詹立華

摘要：在新時(shí)代和新背景的指導(dǎo)下，我國(guó)社會(huì)大眾對(duì)于醫(yī)療體制建設(shè)和完善的需求愈發(fā)的強(qiáng)烈，在完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)完善醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，建立高效的內(nèi)部控制運(yùn)行體制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院安全、穩(wěn)定以及高效地服務(wù)大眾?；诖?，本文分析醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)和控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題以及原因，提出醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)和完善的措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；建設(shè)

醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療服務(wù)最核心的環(huán)節(jié)，也是維持社會(huì)穩(wěn)定的非常重要的因素，為了提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院內(nèi)部建立完整、高效的內(nèi)部控制體系，為社會(huì)大眾提供安全、穩(wěn)定和高效的公共醫(yī)療服務(wù)體制。但是在實(shí)際執(zhí)行中依舊存在較多的內(nèi)部控制的問(wèn)題，本文分析了醫(yī)院內(nèi)部控制體制的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提出了幾點(diǎn)優(yōu)化完善的措施。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體制內(nèi)存在的主要問(wèn)題

1.醫(yī)院內(nèi)部體制建設(shè)對(duì)職責(zé)分工并不明確

在醫(yī)院內(nèi)部建立和推行內(nèi)部控制建設(shè)橫向需要覆蓋全部的醫(yī)院業(yè)務(wù)部門，縱向要涉及到全體員工，促動(dòng)全員在完成工作的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期、持續(xù)性的工作。最完整的醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立三道防線機(jī)制，第一道防線包括日常業(yè)務(wù)管理，主要包括了醫(yī)院的管理委員會(huì)以及行政辦事機(jī)制，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行管理和監(jiān)督，確保醫(yī)院的所有功能和機(jī)制能夠正常運(yùn)行；第二道防線是醫(yī)院內(nèi)部建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理委員會(huì)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)防與管控，使得醫(yī)院可以實(shí)現(xiàn)全面自我評(píng)價(jià)和持續(xù)工作職能完善；第三道防線是由紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行，對(duì)醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)察和內(nèi)部控制，隨時(shí)觀察醫(yī)院的內(nèi)部運(yùn)行情況。

但是醫(yī)院在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制和分工的過(guò)程中，并沒(méi)有真正地建設(shè)內(nèi)部控制的三道防線，員工對(duì)業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及內(nèi)部審計(jì)部門中自己的定位并不明晰，無(wú)法在自己的崗位中承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，更無(wú)法認(rèn)清醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)在其中發(fā)揮的重要作用。醫(yī)院內(nèi)部的控制建設(shè)工作無(wú)法得到全員的參與，推進(jìn)的效果也不好，遇到問(wèn)題的時(shí)候部門之間推諉的情況時(shí)有發(fā)生，使得醫(yī)院內(nèi)部的控制效率以及效果都不佳。

2.醫(yī)院內(nèi)部的控制工作基礎(chǔ)流程以及標(biāo)準(zhǔn)并不清楚

醫(yī)院內(nèi)部的控制機(jī)制主要包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制度管理、流程管理以及監(jiān)督評(píng)價(jià)，這四項(xiàng)機(jī)制在運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候存在以下的問(wèn)題：

首先，醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不能按照時(shí)間計(jì)劃妥善地進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)以醫(yī)院的基礎(chǔ)工作為核心，在醫(yī)院運(yùn)行的時(shí)候工作人員并沒(méi)有正確地認(rèn)識(shí)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制機(jī)制的展開缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)方向，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制都缺少核心約束力，風(fēng)險(xiǎn)管控條例的效果并沒(méi)有真正地發(fā)揮出來(lái)。

其次，醫(yī)院內(nèi)部的制度管理缺少系統(tǒng)性，醫(yī)院的內(nèi)部管理制度缺少固化的內(nèi)部控制建設(shè)成果，多數(shù)的員工認(rèn)為管理制度是部門分別制定的，缺少統(tǒng)一的約束效力，員工對(duì)于自己的職責(zé)歸屬認(rèn)知不清楚，雖然醫(yī)院內(nèi)部的管理制度覆蓋面比較廣泛，但是各個(gè)部門之間缺少協(xié)同性，制度落實(shí)和執(zhí)行的效果不明顯，執(zhí)行效率也有待提高。

再次，醫(yī)院內(nèi)部的管理控制流程設(shè)計(jì)不完善，缺少風(fēng)險(xiǎn)的合理控制和職責(zé)分工，醫(yī)院內(nèi)部的授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)以及財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度缺少完整的流程支持，多數(shù)的部門在執(zhí)行工作的時(shí)候缺少與其他部門之間的合作和溝通，各個(gè)部門執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候缺少業(yè)務(wù)流程的細(xì)化以及互相的監(jiān)督和互相牽制，更有醫(yī)護(hù)人員利用職務(wù)便利采取各種掩蓋錯(cuò)誤的行為導(dǎo)致更嚴(yán)重的失誤。

最后，醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制和評(píng)價(jià)有待提高，監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制機(jī)制之間是要相互協(xié)作的，內(nèi)部組織之間存在的問(wèn)題需要在執(zhí)行的過(guò)程中不斷改進(jìn)，多數(shù)的內(nèi)部控制機(jī)制在執(zhí)行的時(shí)候沒(méi)有全面覆蓋和執(zhí)行，也尚未在執(zhí)行的過(guò)程中建立定期評(píng)價(jià)機(jī)制，工作團(tuán)隊(duì)的各項(xiàng)職能沒(méi)有全面完善，醫(yī)院內(nèi)部的控制工作缺少約束與激勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不清晰，整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制的覆蓋范圍、評(píng)價(jià)頻率、控制方法、抽樣原則以及缺陷認(rèn)定都尚未建立確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制優(yōu)化完善的措施

