欒淞婷

（吉林化工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，吉林省吉林市 132022）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)之間的交流越來(lái)越頻繁及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸規(guī)范，但競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要規(guī)范化管理，精細(xì)化管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提升產(chǎn)品附加值才能夠提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力?；谪?cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃工作在企業(yè)管理中的地位是其他管理內(nèi)容無(wú)法替代的，屬于核心管理范疇。企業(yè)對(duì)稅收籌劃科學(xué)合理的進(jìn)行優(yōu)化，可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。茶企作為眾多企業(yè)中的一員，也需要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化，提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力。

1 稅收籌劃的意義

1.1 有利于茶企減少或者避免稅務(wù)處罰

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中必須依法納稅，隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，對(duì)企業(yè)偷逃稅款的行為處罰力度越來(lái)越強(qiáng)。若是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了減少應(yīng)繳納稅款而采用違規(guī)違法的手段，企業(yè)就會(huì)面臨承擔(dān)稅法懲罰的風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)讓企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，最終直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前有些茶企的經(jīng)營(yíng)者采用違法的方式，進(jìn)行偷逃稅款，這樣不僅讓國(guó)家稅收受到損失，企業(yè)也增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)幫助茶企節(jié)稅，這就為茶企提供了合理合法的節(jié)稅渠道，茶企經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業(yè)合理合法節(jié)約稅收開(kāi)支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務(wù)處罰。

1.2 有利于茶企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化

稅收籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)稅，這樣就幫助企業(yè)降低了經(jīng)營(yíng)成本，增加了企業(yè)收入。通過(guò)稅務(wù)籌劃茶企在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中減少了現(xiàn)金的流出，這樣就幫助茶企在流動(dòng)資金不變的情況下增加了現(xiàn)金流量。同時(shí)稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現(xiàn)金流出時(shí)間，增加了資金在茶企內(nèi)部留存時(shí)間，這樣茶企就可以通過(guò)這一時(shí)間差獲得這部分沒(méi)有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

1.3 有利于提高茶企自身的財(cái)務(wù)管理水平

稅收籌劃工作最重要的作用就是合理合法的減少企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)收益，在茶企也是如此。茶企在符合稅收法規(guī)及政策的前提下達(dá)到合法節(jié)約稅款的目的，就一定要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的把控，充分理解稅收法規(guī)及政策，精打細(xì)算、開(kāi)源節(jié)流、減少浪費(fèi)，這樣才能夠讓籌劃的方案得到順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，茶企在進(jìn)行新的投資決策之前，就應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣可以幫助經(jīng)營(yíng)者做出合理的決策，投資行為在合理合法的前提下進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠健康有序。通過(guò)稅收籌劃，茶企規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，為茶企在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供了有效助力。

1.4 有利于完善稅收制度，增加國(guó)家稅收

稅收籌劃可以幫助茶企降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)成本，讓企業(yè)能夠積極配合稅務(wù)部門(mén)完成稅收任務(wù)，有利于國(guó)家制定宏觀的經(jīng)濟(jì)政策，這樣把社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益有效的結(jié)合在一起，幫助國(guó)家增加稅款額度，為國(guó)家的發(fā)展提供資金保障。稅務(wù)籌劃中包含避稅籌劃，避稅籌劃就是針對(duì)稅收法規(guī)及政策中的缺陷來(lái)制定，這樣可以幫助稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)稅收法規(guī)及政策的不足之處，國(guó)家就可以根據(jù)這些不足采取相應(yīng)措施，對(duì)稅收法規(guī)及政策進(jìn)行及時(shí)修正，以達(dá)到完善國(guó)家收稅法規(guī)及政策的目的。

2 茶企稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

茶企稅收籌劃雖然對(duì)茶企及稅務(wù)部門(mén)都有好處，但是如果使用過(guò)度或者使用不當(dāng)也會(huì)給茶企及稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)。所以茶企在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候應(yīng)遵循相應(yīng)的原則，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 合法性原則

茶企在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要以稅收法規(guī)及政策為依據(jù)，并根據(jù)稅收制度構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性政策進(jìn)行稅收籌劃，合理制定對(duì)茶企最有利的納稅方案。稅收籌劃是建立在不違背稅收法規(guī)及政策的原則下進(jìn)行，是合理合法的降低稅負(fù)的手段，這也是區(qū)別于一些企業(yè)采用的違法手段偷逃稅款的關(guān)鍵。

