成一定的影響。除此之外，一些上市企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊時，考慮的增加企業(yè)效益，因此，相關(guān)部門在進(jìn)行調(diào)查企業(yè)的會計(jì)信息時，上市企業(yè)會意識到此舉會危害到企業(yè)利益或?qū)ψ陨砥髽I(yè)發(fā)展不利，會想方設(shè)法的阻止相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，這就使得審查人員的取證更加困難。而法務(wù)會計(jì)人員能有效改善市場秩序，避免此類惡性循環(huán)，盡量保證市場中的公正、公開、透明。

（3）社會的不斷進(jìn)步使得人們對于上市企業(yè)中會計(jì)的專業(yè)能力要求越來越高，人們需要有更加專業(yè)的會計(jì)人才來處理企業(yè)中的各種事項(xiàng)，人們希望上市公司中的會計(jì)人員能夠及時、準(zhǔn)確的反應(yīng)上市企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，不要出現(xiàn)“虛假報(bào)賬”的行為。而在我國的上市企業(yè)中調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分會計(jì)人員都難以達(dá)到這一要求，其在進(jìn)行信息反映時總是稍慢，難以滿足人們的期待值。而法務(wù)審計(jì)其專業(yè)能力強(qiáng)，相比于傳統(tǒng)會計(jì)來講，其學(xué)習(xí)了大量的綜合知識，在進(jìn)行信息處理時也會更加的得心應(yīng)手，能準(zhǔn)確、及時的反應(yīng)企業(yè)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，使人們能在第一時間內(nèi)了解到人們想要知道的信息，避免了信息延誤。除此之外，法務(wù)會計(jì)還能與相關(guān)工作人員進(jìn)行有效地交流，幫助工作人員工作。

二、法務(wù)會計(jì)的具體作用

法務(wù)會計(jì)相對于傳統(tǒng)會計(jì)來講，其具備許多優(yōu)勢，而其在上市企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中具體起到什么作用呢？以下是它的詳細(xì)說明：

1.識別作用

法務(wù)會計(jì)在工作中能識別上市企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為，有效減少上市企業(yè)的舞弊行為。法務(wù)會計(jì)在進(jìn)行識別時，主要分為三個步驟，首先是現(xiàn)金識別，在進(jìn)行現(xiàn)金識別時，法務(wù)會計(jì)會對現(xiàn)金的收入進(jìn)行分工處理，避免出現(xiàn)交叉行為，確定現(xiàn)金收入的真實(shí)性，避免出現(xiàn)偽造行為，通過對相關(guān)證件的查證來最終確定現(xiàn)金收入的合理性；其次是偽造、虛構(gòu)舞弊識別，法務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行此類識別時，會著重觀察一些人員流動性較大的公司，因?yàn)榇祟惞緯幸恍┟邦I(lǐng)薪資的情況出現(xiàn)，還會核對一些上市企業(yè)中員工數(shù)量與薪資數(shù)量，二者如果產(chǎn)生差別，那么此公司就有可能存在財(cái)務(wù)舞弊行為，除此之外，還會核查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來情況，如果出現(xiàn)一些不太正常的地方，則可以懷疑此公司存在財(cái)務(wù)舞弊行為；最后是進(jìn)行挪用舞弊的識別，一些企業(yè)員工會有挪用公款的行為出現(xiàn)，而法務(wù)會計(jì)可以有效核查企業(yè)資金的挪用情況。

2.監(jiān)督作用

由于法務(wù)會計(jì)在工作時是進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的，這使得法務(wù)會計(jì)在監(jiān)管上市企業(yè)的的財(cái)務(wù)舞弊行為提供了有利條件。法務(wù)會計(jì)在進(jìn)行監(jiān)督時，會對公司的各項(xiàng)憑證進(jìn)行審查，審計(jì)上市企業(yè)中的各種會計(jì)報(bào)表，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)上市企業(yè)中可能存在的財(cái)務(wù)舞弊行為。法務(wù)會計(jì)還會根據(jù)上市企業(yè)的情況對上市企業(yè)進(jìn)行分析，通過分析來發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)中的問題，這在一定程度上降低了審計(jì)的難度，提高了法務(wù)會計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。

3.訴訟支持

由于法務(wù)會計(jì)具有一定的法律知識，這就使得案件審核過程中的取證問題變得相對容易，其能比較容易的收集到與本案件相關(guān)的證據(jù)，幫助法院等相關(guān)部門進(jìn)行判案。而法務(wù)會計(jì)的專業(yè)能力較強(qiáng)，比較準(zhǔn)確的計(jì)算出相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，從而在最大程度上減少由于財(cái)務(wù)舞弊行為造成的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，由于法務(wù)會計(jì)人員可以全程參與上市企業(yè)的審查工作，其可以在最終對案件進(jìn)行總結(jié)，為其他案件的審查提供經(jīng)驗(yàn)。

三、結(jié)束語

法務(wù)會計(jì)相對于傳統(tǒng)會計(jì)來講，其能有效減少上市企業(yè)中財(cái)務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)，保證我國經(jīng)濟(jì)市場的穩(wěn)定與和諧，使我國的市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，穩(wěn)步向前。

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