摘要：河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度改革已逐漸深入，目前包括高校在內(nèi)的財(cái)政預(yù)算單位已全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了多方面的影響。本文通過(guò)分析河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響因素，針對(duì)河北省高校財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；高校；財(cái)務(wù)管理；影響；對(duì)策

一、河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)重大財(cái)政制度變革，是預(yù)算執(zhí)行管理制度的創(chuàng)新。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，各級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付財(cái)政資金時(shí)，不再直接轉(zhuǎn)付至各預(yù)算單位銀行賬戶(hù)中，而是下達(dá)財(cái)政資金指標(biāo)，各預(yù)算單位支付時(shí)需向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)使用指標(biāo)，由財(cái)政部門(mén)集中支付至收款單位。河北省自2003年實(shí)行財(cái)政改革以來(lái)，國(guó)庫(kù)集中支付逐漸在各財(cái)政預(yù)算單位中得以實(shí)施，改變了之前財(cái)政資金沉淀，支付進(jìn)度慢的局面，國(guó)庫(kù)集中支付保證了財(cái)政收支的真實(shí)性、及時(shí)性，提高了財(cái)政資金的使用效率，為財(cái)政資金運(yùn)行的安全性、規(guī)范性和有效性提供了保障。

二、河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

河北省高校屬于限額撥款財(cái)政預(yù)算單位，收入來(lái)源有財(cái)政資金和學(xué)費(fèi)等自收資金。在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施之前，財(cái)政資金和學(xué)費(fèi)等自收資金全部轉(zhuǎn)入學(xué)校銀行賬戶(hù)，支付時(shí)由高校根據(jù)報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容自行通過(guò)銀行賬戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施對(duì)高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不小的影響。

1.國(guó)庫(kù)集中支付制度影響高校資金管理

首先，財(cái)政資金撥付方式發(fā)生變化。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政部門(mén)撥付財(cái)政資金時(shí)，不再將資金直接轉(zhuǎn)入高校銀行賬戶(hù)，而是設(shè)立零余額賬戶(hù)，下達(dá)財(cái)政資金指標(biāo)，當(dāng)發(fā)生實(shí)際支付時(shí)，由代理銀行核銷(xiāo)財(cái)政資金指標(biāo)后進(jìn)行支付。

其次，財(cái)政資金管理方式發(fā)生變化。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政部門(mén)使用“類(lèi)、款、項(xiàng)”下達(dá)財(cái)政指標(biāo)，并區(qū)分一般預(yù)算和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金，同時(shí)區(qū)分人員、公用和項(xiàng)目等資金類(lèi)別，要求專(zhuān)款專(zhuān)用，不允許混用。

最后，財(cái)政資金支付方式發(fā)生變化。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，每一筆支出都要通過(guò)財(cái)政系統(tǒng)審核，同時(shí)攔截同級(jí)預(yù)算單位之間的轉(zhuǎn)賬。要求高校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不允許超預(yù)算范圍。

2.國(guó)庫(kù)集中支付制度影響高校預(yù)算編制

河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施之前，高校編制預(yù)算主要是申請(qǐng)財(cái)政資金，預(yù)算編制不細(xì)，不實(shí)，預(yù)算執(zhí)行時(shí)往往與當(dāng)初批復(fù)預(yù)算不符，導(dǎo)致預(yù)決算差距過(guò)大，使預(yù)算編制失去意義。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，由于支付需要通過(guò)“類(lèi)、款、項(xiàng)”限制支付范圍，專(zhuān)款專(zhuān)用，財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)控，所以高校在編制預(yù)算時(shí)就要特別嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行時(shí)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算內(nèi)容和范圍進(jìn)行支付。

3.國(guó)庫(kù)集中支付制度增加財(cái)務(wù)人員工作量

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施之前，高校財(cái)務(wù)人員支付資金時(shí)，通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，并且沒(méi)有“類(lèi)、款、項(xiàng)”限制，支付資金便捷、高效。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，也不用區(qū)分資金性質(zhì)和類(lèi)別。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施以后，每一筆資金都需要標(biāo)明“類(lèi)、款、項(xiàng)”，在銀行柜面轉(zhuǎn)賬時(shí)，需要層層審核，不符合要求還要重新填列銀行票據(jù)，工作量極大。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下完善高校財(cái)務(wù)管理措施

1.強(qiáng)化高校預(yù)算管理

河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施之前，高?？梢宰约褐湄?cái)政資金，不受“類(lèi)、款、項(xiàng)”約束，沒(méi)有制定的預(yù)算項(xiàng)目也可以調(diào)整預(yù)算進(jìn)行支付。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校預(yù)算一旦審批通過(guò)，執(zhí)行過(guò)程中不允許調(diào)整，并且嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，專(zhuān)款專(zhuān)用，不允許超范圍支出。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，預(yù)算管理顯得尤其重要。高校要轉(zhuǎn)變觀念，改變傳統(tǒng)的“重決算、輕預(yù)算”的思想，科學(xué)、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫A(yù)算。另一方面，改變財(cái)政預(yù)算是高校財(cái)務(wù)部門(mén)的單一任務(wù)，要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)高校各部門(mén)，共同制定預(yù)算，保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中合理、科學(xué)、高效。

2.運(yùn)用國(guó)庫(kù)支付財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)

河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度給高校財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了許多不便和繁重的工作，為提高支付的效率和準(zhǔn)確度，高校應(yīng)該主動(dòng)協(xié)調(diào)財(cái)政部門(mén)，投入使用財(cái)政電子支付系統(tǒng)，為支付安裝“電子引擎”。河北省財(cái)政廳開(kāi)發(fā)了財(cái)政支付平臺(tái)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)盡快開(kāi)通自助支付業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)足不出戶(hù)就可以支付所有財(cái)政資金。并且，國(guó)庫(kù)支付財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)所有財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行情況，為高校決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)?？傊?，河北省高校要改變觀念，創(chuàng)新觀念，重視預(yù)算，科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

3.建立對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)核算體系

隨著河北省國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，支付方式、核算流程、科目設(shè)置都發(fā)生了很大變化，高校必須建立相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)核算體系。具體包括會(huì)計(jì)科目要增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”來(lái)核算收到的財(cái)政資金指標(biāo)，年終財(cái)政指標(biāo)未用完，需要增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”來(lái)核算結(jié)轉(zhuǎn)下年的財(cái)政資金指標(biāo)。收到撥付的財(cái)政指標(biāo)需要代理銀行打印財(cái)政額度到賬單，支付財(cái)政額度需要填列“類(lèi)、款、項(xiàng)”代碼。

4.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)

國(guó)庫(kù)集中支付制度改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，高校應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力。讓高校財(cái)務(wù)人員熟悉國(guó)庫(kù)集中支付流程，了解支付時(shí)注意事項(xiàng)，熟練操作電子支付系統(tǒng)，正確處理核算業(yè)務(wù)。梳理財(cái)務(wù)管理流程，主動(dòng)適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革要求。河北省財(cái)政廳開(kāi)展了國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)，高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加培訓(xùn)。面對(duì)面同財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處人員溝通支付過(guò)程中遇到的問(wèn)題，反饋出現(xiàn)的支付困難，爭(zhēng)取協(xié)調(diào)解決。

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作者簡(jiǎn)介：

孟小欣（1983- ），男，研究方向：財(cái)務(wù)管理。endprint