2.2 合理性原則

茶企在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候要遵循合理性的原則，符合現(xiàn)實(shí)客觀規(guī)律。在稅務(wù)籌劃構(gòu)建過(guò)程中要符合行為特點(diǎn)，不能夠脫離實(shí)際情況，讓茶企能夠做到并能從中得到自己想要的合理的納稅額度。每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，尤其是茶企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式與大部分企業(yè)存在著差異性，所以在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候，不能夠照搬其他企業(yè)的做法，制定符合自己企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃方案。茶企在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候要符合常理，避免出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，保證稅收籌劃的合理性。同時(shí)，茶企的稅收籌劃除了從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題還要遵守其他法律法規(guī)提出的要求。

2.3 事前籌劃原則

茶企應(yīng)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，就應(yīng)該展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃人員要充分了解這項(xiàng)業(yè)務(wù)，熟悉這項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程及組成環(huán)節(jié)，這樣才能夠保障稅收籌劃符合業(yè)務(wù)的實(shí)際。同時(shí)還需要了解這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的我國(guó)現(xiàn)行的稅種、稅收優(yōu)惠、涉及的稅收法規(guī)及政策中可利用條款等。在了解這些情況后制定出來(lái)的稅收籌劃才可以幫助茶企充分利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收籌劃行為是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，這就需要茶企經(jīng)營(yíng)者有著超前的思維意識(shí)才能夠進(jìn)行。如果業(yè)務(wù)發(fā)生后再進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這個(gè)時(shí)候發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的納稅結(jié)果就已經(jīng)產(chǎn)生了，所以此時(shí)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃做的是無(wú)用功。

2.4 成本效益原則

茶企稅收籌劃方案的實(shí)施，雖然讓企業(yè)在合理合法的前提下降低了稅務(wù)成本，增加了企業(yè)的收益，但也會(huì)為稅收籌劃方案的實(shí)施支出一部分額外的費(fèi)用，同時(shí)也會(huì)讓企業(yè)失去其他減少稅負(fù)的方案所對(duì)應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。合理的稅務(wù)籌劃方案是新產(chǎn)生費(fèi)用應(yīng)小于稅務(wù)籌劃方案實(shí)施產(chǎn)生的收益，相對(duì)應(yīng)的就是當(dāng)新產(chǎn)生費(fèi)用大于所產(chǎn)生收益的時(shí)候這個(gè)籌劃方案就是失敗的了。一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃方案來(lái)源于多套稅收方案，在選擇方案的時(shí)候并不是收益最高的方案就是最好的稅收籌劃方案，因?yàn)檫^(guò)度的追求稅負(fù)降低，增加茶企的收益，也往往為茶企的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致整體利益的下降。所以稅收策劃一定要遵守成本效益原則，以保障企業(yè)享受應(yīng)得的收益。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)防范原則

茶企在稅收籌劃過(guò)程中，首先要考慮存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性的進(jìn)行稅收籌劃，降低稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。茶企在稅收籌劃的時(shí)候，首先考慮的是防止沒(méi)能夠依法納稅所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要茶企財(cái)務(wù)人員充分了解稅收法規(guī)及政策的內(nèi)容，精準(zhǔn)把握有關(guān)稅收政法精神，避免因?yàn)閷?duì)這些內(nèi)容不能夠充分了解讓企業(yè)造成事實(shí)上的偷逃稅款收到稅務(wù)部門(mén)的懲罰。其次要充分把握稅收法規(guī)及政策的各個(gè)條款的關(guān)聯(lián)性，避免在稅收籌劃方案中顧此失彼，減少茶企在系統(tǒng)性的稅收籌劃過(guò)程中的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最后，茶企在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，還要時(shí)刻關(guān)注稅收法規(guī)及政策的調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的稅收收益。

3 基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理視角下茶企稅收籌劃優(yōu)化策略

茶企在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)實(shí)施稅收籌劃，增加茶企的經(jīng)營(yíng)動(dòng)力，減輕茶企的納稅負(fù)擔(dān)，為茶企的發(fā)展提供有效的支持。