1.在醫(yī)院內(nèi)部機(jī)制中實(shí)行不相容職責(zé)分離和崗位輪換的制度

醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)行的過(guò)程中存在很多職責(zé)不相容的職責(zé)，收入控制、價(jià)格管理、收入稽查與收入經(jīng)辦等職務(wù)之間并不相容，在職責(zé)完善方面可以采用分離的方式確保內(nèi)部控制機(jī)制的高效率運(yùn)行，醫(yī)院內(nèi)部在運(yùn)行的時(shí)候?qū)⒐δ芟嗨频膷徫贿M(jìn)行分離，確保工作人員在執(zhí)行任務(wù)的時(shí)候認(rèn)清自己的職責(zé)，承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制在運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候根據(jù)醫(yī)療項(xiàng)目的可行性進(jìn)行崗位的輪換，例如：在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理機(jī)制內(nèi)，財(cái)務(wù)科、采購(gòu)科、藥劑科、信息科、入庫(kù)出庫(kù)的會(huì)計(jì)記錄人員、保管人員以及現(xiàn)金出納人員可以隨時(shí)進(jìn)行崗位調(diào)換，防止長(zhǎng)時(shí)間在一個(gè)崗位出現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性不出現(xiàn)問(wèn)題，確保醫(yī)院?jiǎn)T工恪各守職業(yè)道德，增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部人員工作的靈活性。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制中建立完整的風(fēng)險(xiǎn)控制三道防線

在內(nèi)部控制的三道防線建設(shè)的過(guò)程中持續(xù)執(zhí)行三道防線的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，醫(yī)院內(nèi)部的各級(jí)管理層和職能部門認(rèn)清自己擔(dān)任的角色和職責(zé)，推行三道防線的執(zhí)行：

第一道防線包括醫(yī)院內(nèi)部的日常業(yè)務(wù)運(yùn)作，包括臨床醫(yī)療診室、行政支持部門，管理部門包括采購(gòu)管理、后勤保障、基建管理以及科研管理和人事財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制工作在執(zhí)行的時(shí)候需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及評(píng)估、修訂制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督制度的控制，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

第二道防線在建設(shè)的時(shí)候需要有專門的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理，風(fēng)險(xiǎn)控制工作要全面管控，進(jìn)行體制建設(shè)，持續(xù)運(yùn)行和自我評(píng)價(jià)，提高工作的效率，每日進(jìn)行工作的匯報(bào)和總結(jié)，使得各個(gè)部門的職責(zé)都能夠順利發(fā)揮，呈現(xiàn)出獨(dú)特的效果。

第三道防線要設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)，制定專項(xiàng)的審計(jì)計(jì)劃，發(fā)揮監(jiān)督的功能，增強(qiáng)智能評(píng)價(jià)，從醫(yī)院內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)出發(fā)做好監(jiān)督和促進(jìn)修改，監(jiān)察部門在醫(yī)院的內(nèi)部控制體系內(nèi)要發(fā)揮獨(dú)立監(jiān)督的功效，按照既定的流程、工具以及制度進(jìn)行工作的完善和推行，使得整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制按照實(shí)際情況進(jìn)行整改和跟蹤落實(shí)。

3.構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部管理控制的框架，推動(dòng)控制生態(tài)系統(tǒng)的形成

醫(yī)院的內(nèi)部控制從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度管理以及流程管理幾個(gè)角度執(zhí)行。

首先，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部事務(wù)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，制定重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念，明確風(fēng)險(xiǎn)考核標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利執(zhí)行和控制效果的提升，增強(qiáng)對(duì)醫(yī)療事務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素收集和調(diào)查，制定明確的策略，提高事務(wù)執(zhí)行的效率。

其次，制度管理應(yīng)當(dāng)提升制度的效率和效果，明確制度管理的規(guī)則、格式內(nèi)容和制度編制、審核以及流程的更新，推動(dòng)醫(yī)院管理建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的更新，朝著符合自己管理特色的方向發(fā)展，設(shè)計(jì)制度性的管理架構(gòu)。

最后，流程管理要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，建立全面的業(yè)務(wù)框架流程，按照各個(gè)事務(wù)處理的流程進(jìn)行控制點(diǎn)的梳理，找到內(nèi)部控制的弱點(diǎn)進(jìn)行逐一的改善，做好各個(gè)部門之間的控制，提高數(shù)字化業(yè)務(wù)管理的流程，提高醫(yī)院事務(wù)的處理流程。

三、結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)代發(fā)展的過(guò)程中要綜合提高醫(yī)療體制的運(yùn)行效率，發(fā)揮醫(yī)院對(duì)社會(huì)大眾的服務(wù)功能，建立內(nèi)部控制體系和制度，在醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模和管理模式上進(jìn)行管理體制的管理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的科學(xué)管理，促進(jìn)和提高醫(yī)院自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得醫(yī)院朝著現(xiàn)代化、可持續(xù)、健康和科學(xué)發(fā)展的方向發(fā)展，為我國(guó)醫(yī)療體系的完善和管理模式的更新做出杰出的貢獻(xiàn)，本文分析了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)優(yōu)化完善的措施，為社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，最大化社會(huì)的服務(wù)功能。