3.1 根據(jù)茶企自身的納稅負(fù)擔(dān)水平實(shí)施稅收籌劃

我國(guó)取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅之后，茶企所承擔(dān)的稅賦主要有增值稅和企業(yè)所得稅。不同類(lèi)型的茶企所面對(duì)的稅收政策并不相同，所以茶企的財(cái)務(wù)人員一定要了解自己企業(yè)的稅收政策，為稅收籌劃提供參考資料。由于部分茶企沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)增值稅票，就沒(méi)有辦法通過(guò)抵扣稅款，直接向稅務(wù)部門(mén)繳納增值部分的稅款，這也就造成茶企銷(xiāo)售收入越高，所要承擔(dān)的納稅金額就越大。這部分企業(yè)納稅承擔(dān)水平較弱，所以在制定稅收籌劃的時(shí)候，要充分利用稅收法規(guī)及政策中對(duì)企業(yè)有利的條款，減少企業(yè)稅負(fù)支出。同時(shí)茶企應(yīng)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行精細(xì)加工，提高產(chǎn)品附加值以增加企業(yè)凈利潤(rùn)。茶企也要要積極開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)，利用出口退稅政策，減少企業(yè)稅務(wù)支出，提升自己的盈利能力。

3.2 完善財(cái)務(wù)管理制度

茶企經(jīng)營(yíng)者需要明確財(cái)務(wù)管理制度及稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義和重要作用。茶企財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)公司實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理制度中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中應(yīng)專(zhuān)門(mén)建立有關(guān)的管理制度，為茶企稅收籌劃工作提供科學(xué)性的指導(dǎo)。茶企管理者要對(duì)稅務(wù)管理、稅收籌劃的重要作用有充分的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際情況和企業(yè)的發(fā)展需求設(shè)定科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，并且在這個(gè)基礎(chǔ)上制定管理崗位，強(qiáng)化企業(yè)的稅收控制和財(cái)務(wù)管理制度。在茶企的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的管理者要把制定好的財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)到工作當(dāng)中，依靠制度的建設(shè)和落實(shí)來(lái)明確各個(gè)崗位的職責(zé)，要求各級(jí)管理部門(mén)對(duì)責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，提高茶企的管理效率和管理水平。

3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

茶企在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，首先要做的是完善與之相關(guān)的前期基礎(chǔ)性工作。首先，茶企財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整理和完善，保證所有會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)客觀及時(shí)的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按時(shí)向管理人員進(jìn)行匯報(bào)，規(guī)范茶企的會(huì)計(jì)行為。其次茶企財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該熟悉稅收法規(guī)及政策條款，為稅收籌劃提供政策性依據(jù)。如稅收法規(guī)和政策內(nèi)容變更時(shí)，有關(guān)人員要及時(shí)了解新的稅收政策和法規(guī)內(nèi)容，并根據(jù)新內(nèi)容對(duì)稅收籌劃進(jìn)行針對(duì)性的修改，以保障茶企利益不受到損失。

3.4 建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

茶企在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，應(yīng)該不斷完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，切忌一成不變的延用過(guò)去的稅收籌劃方案，這樣才能夠幫助茶企降低稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。茶企要明確細(xì)化稅收籌劃流程，對(duì)其可操作的內(nèi)容要有明確的計(jì)劃方案，這樣才能夠?qū)Χ愂栈I劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)起到警示作用。茶企稅收籌劃人員要根據(jù)籌劃過(guò)程中遇到的問(wèn)題及稅務(wù)籌劃實(shí)施的效果不斷完善稅收籌劃管理制度，并和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)流程做好銜接，這樣才能避免重大失誤的出現(xiàn)，提升稅收籌劃的效果。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

由于不同的茶企在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所采用的經(jīng)營(yíng)模式不同，按照所對(duì)應(yīng)的稅務(wù)法規(guī)及制度中的條款，各個(gè)茶企納稅稅率及內(nèi)容各不相同。稅務(wù)部門(mén)對(duì)不同茶企所執(zhí)行的稅務(wù)制度全程監(jiān)督和管理。所以茶企在制定稅收籌劃的時(shí)候，要加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，以確認(rèn)所制定的稅收籌劃內(nèi)容是否符合稅收法規(guī)及政策的規(guī)定，減少茶企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。茶企稅收籌劃人員也可以通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，找到自己在稅務(wù)籌劃工作中對(duì)稅收法規(guī)及政策利用不充分的條款，在日后的稅收籌劃中進(jìn)行改進(jìn)，充分幫助茶企合理的降低稅費(fèi)支出。

4 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上面的分析，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理視角下茶企稅收籌劃的優(yōu)化對(duì)茶企的發(fā)展有著重要的作用。因?yàn)橥ㄟ^(guò)稅收籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減少稅款的支出，增加了企業(yè)的盈利能力及經(jīng)營(yíng)活力，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)稅收籌劃還可以幫助茶企規(guī)范管理，提升茶企的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為茶企的健康發(fā)展提供了有利支撐。